Постановка на регистрационный учет по НДС (Смышляева А.Д., главный налоговый инспектор НУ по Жетысускому району г.Алматы)

Главный налоговый инспектор

Налогового Управления по Жетысускому району

Смышляева Александра Дмитриевна

При постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) должен в явочном порядке явиться в Налоговое управление по месту нахождения.

Налогоплательщик составляет налоговое заявление по установленной форме, заверенного подписью самого налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика. К налоговому заявлению прилагается нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика — юридического лица-резидента, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство. Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней.

Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов:

подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им);

письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявление в качестве места нахождения (введена в действие с 01.01.2013 года) .

Постановка на регистрационный учет или отказ в постановке на регистрационный учет по НДС производится 10 (десять) рабочих дней со дня подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС

Кроме того, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на доб авленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели.

Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат:

· структурные подразделения юридических лиц-резидентов;

· лица, деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и единым земельным налогом соответственно.

В случае , если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

Минимум оборота составляет 30000-кратный размер месячного расчетного показателя , установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком НДС. В иных случаях обязательная постановка такого учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 568 (введена в действие с 01.01.2013 года).

При замене Свидетельства по НДС по причине порчи или утери налогоплательщик составляет налоговое заявление, заверенного подписью налогоплательщика (представителя), а также печатью налогоплательщика (представителя), и представляет в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика налогового заявления на бумажном носителе в явочном порядке.

Замена Свидетельства по НДС производится в течение 3 (трех) рабочих дней с даты подачи налогового заявления

К налоговому заявлению прилагается оригинал Свидетельства по НДС, за исключением случаев его утери.

При снятии с регистрационного учета плательщика НДС налогоплательщик составляет налоговое заявление по установленной форме, заверенного подписью налогоплательщика (представителя), а также печатью налогоплательщика (представителя).

К налоговому заявлению прилагается оригинал Свидетельства по НДС, за исключением случаев его утери и ликвидационная декларация по НДС.

Снятие с регистрационного учета по НДС производится 5 (пять) рабочих дней с даты подачи налогового заявления

В предоставлении государственной услуги отказывается:

1) при добровольной постановке на регистрационный учет по НДС:

· в случае представления неполного пакета документов;

· не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в порядке;

· в случае неисполнения налогового обязательства по представлению налоговой отчетности в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом;

· в случае если со дня вынесения решения налогового органа о снятии с регистрационного учета по НДС налогоплательщика не истекло два года;

· налогоплательщик является бездействующим налогоплательщиком (введен в действие с 01.01.2013 года);

· в случае если единственный учредитель (участник) юридического лица является (введен в действие с 01.01.2013 года):

· бездействующим юридическим лицом;

· бездействующим индивидуальным предпринимателем;

· первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица (введен в действие с 01.01.2013 года);

· недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

· физическим лицом, находящимся в розыске;

· в случае если первый руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель является:

· первым руководителем или учредителем бездействующего юридического лица;

· физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1 , 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;

· физическим лицом, находящимся в розыске.

2) при снятии с регистрационного учета по НДС:

· в случае представления налогового заявления плательщиком НДС, у которого за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота превысил 30 000-кратный размер МРП ;

· в случае представления налогового заявления плательщиком НДС, у которого за период с начала т екущего календарного года, в котором подано налоговое заявление, размер облагаемого оборота превысил 30 000-кратный размер МРП.

Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись, или иным способом, подтверждающим факт отправки.

Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом , производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

непредставления плательщиком налога на добавленную стоимость налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость по истечении шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления;

неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части 1 п. 5 ст. 558, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного частью 1 п. 5 ст. 558 для предоставления письменного пояснения (введен в действие с 01.01.2013 года);

неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 6 статьи 558 настоящего Кодекса;

признания плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда;

признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда.

Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится:

в случае прекращения деятельности юридического лица-резидента, юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан через филиал, представительство, индивидуального предпринимателя, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено — с даты представления налогового заявления, указанного в статьях 37 , 41 настоящего Кодекса (введен в действие с 01.01.2013 года) ;

в случаях реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения — с даты представления налогового заявления, указанного в статье 39 настоящего Кодекса;

в случае реорганизации юридического лица путем разделения — с даты представления налогового заявления, указанного в статье 40 настоящего Кодекса;

в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и являющегося плательщиком НДС, — с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков (введен в действие с 01.01.2013 года).

При ликвидации плательщика налога на добавленную стоимость по причине банкротства снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится со дня исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя (введен в действие с 01.01.2013 года) .

Информация о снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа размещается на сайте уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Приостановление действия свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами на основании решения о приостановлении представления налоговой отчетности плательщиком налога на добавленную стоимость на период, указанный налогоплательщиком в налоговом заявлении о приостановлении деятельности, но не более чем на срок, установленный статьей 46 настоящего Кодекса.

Информация о приостановлении действия свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость размещается на сайте уполномоченного органа с указанием периода приостановления в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении представления налоговой отчетности плательщиком налога на добавленную стоимость.

Бланки налоговых заявлений предоставляются налогоплательщику бесплатно в Центре. Также налогоплательщик может самостоятельно распечатать формы налоговых заявлений, которые размещены на интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz (подраздел «Налоговые заявления» раздела «Рекомендуемые ссылки»).

Свидетельство по НДС выдается в явочном порядке в соответствующем «окне» Центра по месту представления документов.

Государственная услуга оказывается бесплатно.

Постановка на регистрационный учет по НДС

Постановка на регистрационный учет по НДС будет единой.

С 1 апреля 2016 года будет изменен порядок представления налогового заявления на регистрационный учет по НДС. Налоговое заявление о регистрационном учете по НДС будет подаваться в явочном порядке первым руководителем юридического лица-резидента РК, нерезидента, осуществляющего деятельность в республике через филиал, представительство, индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения, сообщает Sko.kgd.gov.kz.

При этом при подаче налогового заявления налоговый орган осуществляет фотографирование первого руководителя юридического лица-резидента РК, индивидуального предпринимателя.

Также с 1 апреля 2016 года свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость будет представляться в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью должностного лица регистрирующего органа, кроме того, оно будет бессрочным. В случае снятия налогоплательщика с регистрационного учета по НДС свидетельство о постановке на регистрационный учет аннулируется и считается недействительным.

В соответствии с Законом РК от 03.12.2015г. №432-V исключен пункт 3 статьи 568 Налогового кодекса, согласно которого: Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим. Данная норма вводится с 1 января 2015года.

С 1 января 2017 года будет исключена статья 569 Налогового кодекса, в которой был регламентирован порядок добровольной постановки на учет по НДС. Постановка на регистрационный учет по НДС будет единой.

Также с 1 января 2017 года будет снижен предел минимума оборота для регистрации в качестве плательщика НДС. Минимум оборота составит 3234-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. До 1 января 2017 года будет действовать прежнее значение установленного предела — 30 тыс. МРП.

www.zakon.kz

Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость

Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; государственные учреждения;

нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

структурные подразделения юридических лиц-резидентов. лица, указанные в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно.

Юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, к налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по НДС, прилагают нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по НДС с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС или выносит решение об отказе в постановке его на регистрационный учет по НДС по форме, установленной Правительством Республики Казахстан.

Лица, становятся плательщиками НДС с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по НДС.

Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по НДС при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС одного или нескольких из следующих условий:

1)не исполнены налогоплательщиком налоговые обязательства по представлению налоговой отчетности в порядке и сроки, которые установлены особенной частью Налогового кодекса;

2)не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета но НДС по решению налогового органа;

3)не представлены документы, установленные пунктом 7 статьи 568 настоящего Кодекса;

3-1 Налогоплательщик является бездействующим налогоплательщиком;

1) единственный учредитель (участник) юридического лица является: бездействующим юридическим лицом;

первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан; физическим лицом, находящимся в розыске;

2) первый руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель является:

бездействующим индивидуальным предпринимателем;

недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан; физическим лицом, находящимся в розыске.

Решение об отказе в постановке на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.

magnolia.kz

Кодекс Республики Казахстан от 25.12.2017 N 120-VI ЗРК
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) [редакция, действующая с 01.01.2018 до 31.06.2018]»

Часть 1. Общая часть

Раздел 3. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования

Глава 9. Регистрация налогоплательщика в налоговых органах

§ 3. Регистрационный учет плательщиков налога на добавленную стоимость

Статья 82. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость

1. Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:

1) государственных учреждений;

2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;

3) лиц, указанных в статье 534 настоящего Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;

4) налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.

2. В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, одним из следующих способов:

1) на бумажном носителе в явочном порядке;

2) в электронной форме.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, — с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции;

2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, — с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, — с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа;

4) иными налогоплательщиками — с 1 января текущего календарного года.

3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.

Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

4. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

5. Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком налога на добавленную стоимость. В иных случаях обязательная постановка такого учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего осуществляется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

6. Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость подается в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи, первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения.

Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

7. При выявлении лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, определенном статьей 115 настоящего Кодекса.

8. В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, по истечении срока, установленного пунктом 5 статьи 115 настоящего Кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, определенном статьей 118 настоящего Кодекса.

pavlodar.com

Налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по ндс

  • /
  • Материалы
    • Библиотека
    • Статьи
    • Видеолекции
    • Статьи
      • Мировая практика
      • Казахстанская практика
      • Статьи Музея развития ОГД РК

      Порядок постановки и снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость

      Разместил: zhasulan1 Размещено: 1 февраля 2018 16:06 Категория: Статьи Музея развития ОГД РК Просмотров: 604

      Порядок постановки и снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость

      С 1 января 2018 года введен в действие новый Налоговый Кодекс Республики Казахстан, который предусматривает изменение идеологии — теперь она будет направлена на защиту интересов добросовестного налогоплательщика и стимулирование для различных секторов экономики и упрощение администрирования.
      По реализации мер по улучшению и расширению бизнес — среды, в части регистрационного учета плательщиков налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) были внесены изменения Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования гражданского, банковского законодательства и улучшения условий для предпринимательской деятельности» от 27 февраля 2017 года № 49-VI ЗРК.
      В соответствии с вышеуказанным Законом, с 1 мая 2017 года упрощена процедура постановки на учет по НДС, где налогоплательщики имеют возможность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС следующими способами:
      -путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС в явочном порядке через центры оказания услуг»;
      — путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС электронном способом через «кабинет налогоплательщика»;
      — при государственной регистрации юридического лица на портале «электронного правительства» путем отражения в форме заявления отметки «регистрация в качестве плательщика НДС».
      Возможность обработки налогового заявления о регистрационном учете по НДС в электронном виде позволила органам государственных доходов:
      — сократить срок оказания государственной услуги с 5 рабочих дней до 1;
      — исключить перечень подтверждающих документов, подлежащих предоставлению одновременно с налоговым заявлением (документы, подтверждающие сложившееся превышение и подтверждающие место нахождения).
      Более того, в рамках оптимизации государственной услуги по регистрации в качестве плательщика НДС изменен подход к определению даты постановки на регистрационный учет по НДС. Так, датой постановки на регистрационный учет по НДС теперь будет признаваться дата подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС.
      Следует особо отметить, что исключены условия отказа в добровольной постановке на учет по НДС. Исключены положения о снятии с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в случае отсутствия превышения размера оборота у лица, вставшего на регистрационный учет по НДС, в календарном году, в котором произведена такая постановка на регистрационный учет, установленного минимума оборота.
      Наряду с изложенным выше сообщаем, что ввиду упрощения процедуры постановки на регистрационный учет по НДС усилены требования, предъявляемые к плательщикам НДС.
      В частности, в подпункте 6) пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса расширены условия, служащие основанием снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа, для снятия с регистрационного учета по НДС добавлены категории первых руководителей или индивидуальных предпринимателей, признанных:бездействующими индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица.
      Решение о снятии с регистрационного учета по НДС выносится налоговым органом не позднее трех рабочих дней с даты постановки на регистрационный учет по НДС. Плательщик НДС признается снятым по решению налогового органа с регистрационного учета в качестве плательщика НДС с даты постановки на регистрационный учет по НДС.
      Напоминаем, что каждый налогоплательщик, подав то или иное налоговое заявление, обязан ознакомиться со всеми правовыми последствиями, которые могут возникнуть при несоблюдении установленных требований.

      Департамент государственных доходов по г. Астана

      nalogikz.kz