Неподача заявления = неприменение ЕНВД?

Законен ли ЕНВД при просрочке с постановкой на учет в 2013 г.

Компании и предприниматели, ведущие те виды деятельности, которые потенциально могут быть переведены на ЕНВД, с 1 января 2013 г. сами решают, применять ли им этот спецрежим или нет. Для применения вмененки нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Срок — 5 рабочих дней с того дня, когда вы начали применять вмененк у п. 3 ст. 346.28 НК РФ .

Допустим, вы сдали в ИФНС отчетность по ОСНО за II квартал 2013 г., а в августе или даже в сентябре решили, что неплохо бы применять ЕНВД с начала III квартала. И подаете в ИФНС заявление, в котором в качестве даты начала применения ЕНВД указываете 1 июля 2013 г. Можно ли в такой ситуации начать применять ЕНВД задним числом и зависит ли возможность применения ЕНВД от даты, когда подано «учетное» заявление? Ответим на эти вопросы на примере описанной ситуации.

Позиция Минфина

Минфин предсказуемо считает, что те, кто просрочил с заявлением о переходе на ЕНВД, остаются на том режиме, который применяли до подачи заявлени я п. 2 Письма Минфина от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183; Письмо Минфина от 13.06.2013 № 03-11-11/22017 . То есть перейти на ЕНВД можно будет только с того месяца, в котором вы вовремя подадите заявление.

Что сказано в НК

В НК прямо сказано, что дата начала применения ЕНВД — та, что указана в заявлении. И, получив заявление о постановке на «вмененный» учет с любой указанной там вами датой, ИФНС должна зарегистрировать вас в качестве вмененщика именно на эту дат у п. 3 ст. 346.28 НК РФ . Другого порядка, в том числе и для просроченных заявлений, в НК нет.

Также в НК не сказано, что просрочка с заявлением влечет невозможность применения спецрежима с даты, указанной в заявлении. Хотя если бы законодатель намеревался установить такое последствие, он бы сделал это. Как, например, предусмотрел особые последствия для просрочки с уведомлением о переходе на УСНО. Напомним, что с 2013 г. в НК введена норма о том, что те, кто пропустил срок подачи уведомления о переходе на УСНО, не вправе ее применят ь подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ . Хотя до этого суды нередко признавали правомерным применение упрощенки, несмотря на опоздание с подачей заявления о переходе на нее. В том числе и по причине, что НК не устанавливал такого последствия неподачи заявления в срок, как отказ в применении УСНО Постановления ФАС УО от 30.09.2009 № Ф09-7367/09-С3; 8 ААС от 15.11.2010 № А70-2763/2010 .

Наконец, порядок перехода на ЕНВД, по своей сути, уведомительный. То есть не требующий от ИФНС разрешения на его применение. Неслучайно же в НК нет упоминания о каком-либо решении, принимаемом по результатам рассмотрения заявления о переходе на вмененку, которым может быть отказано в ее применении.

Поэтому если ЕНВД для вас очень выгоден, то можно с Минфином не соглашаться и указать в заявлении желаемую дату начала применения ЕНВД, несмотря на то что с этой даты прошло более 5 дней.

Чем рискуют несогласные с Минфином?

Все зависит от того, согласится ли именно ваша ИФНС с наличием у вас права на вмененку. Согласие выражается в выдаче уведомления, в котором указана дата постановки на учет, содержащаяся в вашем заявлении.

СИТУАЦИЯ 1. ИФНС выдала уведомление, несмотря на просрочку с заявлением

Максимум, что вас ждет в таком случае, — штраф за просрочку с заявлением о постановке на учет в сумме 10 000 руб. п. 1 ст. 116 НК РФ Кстати, его еще можно уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств, которые, скорее всего, есть и у вас. Например, совершение налогового правонарушения впервые или незначительная просрочка с подачей заявления.

СИТУАЦИЯ 2. ИФНС не выдала уведомление

В этом случае ИФНС может:

  • письмом в ответ на ваше заявление сообщить, что на ЕНВД вы не перешли, а причиной тому является просрочка с постановкой на учет;
  • вовсе проигнорировать ваше заявление, не выдав в 5-днев ­ный срок уведомление о постановке на «вмененный» уче т п. 3 ст. 346.28 НК РФ .

И в том и другом случае можно обжаловать письмо или бездействие ИФНС, выдвигая требование поставить вас на «вмененный» учет и выдать уведомление. Если суд или вышестоящий налоговый орган удовлетворит ваши требования до наступления срока сдачи отчетности, смело сдавайте декларации по ЕНВД.

Если решения суда или вышестоящих налоговиков нет, то подача «вмененной» декларации может обернуться:

  • блокировкой вашего счет а п. 3 ст. 76 НК РФ . Ведь ИФНС может вменить вам неподачу деклараций по общему режиму;
  • доначислением налогов по ОСНО или УСНО. Правда, сделать это можно только в рамках выездной проверки.

    • Как видим, если ИФНС не согласится с применением вами вмененки, все выгоды от нее могут быть нивелированы налоговыми спорами. Какой-либо судебной практики, которая могла бы стать ориентиром, по этому вопросу в настоящее время нет. И предсказать возможный исход спора с налоговиками сложно. Так что подавайте заявление о постановке на учет вовремя.

    glavkniga.ru

    ЕНВД постановка на учет с нарушением срока

    ИП зарегистрирован в налоговой по месту жительства в Московской обл. Как плательщик ЕНВД встал на учет по месту осуществления предпринимательской деятелности (автосервис) в другом городе . Затем, начал ещё вести деятельность по другому ОКВЭД (грузовые перевозки) открыв ОКВЭД по месту жительства, но заявление на ЕНВД не подал во время. Как поступить в данной ситуации? Подать заявление на ЕНВД по месту жительства и начать отчитываться с этого момента? Или же отчитаться за весь период деятельности до момента постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жителства (т.е. ведению другой деятельности)? Возможна ли подача заявления с нарушением срока?

    Вопрос относится к городу Пенза

    Уточнение от 8 апреля 2015 — 14:17
    Налоговая не поставила нас на учет в качестве плательщика ЕНВД с нарушением срока с первого квартала. Мало того! Заявление на ЕНВД мы подали 31 марта, нас и со второго квартала не ставят! Говорят, что заявление нужно подавать за пять дней до начала квартала! По-моему это абсурд.

    Здравствуйте! Конечно же штрафа по ст. 116 НК РФ не избежать. Вам нужно подать заявление о регистрации, пусть позже, но подать. При назначении санкций просите о снисхождении (ст. 112 НК РФ), ссылаясь на то, что нарушили впервые. По п.3 ст. 114 НК могут снизить не менее чем вполовину.

    Несколько не соглашусь с данными Вам комментариями.

    Как глоссит истина «Незнание закона не освобождает от ответственности».

    Вашему супругу необходимо было до подачи документов в налоговую инспекцию получить консультацию, в том числе в налоговой инспекции или у юристов, других специалистов. И только тогда можно было говорить о том, кто и как не дал ему полную и достоверную консультацию и на кого можно подавать жалобы.

    В настоящее время в принципе и подача жалобы в вышестоящие инстанции ИФНС может ни к чему не привести.

    Вам следует обратиться в суд с требованием о признании незаконным(и) принятого(ых) решения(ий) органа ИФНС. И именно судебный акт будет тем самым документом, который обяжет налоговый орган совершить определенные действия по отношению к документам, поданным Вашим супругом.

    Здравствуйте. Ознакомьтесь со следующей информацией: Налоговая инспекция привлекла индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 116 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб. Основанием для принятия такого решения послужила несвоевременная подача коммерсантом заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Предприниматель с указанным решением не согласился и обратился в суд.

    В свою очередь арбитры указали, что согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие «вмененную» деятельность, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Для этого они в течение пяти дней со дня начала осуществления «вмененной» деятельности, должны подать соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    В соответствии с пунктом 1 статьи 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

    Обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговом органе, если такая обязанность предусмотрена НК РФ, установлена подпунктом 2 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

    При этом в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).

    Пленум ВАС РФ в пункте 39 своего постановления от 28.02.2001 № 5 указал, что на налогоплательщика, вставшего на нало-говый учет в конкретном налоговом органе по одному из изложенных выше оснований, не может быть возложена ответствен-ность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому основанию.

    Судьи выяснили, что на дату вынесения оспариваемого решения инспекции предприниматель уже состоял на налоговом учете в том же самом налоговом органе. В связи с этим арбитры в Постановлении ФАС Уральского округа от 18.12.2012 № Ф09-12343/12 пришли к выводу, что привлечение коммерсанта к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 116 НК РФ, неправомерно. Подача заявления с нарушением срока возможна — в результате штраф. Если у вас суммы, проходившие по расчетному счету «обезличены», т.е. не указано конкретно за что получаете оплату, то можете отчитаться по прежнему оквэд, а потом работать по новому.

    Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вам следует знать, что

    по общему правилу, в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации и предприниматели должны подать Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, облагаемой данным налогом. Данные заявления подаются в инспекцию по месту ведения деятельности или по месту нахождения налогоплательщика — в зависимости от того, какой вид деятельности он осуществляет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

    Нужно отметить, что применение ЕНВД имеет добровольный заявительный порядок. Открытие ОКВЭД также не означает, что предприниматель ведет именно эту деятельность. Если Вы ранее не подавали заявление в налоговую инспекцию о применении упрощенной системы налогообложения, то должны отчитаться за второй вид деятельности по общепринятой системе налогообложения, что значительно сложнее.

    Рекомендация эксперта
    У Вас несколько вариантов действия:

    Вариант 1. Если не подавали заявление на УСН ранее. Подать заявление на ЕНВД на будущее, а за прошлый период (если велась деятельность) отчитаться по общепринятой системе налогообложения.

    Вариант 2. Если ранее подавали заявление о переходе на УСН. Подать заявление на ЕНВД на будущее, а за прошлый период отчитаться по УСН (15% или 6%).

    Вариант 3. Если период деятельности небольшой, операций немного, деятельность не публичная, контрагенты надежные, то подать заявление о ЕНВД и тактично умолчать, что ранее деятельность вообще велась по этому ОКВЭД. Но здесь нужно знать подробнее специфику Вашего документооборота и все взвесить.

    m.ppt.ru

    По ошибке вовремя не подали заявление на постановку по ЕНВД

    Здравствуйте. Зарегистрировали ИП 11.04.18. В июле, на днях, узнаём, что не подали заявление о постановке на учёт по ЕНВД, хотя уже собирались подавать декларацию. Физ.лицо было на приёме в МФЦ, когда регистрировал ИП и ему сказали идите и ведите деятельность, потом подадите декларацию и всё, никаких заявлений не нужно. А теперь подаём в срочном порядке заявление, что мы ведём деятельность с 15.04.18 (5 дней разбег допускается) и собираемся подать декларацию и уплатить налог. Но в этом квартале он у нас будет нулевым, т.к. есть вычет по кассе, мы её купили и зарегистрировали до 1 июля 2018 в налоговой.

    Подскажите, можно ли как-то избежать штрафа в 10тыс за несвоевременную подачу заявления о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД? Или может быть можно как-то обжаловать штраф?

    Заранее спасибо за ответ!

    Ответы юристов (2)

    К сожалению, штрафа здесь, скорее всего, не избежать. В соответствие с письмом ФНС России от 29.03.16 №СА-4-7/5366 организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, заявление о постановке на учёт организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

    Согласно ч. 1 ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

    Учитывая изложенное, при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учёт в качестве налогоплательщика единого налога налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 116 НК РФ.

    Это право налогового органа, а не обязанность. Могут привлечь, могут не привлекать. Но это зависит от решения должностного лица ФНС России.

    Обжаловать штраф можно и в административном порядке в УФНС по Вашему субъекту РФ, и в судебном, но это только затянет время для уплаты штрафа, поскольку в данной ситуации не будет оснований для признания этого решения ФНС незаконным или необоснованным.

    Конечно, Вы можете подать заявление о применении ЕНВД с 01.07.18, тогда штрафа по ст. 116 НК РФ не будет, но за период с 11.04.18 по 30.06.18 придётся отчитываться по общей системе налогообложения, и вычет за покупку кассы Вы предъявить не сможете…

    в данной ситуации Вас могут привлечь как по ч.1, так и по ч.2 ст.116 НК.

    штрафа Вам избежать вряд ли удастся, а вот попробовать снизить его можно, на основании ст.112 и 114 НК.

    по ч.3 ст.114 НК при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшениюне меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. (т.е. штраф при смягчающих обстоятельствах можно уменьшить и в 5 раз)

    в качестве «иных» смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, признавались, в том числе, следующие обстоятельства:

    — несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового
    правонарушения и (или) его вредным последствиям;
    — отсутствие или незначительность негативных последствий совершения налогового правонарушения;
    — тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физического лица, отсутствие источника уплаты санкций;
    — совершение налогового правонарушения впервые;
    — незначительность допущенной просрочки;
    — признание своей вины в совершении налогового правонарушения и т.д

    Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

    Не подали вовремя уведомление о прекращении деятельности в режиме ЕНВД

    Заведение закрылось 31 декабря (расторгнут договор аренды). Был режим ЕНВД. Уведомление о выходе из режима ЕНВД подали только 14 марта. В налоговой говорят, что за первый квартал все равно нужно платить налог и сдавать отчет. Как доказать, что деятельность прекращена и не оплачивать налог за воздух?

    Ответы юристов (4)

    Добрый день! Так как вы не подали заявление по форме ЕНВД-3,4 на снятие с учета как плательщика ЕНВД, то налог придется уплатить в полном объеме, а также сдать декларацию.

    Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087
    …
    Таким образом, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом — налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
    Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке.
    До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

    Все таки у нас не временное приостановление деятельности, а полное закрытие заведения. Предпринимательскую деятельность мы не вели.

    05 Апреля 2016, 14:29

    Есть вопрос к юристу?

    Вы ликвидировали ИП или ООО из единого гос. реестра?

    Нет. По второму объекту мы работаем.

    05 Апреля 2016, 15:11

    Значит, по первому объекту вы должны были подать заявление сразу после закрытия в течение 5 рабочих дней. А так как вы его подали только с 14 марта 2016 г., то налог по ЕНВД должны рассчитать и уплатить с 01.01.2016 г. по 14.03.2016 г. Также необходимо сдать декларацию.

    Уточнение клиента

    Все то же самое нам продекламировали в налоговой. Вопрос был другой.

    06 Апреля 2016, 07:22

    Ваш вопрос: Как доказать, что деятельность прекращена и не оплачивать налог за воздух?

    Ответ: При ЕНВД доказательством подтверждения отсутствия деятельности является заявление ЕНВД-3, 4, датированное 31 декабря. Если у вас его нет, то и доказательств нет. Налог платить придется.

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    Как подать заявление на ЕНВД с опозданием?

    Мы стоим на учете в нал.органе как плательщики УСН, но решили дополнительно открыть магазин и заняться розничной торговлей в этом же здании. Ведем раздельный учет ЕНВД и УСН. Но заявление на ЕНВД вовремя не подали. Что нам грозит и что делать сейчас?

    Ответы юристов (3)

    Добрый день! Так как с 2013 года ЕНВД применяется добровольно (при условии подачи заявления ЕНВД-1,2), то до подачи заявления вам не имеет смысла вести раздельный учет, так как вся выручка по всем видам деятельности все равно будет облагаться по УСН. ЕНВД вы сможете применять только после подачи заявления.

    Заявление подается в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня начала применения ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Переход на ЕНВД осуществляется по желанию налогоплательщика (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому момент начала ведения соответствующей деятельности и момент перехода на рассматриваемый спецрежим могут не совпадать. Датой постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД является дата начала применения спецрежима — ЕНВД, которую вы укажете в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    В случае если организация или индивидуальный предприниматель не подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в установленный срок и у налогового органа нет информации о переходе такого лица на иной специальный режим налогообложения, организация (предприниматель) считается налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения. Данный вывод следует из анализа Писем Минфина России от 22.09.2014 N 03-11-06/3/47310, от 13.06.2013 N 03-11-11/22017, от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183 (п. 2), ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@. Иные негативные последствия пропуска срока представления заявления в приведенных разъяснениях не указаны.

    Автор вопроса находится на УСН. А УСН и ОСНО одновременно не применяются.

    Мы стоим на учете в нал.органе как плательщики УСН
    Татьяна

    m.pravoved.ru