Ставка налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц

Сразу отметим: ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась по сравнению с предыдущим периодом. Впрочем, когда речь идет об этом налоге, о ставках правильнее говорить во множественном числе, т.к. их существует несколько в зависимости от видов доходов и категорий плательщиков. Рассмотрим, как считать налог на прибыль в 2018 году в различных ситуациях.

Базовый вариант налогообложения прибыли и отклонения от него

Пунктом 1 ст. 284 НК РФ установлена основная ставка налога на прибыль в 2018г. в размере 20%. В базовом варианте она распределяется между бюджетами следующим образом:

  • бюджет РФ – 2%;
  • бюджеты регионов – 18%.
  • Однако с 2017 по 2020 годы действует другой порядок, согласно которому федеральный бюджет получает 3%, а региональные – 17%

    Это отклонение установлено законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений…».

    Также 20% налог взимается:

  • С организаций, добывающих углеводородное сырье на новом морском месторождении.
  • С контролирующих лиц по прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • Для двух последних категорий распределение между бюджетами не применяется, все 20% налога зачисляются в федеральный бюджет.

    Субъекты РФ имеют право понижать ставки по зачислению в их бюджеты для отдельных категорий налогоплательщиков. В общем случае «региональная» ставка может быть уменьшена до 13,5% (в 2017-2020 г.г. – до 12,5%), а для резидентов особых экономических зон – и до более низких значений.

    Кроме того, пониженные «региональные» ставки (от 0% до 10%) применяются для организаций, участвующих в региональных инвестиционных проектах (п. 3 ст. 284.3 и п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ).

    Образец заполнения платежки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в 2018г. можно скачать здесь.

    Другие варианты заполнения будут отличаться назначением платежа (вид бюджета) и КБК.

    Налогообложение доходов по дивидендам

    Налог на прибыль 2018 г. в виде дивидендов облагается в соответствии с п.3 ст. 284 НК РФ:

  • Для российских организаций – 13% от доходов, полученных как от резидентов РФ, так и от иностранных компаний, а также по доходам от акций, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
  • Для иностранных компаний – 15% от доходов, полученных от участия в капитале российских организаций.
  • Если российская организация в течение года перед выплатой дивидендов владела более чем 50% уставного капитала компании-плательщика, то доход по ним облагается по ставке 0%. Если плательщиком дивидендов является компания – нерезидент, то она не должна входить в т.н. «черный список» офшоров (приказ Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н).

    Налогообложение доходов по долговым обязательствам

    Налог на прибыль за 2018 год по долговым обязательствам исчисляется в соответствии с п.4 ст. 284 НК РФ:

  • В размере 15% для доходов по следующим видам ценных бумаг:
  • – государственные ценные бумаги стран – участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;

    – облигации с ипотечным покрытием, выпущенные после 1 января 2007г.;

    – облигации компаний-резидентов РФ, выпущенные в период 2017-2021г. и обращающиеся на организованном рынке

    – доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если соответствующие сертификаты были выданы после 01 января 2007г.

  • В размере 9% действует для следующих видов ценных бумаг:
  • – муниципальных ценных бумаг, выпущенных до 1 января 2007г. на срок более 3 лет;

    – облигаций с ипотечным покрытием, выпущенные до 1 января 2007г.;

    – доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если сертификаты были выданы до 01 января 2007г.

  • По ставке 0% облагаются доходы от следующих долговых обязательств:
  • – государственные и муниципальные облигации, выпущенные до 20 января 1997г.

    – облигациям государственного валютного займа 1999г., выпущенным для обеспечения условий урегулирования валютного долга бывшего СССР и РФ.

  • Повышенная ставка 30% применяется для доходов по ценным бумагам российских организаций, учитываемых на счетах депо иностранных держателей, если информация о них не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).
  • Налогообложение доходов иностранных компаний

    Если компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство, то его прибыль облагается на общих основаниях, аналогично российским организациям

    Если представительства нет, то налог взимается в зависимости от вида дохода:

  • В размере 10% – по доходам от использования или сдачи в аренду транспортных средств для осуществления международных перевозок.
  • В размере 20% – для всех иных доходов иностранной компании, кроме дивидендов и доходов по долговым обязательствам.
  • Все суммы налога по дивидендам, долговым обязательствам и доходам нерезидентов, не имеющих постоянного представительства, зачисляются в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

    «Нулевая» льгота по налогу на прибыль

    Для отдельных категорий юридических лиц или видов доходов действует льготная ставка налога на прибыль за 2018г., а именно – 0%. Некоторые случаи ее применения (для дивидендов и долговых обязательств) были рассмотрены выше.

    Кроме них, «нулевая» льгота применяется в следующих случаях:

    1. Для образовательных и медицинских организаций (ст. 284.1 НК РФ).
    2. Для резидентов туристско-рекреационных экономических зон, объединенных в кластер – в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет.
    3. Для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей в части произведенной ими с/х продукции и продуктов ее переработки.
    4. Для участников региональных инвестиционных проектов (п. 2 ст. 284.3, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ), участников свободной экономической зоны, резидентов территории опережающего развития и свободного порта Владивосток (ст. 284.4 НК РФ). Для всех категорий, перечисленных в этом пункте, льгота распространяется только на «федеральную» часть налога.
    5. Для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (ст. 284.5 НК РФ).
    6. Для Центрального банка РФ.
    7. Для участников проекта «Сколково» после прекращения использования права на освобождение и до превышения установленного лимита (п. 2 ст. 246 НК РФ и п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
    8. Для доходов по операциям от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских компаний (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
    9. Вывод

      Ставка налога на прибыль в 2018г. зависит от категории плательщика и вида доходов. Она может изменяться от 0% для льготных категорий и до 30% при нарушениях порядка предоставления информации о ценных бумагах. Ее базовый размер для «обычных» видов доходов и без учета льгот составляет 20%.

      buhguru.com

      Налог на прибыль в 2018 году в России. Система расчета и особенности

      Бизнесмены платят налог на прибыль и продолжать это делать и в 2018 году. Деление между федеральным и региональным бюджетами сохранится. Стало известно, что планируется запустить глобальную реформу, которая затронет налогообложение и выплаты по ним.

      Система расчета

      Налог на прибыль подразумевает под собой плату некоего процента от прибыли в казну государства. За счет таких платежей формируется региональный бюджет. Расчет суммы налога производится по двум системам:

    10. Кассовый метод — производится путем определения доходов и расходов компании. Этот метод согласно законодательству могут использовать не все компании. Основной критерий — квартальная премия, не превышающая один миллион рублей.
    11. Метод начисления — основывается на расчете показателей в зависимости от природы возникновения доходов и расходов.
    12. Налог на прибыль платить раз в год. Но многие компании платят его по частям за определенный период времени, это разрешено законом.

      Ставка налога на прибыль в 2018 году

      Основная ставка на прибыль в 2018 году останется прежней — 20%.

      Распределение прибыли на федеральную и региональную части на следующее:

      • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
      • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

      Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

      Иные ставки налога на прибыль

      Более обширный перечень, чем в таблице, содержится в ст. 284 НК РФ.

      Особенности налога на прибыль в 2018 году

      Юридическое лицо платит налог по ставке в двадцать процентов. Но внесены изменения говорят о следующем: федеральный налог увеличился на три процента, при том, что налог для регионального бюджета уменьшился до семнадцати процентов. Местные власти также сохранили за собой право снижать процентные ставки.

      Также, были снижены процентные ставки по налогам для отдельных категорий граждан. Теперь они равняется 12,5 процентов.

      А вот налог на прибыль, который зависит от вида получения дохода, никак не изменится. Пятнадцать процентов будет составлять процентная ставка для лиц, которые получают доход с облигаций. А компании, которые отвечают за инфраструктуру на Дальнем Востоке, получат хорошие налоговые льготы.

      Изменения с распределение налога направлены на реализацию экономического роста. Несмотря на то, что большее количество денег уходит в федеральный бюджет, чиновники заявляют, что региональные власти также имеют доступ к немалым денежным средствам.

      Регионы на сегодняшний день показывают положительную динамику, поэтому там, как никогда важно развивать экономику. А если регион продолжает демонстрировать свою эффективность в работе государство сможет предоставить ему специальный кредит или дотации.

      Экономическая реальность

      Случившийся экономический кризис реально показал проблемы в структуре экономики страны. ВВП перестал расти в связи с обращением цен на нефтяном рынке и завышении кредитных ставок. Но, даже несмотря на то, что кризис закончился, экономике страны необходимы реформы и новшества. Для привлечения инвесторов чиновники решили модернизировать и налоговую сферу, чтобы сделать её более привлекательной для новых инвестиций.

      Федеральный бюджет не наполняется, да и ситуация в регионах продолжает ухудшаться. Большинство региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют себя только за счет государственных дотаций. Если ситуация продолжит развиваться в этом духе многие регионы станут «недееспособными», а это может привести к дефолту.

      Если реформировать налоговую систему это поднимет её конкурентоспособность. По словам чиновников, планируется пересмотреть политику налоговых льгот и улучшить финансовую помощь.

      Налоговая реформа может коснуться и налога на прибыль. В первую очередь это повлечет за собой пересмотр финансирования бюджетов. Федеральному бюджету будет отведено больше отчислений. Из-за этого региональным бюджетам придется повышать свою работоспособность, чтобы находить денежные средства и продолжать оставаться на плаву.

      По мнению экспертов, реформа также поможет простимулировать развитие предпринимательской деятельности.

      wikilaw.ru

      Льготы по налогу на прибыль

      льготы по налогу на прибыль

      Похожие публикации

      Для организаций, работающих на общей системе налогообложения, обычная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Однако в некоторых случаях данный тариф может быть уменьшен, причем в некоторых случаях – даже до нуля. В каких случаях можно получить льготы по налогу на прибыль?

      Региональные послабления

      Формально понятие льгот по налогу на прибыль в законодательстве не закреплено. Однако по факту есть несколько ситуаций, в которых размер отчислений в бюджет по данной статье может быть существенно снижен. Одним из таких случаев является региональное снижение налоговой ставки.

      Распределение налога на прибыль, а именно его стандартно установленной ставки в 20% происходит в пропорции 2% и 18%, зачисляемых соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Статьей 284 Налогового кодекса региональные власти наделены полномочиями уменьшать ставку налога на прибыль в «своей» части, снижая ее с 18% до 13,5%.

      Как правило, региональные законы о снижении ставки налога на прибыль определяют конкретную специфику деятельности, а также прочие условия, которые должны соблюдать организации, претендующие на снижение налогового бремени. Таким образом, это не повсеместное использование пониженной ставки, а именно некая льгота, которой может воспользоваться та или иная компания, которая отвечает определенным требованиям закона. Так, Законом г. Москвы от 5 марта 2003 г. № 12 снижение ставки по налогу на прибыль в ее региональной части до 13,5% предусмотрено для общественных организаций инвалидов с участием таких лиц не менее 80%, а также для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и компаний, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. Другой пример: в Санкт-Петербурге пониженные ставки в размере 13,5% или 15,5% предусмотрены местным Законом от 14 июля 1995 г. № 81-11, причем данный законодательный акт предоставляет льготы по налогу на прибыль сразу ряду компаний, в зависимости от вида их деятельности, объемов вложения во внеоборотные активы и общей специфики ведения бизнеса. Есть аналогичные законодательные акты и в большинстве других регионов страны.

      Нулевая ставка по налогу на прибыль

      Еще одна своеобразная льгота по налогу на прибыль – возможность применения нулевой ставки. Она предусмотрена для организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (п. 1.1, ст. 284 НК РФ).

      Разумеется, такие организации должны соответствовать жестким условиям, предусмотренным Налоговым кодексом. Прежде всего, конкретное направление их деятельности должно быть включено в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. Они должны иметь соответствующую лицензию на осуществление образовательной или медицинской деятельности. Доходы от данных направлений бизнеса в таких организациях должны составлять не менее 90% от суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В штате данных компаний должно трудиться не менее 15 человек, причем, в случае с медицинской организацией, численность сертифицированного медицинского персонала должна составлять не менее 50%. Кроме того медицинским и образовательным организациям запрещено осуществлять операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

      В случае выполнения всех приведенных условий данные компании вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении всех своих доходов от реализации, в том числе оставшихся 10% от выручки, условно не относящихся к медицинской или образовательной деятельности.

      О желании применять нулевую ставку по налогу на прибыль компания обязана заявить не позднее, чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль, в котором планируется работа на льготной ставке, то есть нулевая ставка по налогу на прибыль в 2017 году может применяться, если заявление подано до 1 декабря 2016 года. К заявлению прилагаются копии соответствующих лицензий. А по итогам года право на применение льготы нужно подтвердить, предоставив в ИФНС данные о доле доходов, численности работников, словом, информировать ИФНС о соответствиях, дающих право на нулевой налог по прибыли, по всем выше перечисленным пунктам. Если же нарушение какого-либо из условий было допущено в середине года, то такая организация считается работающей со стандартной ставкой налога на прибыль с начала того налогового периода, то есть календарного года, в котором это нарушение имело место. Сумма налога в этом случае подлежит восстановлению и уплате в бюджет, проще говоря, организации придется рассчитать налог на прибыль задним числом по всем доходам, полученным начиная с 1 января. А на условную просрочку платежа начисляются пени. Законодательством предусмотрен и добровольный отказ от нулевой ставки. Он возможен с начала очередного календарного года.

      Спецрежимы, как альтернатива налогу на прибыль

      И, наконец, нельзя не упомянуть о такой специфической льготе по налогу на прибыль, как применение спецрежимов. Уплата «упрощенного» налога на УСН по ставке 6% или 15%, ЕНВД по отдельным видам деятельности или же единого сельскохозяйственного налога отменяет необходимость рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль, а также по ряду других налогов, заменяя их одним общим установленным для каждого случая платежом. Разумеется, применение подобных спецрежимов также жестко регламентируется Налоговым кодексом, а процедура перехода предполагает выполнение ряда условий и соблюдения определенных правил. Но это уже, как говорится, тема для отдельного обсуждения.

      spmag.ru

      Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

      Статьи по теме

      Ставка налога на прибыль зависит от того, в какой бюджет платиться налог. В 2018 году налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом нужно распределять по-новому. Таблицу с новыми ставками смотрите в статье.

      Из 20% налога на прибыль в 2018 году: по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет и по ставке 17% в региональный.

      Но из этого правила есть ряд исключений. Налог на прибыль организации платят по специальным ставкам, если:

      1. организации зарегистрированы и ведут свой бизнес в особой экономической зоне. Для них ставка по налогу на прибыль составляет 2% в федеральный бюджет и не более 13,5% в региональный (ранее ставка в региональный бюджет была 12,5%).
      2. деятельность связана с туризмом в особой экономической зоне. Такие организации налог с прибыли платят по ставке 0% в федеральный бюджет.
      3. Таблица. Ставка налога на прибыль в 2018 году

        Вид полученной прибыли (дохода)

        Ставка в федеральный бюджет

        Налог с прибыли в региональный бюджет

        Основание (статья)НК РФ

        Доходы, кроме перечисленных ниже

        Проценты по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

        284 НК РФ ( подп. 3 п. 4)

        Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

        Проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

        Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

        284 НК РФ ( подп. 2 п. 4)

        Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, поступившие на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

        Проценты по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, поступившие по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

        Проценты по государственным ценным бумагам, поступившие в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

        Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

        284 НК РФ ( подп. 1 п. 4)

        Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, поступившие на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

        Дивиденды, полученные от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

        — доля участия (вклад) – не менее 50%;
        — непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

        Дивиденды, поступившие российскими компаниями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

        — депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
        — непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

        284 НК РФ ( подп. 1 п. 3)

        Дивиденды, поступившие при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

        284 НК РФ ( подп. 2 п. 3)

        Дивиденды, поступившие иностранными фирмами по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме 2

        284 НК РФ ( подп. 3 п. 3)

        Поступления по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

        284 ( п. 4.2) , 310.1 (п. 9) НК РФ

        Поступления в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

        Поступления от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

        Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

        284 НК РФ ( подп. 2 п. 2)

        309 НК РФ ( подп. 8 п. 1)

        284 НК РФ ( подп. 1 п. 2)

        Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

        309 НК РФ ( подп. 2 п. 1)

        Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

        309 НК РФ ( подп. 3 п. 1)

        Поступления от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

        309 НК РФ ( подп. 4 п. 1)

        Доходы, поступившие от реализации акций (долей) компания, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ

        309 НК РФ ( подп. 5 п. 1)

        Поступления от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

        309 НК РФ ( подп. 6 п. 1)

        Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

        309 НК РФ ( подп. 7 п. 1)

        Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

        Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств

        309 НК РФ ( подп. 9 п. 1)

        Иные аналогичные доходы

        309 НК РФ ( подп. 10 п. 1)

        Доходы сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

        284 НК РФ ( п. 1.3)

        Прибыль участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

        284 НК РФ ( п. 5.1)

        Прибыль от деятельности образовательных учреждений, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 11

        284 НК РФ ( п. 1.1)

        Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 11

        Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 12

        284 НК РФ ( п. 1.9)

        Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

        284 НК РФ ( п. 1.4)

        Прибыль участников региональных инвестиционных проектов 13

        284 ( п. 1.5) , 284.3 (п. 3) НК РФ

        Прибыль участников региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

        284 НК РФ ( п. 1.5-1)

        Прибыль контролируемых иностранных компаний

        284 НК РФ ( п. 1.6)

        Прибыль участников свободной экономической зоны 4

        Прибыль резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток 5

        не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет

        Прибыль участников особой экономической зоны в Магаданской области 6

        абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК РФ

        Прибыль, поступившие от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских комапний (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

        Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики 9

        Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области 14

        в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли 15

        в течение следующих шести налоговых периодов

        Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа 10

        284.6 НК РФ ( п. 1 и 2 )

        Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

        284 НК РФ ( п. 1 и п. 1.2)

        Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

        Прибыль резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

        1 Законами субъектов РФ налоговая ставка, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5 процента (минимально возможная ставка) (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

        2 Такая ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежание двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки является подтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

        3 Такая ставка применяется, если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 Налогового кодекса РФ.

        4 Свободная экономическая зона – территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ).

        5 Резидентом территории опережающего социально-экономического развития признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ.

        Резидентом свободного порта Владивосток признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ.

        6 Участником особой экономической зоны в Магаданской области признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 31 мая 1999 № 104-ФЗ.

        7 Ставка 0 процентов применяется, если компания ведет обособленный учет доходов (расходов) по видам деятельности, осуществляемым на территории Магаданской области и определенным соглашением с администрацией ОЭЗ. В противном случае применяется ставка 3 процента (п. 1 и 1.10 ст. 284 НК РФ).

        8 Если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается по налоговой ставке 3 процента (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка действует до 31 декабря 2022 года включительно (п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ).

        9 Нулевая ставка применяется к прибыли от реализации акций российских организаций, приобретенных с 1 января 2011 года (кроме акций, реализованных до 1 января 2016 года), и действует до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.2.1 Налогового кодекса РФ (п. 4 и 5 ст. 4 Закона от 29 декабря 2015 № 396-ФЗ).

        10 Нулевая ставка применяется до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.6 Налогового кодекса РФ.

        11 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 6 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ).

        12 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 464-ФЗ).

        13 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2028 года включительно (п. 2 ст. 3 Закона от 30 сентября 2013 № 267-ФЗ, п. 3 ст. 4 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ).

        14 Льготные ставки применяются в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом от 10 января 2006 № 16-ФЗ.

        15 Если организация была включена в единый реестр резидентов ОЭЗ до 1 января 2018 года, то льготные ставки применяются со дня включения в реестр и до конца 2023 года (п. 7.2 ст. 288.1 НК РФ).

        www.buhsoft.ru