Даже если оформление жилых помещений осуществляется по заказам юрлиц, ПСН применять можно

Специалисты главного финансового ведомства разъяснили, что ИП, который оказывает услуги в области дизайна и услуги по оформлению жилых помещений, вправе подать заявление на получение патента и может предоставлять такие услуги в рамках полученного патента как физическим, так и юрлицам (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2016 г. № 03-11-12/10252 «О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере дизайна и услуг по оформлению жилых помещений»). Речь идет о видах деятельности согласно кодам 74.87.4 и 74.87.5 ОКВЭД ОК 029-2007, утвержденного приказом Ростехрегулирования от 22 ноября 2007 г. № 329-ст.

Ведь согласно налоговому законодательству ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления (подп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом гл. 26.5 НК РФ не установлено каких-либо ограничений в части оказания данных услуг по заказам юрлиц. А значит, для применения ПСН не имеет значение кто заказчик по данным услугам: физлицо или организация, пояснили финансисты.

Однако следует помнить, что ПСН применять нельзя в отношении услуг по оформлению интерьера нежилых помещений и их художественному оформлению, напомнили в ведомстве. Это гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено. А значит, доходы от такой предпринимательской деятельности должны облагаться налогами в рамках иных налоговых режимов.

www.garant.ru

Патент на художественное оформление

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, вы приобретаете новые права, а вместе с ними – и новые обязанности. Самая главная, самая важная обязанность индивидуального предпринимателя – платить налоги. Причем предприниматель должен сам рассчитывать размер налогов и выплачивать их. Для этого необходимы хотя бы минимальные специальные знания.

Впрочем, ничего особо сложного в этом нет. Сейчас мы с вами поговорим о налогах дизайнера, и вы убедитесь, что вести собственный налоговый учет – задача посильная для любого.

Начнем с того, что существует несколько групп правил, по которым предпринимателям следует насчитывать и выплачивать налоги. Эти группы правил называются «налоговые режимы».

Существует две основные категории налоговых режимов: общий и специальные.

Общий налоговый режим – довольно сложен, и для того чтобы использовать его, необходимы специальные бухгалтерские знания и навыки. Общий режим обычно используется уже сравнительно крупными организациями. Для успешного ведения учета по общему режиму, в штате организации должен быть бухгалтер.

Большинству же предпринимателей обычно подходит какой-либо из специальных налоговых режимов.

Раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает несколько видов специальных налоговых режимов:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • патентная система налогообложения.
  • Понятно, что нас не интересуют, например, первый и четвертый варианты.

    Одна из самых популярных систем налогообложения в среде предпринимателей – это упрощенная система, больше известная как «упрощенка». На втором месте – единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который, впрочем, все более сдает позиции в пользу патентной системы.

    Для большинства дизайнеров подходит именно упрощенная система, либо связка упрощенная система + патент.

    Поэтому мы подробнее остановимся именно на этих двух системах.

    Упрощенная система налогообложения подробно регламентируется главой 26.2 НК РФ. Она бывает двух видов, условно назовем их «доходы» и «доходы минус расходы».

    Предприниматель, который выбрал для себя вариант «доходы», ежеквартально суммирует объем поступивших к нему платежей и выплачивает 6% от этой суммы в качестве налога.

    Предприниматель, который выбрал для себя вариант «доходы минус расходы» – ежеквартально суммирует объем поступивших к нему платежей, из полученной суммы вычитает сумму затрат, связанных с предпринимательской деятельностью за этот квартал и выплачивает 15% с этой разницы (ставка 15% может варьироваться в зависимости от региона России. Уточняйте ставку в вашем регионе).

    Таким образом, предприниматели, выбравшие вариант «доходы», – платят по следующей формуле:
    Сумма налога = сумма дохода / 100 * 6

    Предприниматели, выбравшие вариант «доходы минус расходы» – пользуются такой формулой:
    Сумма налога = (сумма дохода – сумма расхода) / 100 * 15

    Очевидно, что второй вариант выбирают те предприниматели, деятельность которых связана с большим количеством расходов. Лишь в этом случае использование варианта «доходы минус расходы» может считаться оправданным, так как приведет к уменьшению сумм налогов.
    У большинства дизайнеров нет больших объемов расходов, связанных с ведением бизнеса. Поэтому в этой среде наиболее популярна упрощенка «доходы».

    Важно знать, что кроме указанных налогов, предприниматели, работающие на упрощенной система налогообложения, никаких налогов более не выплачивают. Как видите, формулы здесь весьма просты, и каких-либо трудностей начисление и выплата налогов вызывать не должны. Единственная особенность при начислении сумм налога связана с обязанностью предпринимателя выплачивать также свои страховые взносы. Но об этом – мы поговорим в другой статье.

    Налоги надо выплачивать ежеквартально. Такое требование действительно существует, и оно закреплено в п. 4 ст. 346.21 НК РФ. При этом, налоговые декларации предпринимателям, использующим упрощенную систему, необходимо подавать лишь раз в год (не позднее 30 апреля).

    Таким образом, налоговое бремя индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения, заключается в следующем:

    • ежеквартально начислять сумму налога по простейшей формуле и выплачивать его;
    • ежегодно сдавать налоговые декларации.

    Как видите, здесь нет ничего сверхъестественного. С этими обязанностями может справиться буквально каждый. Впрочем, существует множество организаций, которые могут взять на себя эти обязанности (бухгалтерский аутсорсинг).

    Для дизайнеров интерьеров отдельный интерес представляет еще один вид специального налогового режима – патентная система налогообложения. Традиционно патентная система воспринимается в дизайнерской среде как нечто положительное, однако практика показывает , что далеко не всегда патент бывает по-настоящему выгоден для дизайнеров.

    Патентная система пока что не столь популярна и вызывает у людей сомнения. Тому есть две основные причины:

    • она является новшеством (в том виде, в каком она сейчас – введена лишь с 2013 года);
    • многие путают налоговый патент и патент на изобретение. Это два совершенно разных документа, не имеющих ничего общего кроме названия (точно так же, как медиаторами называют специалистов по мирному разрешению конфликтов и щепок для игры на гитаре).
    • Так в чем же суть патентной системы и почему она должна быть интересна именно дизайнерам интерьеров?

      Патент – это документ, официальная «покупка» которого у государства заменяет собой выплату налогов за определенный период на определенный вид деятельности.

      Оформив патент на определенный вид деятельности и на определенный период времени, предприниматель вправе заниматься этим видом деятельности в течение этого периода, без выплаты каких-либо дополнительных налогов.

      Список видов деятельности, на которые можно оформить патент, закреплен в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ.

      Для дизайнеров интерьеров интересен пункт 27: услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

      Это означает, что если вы – дизайнер интерьеров и занимаетесь в основном проектами жилых квартир, то вы можете оформить патент на соответствующий вид деятельности, скажем, на год и в течение этого года работать, не выплачивая каких-либо налогов сверху.

      Важный момент , связанный с этим, заключается в том, что в договорах с клиентами на оказание дизайнерских услуг, в пункте «Предмет договора» вы должны будете указывать точно ту же формулировку, что и в вашем патенте, а именно: «Исполнитель обязуется выполнить работы по разработке проекта художественного оформления жилого помещения по заданию Заказчика…» и так далее. Это необходимо, чтобы у налоговой не возникало сомнений, что доход, полученный по этому договору – подпадает под ваш патент.

      Если вы – дизайнер интерьеров и в рамках своей практики в равной степени работаете с проектами как жилых так и нежилых помещений, то вам подойдет связка: «упрощенка» + патент. В таком случае доходы от проектов жилых помещений будут подпадать под патент, а доходы от проектов коммерческих помещений – под «упрощенку».

      Стоимость патента высчитывается как произведение суммы вмененного дохода по определенному виду деятельности за определенный период и налоговой ставки (впрочем, рассчитывать стоимость вашего патента все равно будете не вы). Не берусь утверждать за всех однозначно, но в основном вменяемые суммы довольно невысоки и меньше реального оборота предпринимателей в этой сфере. Поэтому и итоговая стоимость патента обычно меньше той суммы, которую предприниматель заплатил бы по упрощенной системе налогообложения за этот вид деятельности. Поэтому если вы – предприниматель, обязательно присмотритесь к патентной системе. возможно она позволит вам существенно оптимизировать налоги.

      Важный нюанс — те предприниматели, которые используют только ПСН, не смогут уменьшить сумму выплачиваемых налогов на суммы страховых взносов. Однако, как говорится, это уже совсем другая история .

      И еще один важный момент: воспользоваться патентной системой могут только индивидуальные предприниматели. Для юридических лиц, в частности – обществ с ограниченной ответственностью – этот режим недоступен . Это ограничение закреплено в ч. 1 ст. 346.44 НК РФ.

      12pravil.ru

      Патент на промышленный образец

      Кроме технических решений, в качестве объекта патентования могут выступать эмблемы, этикетки, шрифты, интерьеры и др. Форма охраны для подобного рода объектов — патент на промышленный образец. В качестве промышленного образца охраняется художественно — конструкторское изделие промышленного или кустарно — ремесленного производства, определяющее его внешний вид.

      Также патент на промышленный образец выдается на следующие объекты:

      • Комплект (набор предметов, в совокупности составляющих единое целое);
      • Набор изделий (совокупность предметов одного назначения);
      • Интерьер (архитектурное и художественное оформление помещений);
      • Шрифт;
      • Пиктограммы (изображение предметов, событий, фактов с помощью знаков);
      • Табло.
      • Не предоставляется правовая охрана:

      • Решениям, противоречащим общественным интересам, принципам гуманности;
      • Решениям, способным ввести в заблуждение;
      • Решениям, в составе которых — государственная символика;
      • Решениям, обуславливающим исключительно технические функции изделия;
      • Субъектам неустойчивой формы из жидких, газообразных, сыпучих форм и др.
      • Получение патента на промышленный образец

        Для получения патента на промышленный образец необходимо соблюсти соответствие решения критериям охраноспособности. Этими критериями являются новизна и оригинальность.

        Промышленный образец является новым, если совокупность его существенных признаков, нашедших отражение на изображениях изделия и приведенных в перечне существенных признаков промышленного образца, не известна из сведений, ставших общедоступными в мире до даты приоритета промышленного образца.

        Промышленный образец является оригинальным, если его существенные признаки обусловлены творческим характером особенностей изделия.

        Существенными признаками промышленного образца признаются признаки, определяющие эстетические и/или эргономические особенности внешнего вида изделия. Срок действия патента на промышленный образец — 15 лет (с правом продления на 10 лет). Объем правовой охраны определяется перечнем существенных признаков и прилагаемыми изображениями.

        Некоторые объекты, охраняемые в качестве промышленного образца, также могут охраняться в качестве товарного знака.

        patentural.ru

        Что такое патентная система для предпринимателя ИП

        ПСН: Патентная система налогообложения — патент

        Патентная система налогообложения (далее ПСН, патент ) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

        Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения — ПСН , является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

        Патент выдается индивидуальному предпринимателю — ИП — налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

        Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

        Если фактически полученный доход предпринимателем больше стоимости патента, НИЧЕГО ДОПЛАЧИВАТЬ НЕ НУЖНО!

        Что такое патентная система налогообложения?

        Смысл ПСН состоит в получении патента на определенный срок, который заменяет собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-то деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

        КТО может применять патентную систему налогообложения, ЧИСЛЕННОСТЬ, ?

        Применять патент ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели — ИП при средней численности работников не более 15 человек. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

        ПСН — патент — не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

        ПСН: как рассчитывается средняя численность работников предпринимателя

        При расчете средней численности работников предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ПСН), учитываются и те лица, с которыми были заключены разовые договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 23.03.18 № 03-11-12/18632.

        Виды деятельности, по которым применяется ПСН

        В список видов деятельности предлагается добавить:

        • растениеводство, услуги в области растениеводства;
        • услуги по подметанию улиц и уборке снега и льда;
        • курьерские услуги.
        • Субъекты РФ при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам ( ОКУН ). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

          Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор , установленный на соответствующий календарный год.

          Как перейти на патентную систему

          Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

          Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

          Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

          Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

          • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;
          • указание неправильного срока действия патента;
          • если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году;
          • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)
          • На какой срок можно получить патент

            Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года . Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

            Сколько стоит патент

            Стоимость патента рассчитывается по формуле:

            ГД — потенциально возможный годовой доход.

            6 % — налоговая ставка ( ст.346.50 НК )

            В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного ( ГД ) по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

            Как оплачивается патент

            Патент оплачивается в сроки на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

            • если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия
            • если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.
            • Утрата права применения ПСН

              с 2017 года предприниматель не может «слететь» с ПСН при несвоевременной оплате патента как было ранее. Несвоевременная оплата патента не является основанием для прекращения применения патентной системы налогообложения. Об этом напомнила ФНС Росси в письме от 06.02.17 № СД-19-3/19@.

              Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, предприниматель считается утратившим право на применение ПСН всего в двух случаях:

              1. если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей ;
              2. если в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников ( не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности).

              В настоящее время в случае неуплаты или неполной уплаты «патентного» налога инспекторы направят в адрес ИП требование об уплате налога в рамках ПСН, а также пеней и штрафа.

              В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

              Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

              Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если ИП применяет также УСН. Поскольку ОСНО и УСН одновременно не применяются, а потеря права на применение ПСН не может привести к потере права применять упрощенку.

              В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

              Снятие с учета ПСН — патентной системы

              Снятие с учета ИП, применяющего патентную систему налогообложения , осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента (п. 2 ст. 346.46 НК РФ). Если у предпринимателя есть несколько патентов, то снятие с учета осуществляется по истечении срока действия всех патентов. Датой снятия с учета является дата истечения срока действия последнего патента.

              Если предприниматель утратил право на применение ПСН и перешел на общий режим налогообложения или вообще прекратил предпринимательскую деятельность, снятие с учета осуществляется на основании его заявления (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В течение пяти дней после получения такого заявления налоговики снимут ИП с учета и направят ему уведомление по форме № 2-4-Учет2.

              При этом, в случае утраты права на применение ПСН, инспекция проверит, был ли предприниматель поставлен на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данный спецрежим, в иных налоговых органах. Если предприниматель был поставлен на такой учет в других налоговых органах, инспекция оповестит их о снятии ИП с учета в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения.

              Налоговый учет и отчетность

              ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Книга ведется по каждому патенту отдельно.

              Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53 НК РФ.

              Дополнительная информация по ПСН — патентная система налогообложения

              Предприниматель, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты. По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на патенте-ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

              ИП, оказывающие услуги населению (т.е. физическим лицам) и не имеющие ККМ обязаны выдавать БСО по п.2. ст.2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

              ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

              Законы субъектов РФ по ПСН — патентная система налогообложения

              Субъекты РФ до 1 декабря 2018 года принимают законы о применении патента — ПСН в своем регионе.

              1. ПОТЕНЦИАЛЬНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД для расчета стоимости ПАТЕНТА 2018
                Если в заявлении на получение патента указано несколько торговых точек, налоговики могут выдать предпринимателю один патент на все объекты. При этом стоимость патента может зависеть от количества объектов. Дан Алгоритм расчета.
              2. СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента для ИП 2018
                Приведены ПОРЯДОК оплаты патента для ИП, а также СРОКИ уплаты ПАТЕНТА.
              3. КБК патент предпринимателя
              4. www.assessor.ru

                Патент для предпринимателя

                Патент – только для индивидуальных предпринимателей!

                Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот специальный режим в отличие от УСН или ЕНВД.

                Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения. Так, предприниматель не может применять патентную систему, если:

                — средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;

                — объем годовой выручки превышает 64 020 000 руб.;

                — деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

                Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция).

                Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, например, к ним относятся:

                ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

                ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

                парикмахерские и косметические услуги;

                услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

                услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.

                Патент и срок его действия

                Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.

                Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.

                Налогообложение в рамках патентной системы

                6% от потенциально возможного дохода — ставка единого налога по патентной системе. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ. Актуальную редакцию Закона РС(Я) «О налоговой политике» можно скачать на сайте ФНС.

                Оплата налога: если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если срок действия патента — от 6 до 12 месяцев, необходимо уплатить в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

                При применении патентной системы отменяются:

                НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;

                налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;

                НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.

                ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

                страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

                другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

                Совмещение патента и УСН

                НК РФ не содержит запрета на совмещение предпринимателем УСН и патентной системы налогообложения. Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

                Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.

                При этом, так как налогоплательщики патентной системы обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.

                Начало и прекращение применения патентной системы

                Переход на патентную систему или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно.

                Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованную ФНС форму можно скачать на сайте http://www.nalog.ru/ в разделе для индивидуальных предпринимателей) не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

                Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче.

                Основаниями для отказа могут служить:

                несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;

                указание неверного срока действия патента;

                утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;

                наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

                Утрата права на применение патентной системы

                ИП считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:

                если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.;

                если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

                если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.

                При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.

                ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства.

                Выбор оптимального варианта

                Рассчитаем оптимальный вариант налогового режима для следующего примера: индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по дизайну интерьеров в Якутске, выбирает между УСН и патентом.

                1) Патентная система.

                Предприниматель не имеет наемных работников, поэтому потенциально возможный годовой доход по патенту составит 225 000 рублей.

                Налог по патенту: 225 000 * 6% = 13 500 рублей.

                Страховые взносы: на патентной системе страховые взносы льготные, платеж в ПФР по пониженной ставке 20% = 6500 руб., в остальные фонды не уплачивается.

                Итого общие платежи: 13 500 руб. + 6 500 руб. = 20 000 руб.

                Налоговая ставка = 6% от дохода или 15 % от чистой прибыли (доходы – расходы)

                Страховые взносы рассчитываются без льготы, поэтому составят 37 476 рублей (ПФР = 32 479,2 руб., ФФОМС = 3185,46 руб., ФСС = 1811,34 руб.).

                Расчет по налоговой ставке от величины дохода (6%)

                Условно оставляем прежнюю величину дохода за один календарный год 225 000 руб.: 225 000 * 6% = 13 500 рублей.

                Страховые взносы = 37 476 руб.

                Итого сумма налога: 50 976 рублей.

                Но при этом следует учитывать, что ИП, уплачивающий налог, исходя из дохода, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных страховых взносов.

                То есть в нашем случае ИП может уменьшить налогооблагаемую базу на 37 476 руб., и окончательный налог составит 13 500 рублей.

                Расчет по налоговой ставке от величины чистой прибыли (15%)

                Условно оставляем прежнюю величину дохода за один календарный год 225 000 руб.

                Условно считаем понесенные расходы = 100 000 руб.

                225 000 руб. – 100 000 руб. = 115 000 руб. (налогооблагаемая база)

                15 % = 17 250 руб.

                17 250 руб. + 37 476 руб. = 54 726 руб.

                Вывод: в рассмотренном примере ИП следует предпочесть в качестве налогового спецрежима УСН, рассчитываемый исходя из величины дохода. Патентная система налогообложения для данного вида деятельности будет более затратной.

                www.exo-ykt.ru