Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

В уплате налога на прибыль есть свои особенности, разберемся с ними в этой статье. Отчетные периоды для определения налога на прибыль: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В статье мы рассмотрим как платить налог на прибыль организации.

Налог на прибыль может платиться:

  • ежеквартальными авансовыми платежами, если среднее значение доходов от реализации за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей (если доходы превысили 10 млн рублей, то в дополнение платятся еще ежемесячные) (п.2-3 ст. 286).
  • ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактической прибыли (п.2 ст.286). Организация сама может выбрать этот метод, никаких ограничений по доходам нет.
  • Разберемся в каждом из этих способов. В первом случае нужно анализировать доходы за последние полные 4 квартала.

    Квартальные платежи

    Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.

    Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.

    Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.

    Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.

    Кто и как платит налог на прибыль?

    На рисунке ниже в инфографике показано кто и как платит налог на прибыль.

    online-buhuchet.ru

    Какой срок уплаты налога на прибыль в 2018 году

    Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.

    Содержание

    Налог на прибыль уплачивают все юридические лица, применяющие общий режим налогообложения.

    Что нужно для расчёта ↑

    Для расчёта суммы налога к уплате необходимо правильно рассчитать налоговую базу, и умножить её на налоговую ставку, которая применяется к конкретному виду деятельности.

    Налоговая база

    Рассчитать налоговую базу по данному налогу совсем не просто. Она равна разнице между доходами от предпринимательской деятельности и расходами, которые «помогли» эти доходы получить.

    Но не все доходы и расходы учитываются для налогообложения прибыли.

    В качестве доходов стоит принимать во внимание только:

  • Доходы от реализации товаров, услуг, работ или имущественных прав, то есть доходы от основной деятельности.
  • Доходы, которые компания получает не от основной деятельности, например, от сдачи имущества в аренду. Это внереализационные доходы.
  • Доходы от основной деятельности определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Ими признаются доходы, полученные в денежной или натуральной форме. Внереализационные расходы определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ. К ним относятся доходы, которые юридическое лицо получает от «побочных» видов деятельности.

    К ним можно отнести:

  • доходы от сдачи имущества в аренде;
  • выплаты по займам и кредитам, выданным другим организациям;
  • дивиденды от акций других компаний;
  • долевое участие в образовании других юридических лиц;
  • имущество, полученное в дар. В этом случае доход определяется как стоимость имущества по рыночным ценам на день получения дара.
  • Расходы юридического лица также бывают основные и внереализационные.

    Основные расходы определяются в соответствии со ст. 253 НК РФ, а внереализационные – со ст. 265 НК РФ.

    К расходам от основной деятельности относятся:

    • расходы на зарплату и другие выплаты сотрудникам;
    • расходы на разработку и оптимизацию необходимых процессов;
    • расходы на исследования;
    • амортизация оборудования;
    • материальные расходы;
    • расходы на сертификацию;
    • расходы на рекламу;
    • Внереализационные расходы – это те расходы, которые не имеют отношения к основной деятельности, но они экономически обоснованы для основной деятельности.

      К ним относятся:

    • расходы на содержание имущества, которое было передано в аренду или в лизинг;
    • проценты, которые предприятие уплачивает по кредитам и займам;
    • расходы на обслуживание ценных бумаг;
    • расходы, связанные с консервацией или реконструкцией оборудования;
    • судебные и прочие расходы.
    • Все вышеперечисленные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

      При определении доходов и расходов для банков стоит также учитывать, что к ним относятся доходы и расходы ещё и от банковской деятельности. Это:

    • плата за открытие и ведения счетов;
    • плата за обслуживание депозитов физических и юридических лиц;
    • плата за перевозку и хранение драгметаллов;
    • проценты, выплачиваемые клиентам по банковским вкладам;
    • проценты по межбанковским кредитам;
    • прочее.

    Налоговый период

    Налоговым периодом по этому налогу признаётся календарный год. Отчётным периодом является либо квартал, либо месяц.

    Это означает, что есть предприятия, которые уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль за:

    А есть и такие, которые уплачивают их каждый месяц.

    На ежемесячную оплату авансовых платежей переходят предприятия, у которых средняя квартальная сумма выручки по итогам последних 4-ёх кварталов превышала 10 млн. рублей.

    Если предприятия только образовалось, то оно переходит на ежемесячные авансовые платежи, если средняя квартальная сумма выручки за последние 4 квартала превысила 3 млн. рублей.

    Какие КБК по налогу на прибыль при УСН посмотрите здесь.

    Кроме того, предприятия могут перейти на такую уплату авансовых платежей добровольно.

    По какой формуле

    Формула для расчёта годовой суммы налога на прибыль выглядит следующим образом: Точно также рассчитываются суммы к уплате авансовых платежей, только в «доходы минус расходы» берутся за квартал или месяц.

    Общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из них 2% «уходят» в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта федерации.

    Есть такие предприятия, деятельность которых облагается по пониженным налоговым ставкам.

    Методы исчисления организаций ↑

    Доходы и расходы предприятия учитываются двумя методами:

  • Методом начисления – на момент их возникновения, а не фактической оплаты или поступления.
  • Кассовый метод – на момент их оплаты и получения, а не на дату фактического возникновения.
  • Какой метод выбрать – решает руководство компании, однако выбранный метод исчисления налога на прибыль должен быть закреплён в учётной политике компании.

    Порядок оплаты в федеральный бюджет ↑

    В федеральный бюджет «уходит» 2% от рассчитанной суммы налога. Для уплаты необходимо знать КБК платежа, а также реквизиты ФНС, куда платёж должен «поступить».

    Когда платить налог на прибыль (даты оплаты)?

    Для налога по итогам года срок оплаты установлен не позднее 28 марта следующего года после налогового.

    Если компании уплачивает авансовые платежи ежеквартально, то сделать это до 28 числа следующего месяца, после окончания квартала.

    Периодичность уплаты ежеквартальных авансовых платежей – раз в квартал.

    Таким образом, срок оплаты налога на прибыль:

    buhonline24.ru

    Ставка налога на прибыль в 2018 году

    Следующая статья: Прибыль

    Доходную часть Государственного бюджета приумножает один из источников – налог на прибыль, которую получают организации за счет своей хозяйственной деятельности.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 507-63-03 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно!

    Не платить налоги имеют право организации, перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН, медицинские и образовательные учреждения, иностранные компании, которые занимаются бизнесом в стране с помощью представительств. Они получают доход из источников, расположенных в РФ, также лица, работающие в сфере игорного бизнеса.

    Объектом, который облагается налогом, становиться прибыль организации, являющаяся налоговой базой, определяемая путем вычета из дохода организации затрат, истраченные на существование и дальнейшую деятельность, выражается в денежных средствах.

    Доходом называется любой приток денежных средств и материальных активов, поступающих в организацию, и вдобавок убывают обязательства, то есть сокращаются долги.

    Размер показателя в денежном выражении, служащий как налоговая база, применяется в расчетах для нахождения налога на прибыль в течение календарного года. Если расходы предприятия, превысили доходы за тот же промежуток времени, то значение показателя приравнивается «нулю». Такая ситуация складывается на предприятии, когда его хозяйственная деятельность временно не производилась.

    Законные основания

    Регуляторные акты

    К основным регуляторным актам относительно налога на прибыль являются:

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014). Глава 25. Налог на прибыль организаций.
    2. Приказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174 «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения», Приложение N 1.

    Для получения более детальных разъяснений можно обратиться к путеводителям по налогам и ИБ:

  • Практическое пособие по налогу на прибыль.
  • Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
  • Корреспонденция счетов.
  • Местные органы самоуправления издают целесообразные в экономическом плане регуляторные акты, координирующие хозяйственные взаимоотношения государства и отдельных субъектов по ходу реализации государственной регуляторной политики. Акты ориентированы для юридических лиц, ведущих разнообразные виды деятельности.

    Ставка налога на прибыль

    Действующая ставка согласно положениям налогового кодекса ст. 284 остается равной 20 %. Из общей суммы 18 % вносится в местный бюджет, 2 % отчисляется в Федеральный бюджет. Местным органам самоуправления в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.3 разрешено снизить ставку до 13,5 %, но не больше.

    Это касается организаций:

  • резидентов, действующих в особой экономической зоне и на ее территории, если они ведут раздельный учет доходов, либо расходов, соответствующий их деятельности на территории зоны и за ее границами;
  • участников региональных инвестиционных проектов.
  • Изменения в 2018

    В этом году Минфин ввел новые поправки, действующие с 1 января, касающиеся отдельных предприятий.

    В число перемен входят:

  • Устранены лимиты на списание прироста денежных средств, отведенных на питание, которое выдается на воздушном, морском и речном транспорте, что дало им возможность использовать в расчетах затраты полностью.
  • Имущество, приобретенное на бюджетные средства, не подвергается амортизации.
  • Реестр активов по амортизации, не отнесенных к материальным, пополнился за счет общей принадлежности правообладателя на пользование аудио- и визуальных произведений.
  • Отменен налог для государственных организаций, занимающихся концертами, музеев, театров, вдобавок они авансовые платежи не вносят.
  • Норма по отчислениям упорядочивается НК.
  • В позициях ст. 246 НК отмечено, что налог на прибыль проявляется как прямой, изымающийся с юридических лиц любого контингента. А основанием служит декларация, которую они предоставляют в конце отчетного года. Величину прибыли они устанавливают лично, она подразумевает накопленный доход, уменьшенный на размер скидок и вычитаемых сумм.

    Применяют для расчета прибыли метод начисления, который учитывает все приходящие денежные средства и затраты, израсходованные за год, независимо от реального состояния дел и кассовый, оценивающий прибыль датой, когда поступают деньги или тратятся.

    Приняты для физических лиц специальные платежные документы в виде форм N ПД, N ПД-4сб, которые являются равноценными.

    Как правильно: ПБОЮЛ или ИП? Узнайте здесь.

    Организационно-правовая форма ведения коммерческой деятельности отличает коренным образом ИП и ООО, что отражается на системе налогообложения.

    По российскому законодательству ИП оплачивает налог на доходы физических лиц, а ООО, используя общую систему, платит налог на прибыль.

    Чтобы рассчитать, сколько процентов будет составлять налоговая база, ИП ведет учет доходов и расходов в Книге по операциям, которые осуществляет в хозяйственной деятельности.

    Налоговая база для ИП представлена разницей сумм притока денежных средств и сделанных налоговых вычетов, которые регламентируются ст. 218 – 221 НК, поэтому чистой прибылью у них становится выручка.

    Налоговые ставки для ИП продолжают пребывать на уровне прежних, но обязательная страховая платёжка оформляется по разграниченным ставкам согласно ФЗ № 237. Поправки имеют конкретную цель, по ним снижается налог на прибыль для ИП, имеющих доход меньше 300 тыс. рублей, а также они направлены на предотвращении дальнейшего закрытия мелких ИП.

    ООО и другие юрлица

    Ставка налога на прибыль для ООО и иных юрлиц не поменялась, она составляет 20 %, но с 2018 года некоторые поправки внесены по отдельным видам систем. В обязательном порядке облагаются налогом ценные бумаги, приносящие доход. Видоизменилась ставка налога по УСН, она стала зависеть от объекта, на который начисляется налог.

    Условия:

  • Если оплачивается налог со всех видов доходов, то составляет 6 %.
  • Когда снижается доход, соответствующий сумме производственных затрат, то составляет 15 % и берется от разницы между суммой дохода и затрат.
  • При условии, что сумма максимального дохода за три квартала станет больше, чем 64,02 млн. рублей, то пропадает право на пользование упрощенной системой и подсчитывается налог по общей системе.
  • Налоги, начисляемые по сумме ЕНВД, высчитываются по физическим показателям и коэффициентам, которые устанавливают субъекты Федерации.
  • Смотрите также видео об особенностях начисления налога на прибыль:

    Как рассчитать налог на прибыль?

    Главой 25 НК РФ внедрен налоговый учет с описанием основной схемы, разъясняющей как рассчитать налог на прибыль. Налогоплательщики обязаны неуклонно следовать приведенной схеме.

    Исходные данные

    Чтобы высчитать сумму налога используют показатели:

  • выручку от проданной продукции или услуги;
  • цену приобретенной продукции;
  • заработную плату работников;
  • прочие расходы, например расходы на приобретение материалов, затраты на привлечение субподрядных организаций со стороны.
  • Алгоритм + примеры

    Для произведения расчета пользуются алгоритмом:

  • находится сумма дохода, которая подлежит обложению налогом;
  • израсходованные за текущий год затраты, подлежащие вычитанию;
  • вычисленная прибыль, в которую входят убытки за прошлые годы;
  • подсчитывается сумма убытков, которую организация потеряла за прошедшее время;
  • вычисляется налогооблагаемая прибыль;
  • производится расчет суммы налога, для чего она умножается на налоговую ставку.
  • Пример расчета по производственному предприятию. Допустим, предприятие взяло кредит, сумма которого равна 1 млн. рублей.

    Исходные данные:

    Последовательность расчета:

    1. За первый квартал было израсходовано предприятием по статьям:
      560 + 350 + 91 + 60 + 25 = 1086 тыс. руб.
    2. По хозяйственной деятельности предприятие получило прибыль, которая подлежит обложению налогом:1750 — 270 – 1086 – 115 = 279 тыс. руб.
    3. Сумма налога на прибыль, которая оплачивается в УФК: 279,0 * 20 % = 55,8 тыс. руб., в том числе отчисляется в бюджет Федерации: 279 * 0,02 = 5,58тыс. рублей;
      остается на счету местного бюджета: 55,8 – 5,58 = 50,22 тыс. руб.
    4. Правила оплаты

      Как и куда платить?

      Налог уплачивается в УФК, который делится на Федеральное и Республиканское управление. Каждый регион имеет свои реквизиты, утвержденные для казначейства, поэтому при заполнении бланка надо их вписать правильно. В них указывается номер расчетного банковского счета, иначе повинность, связанная с налогами считается неисполненной.

      Единым по всем регионам является КБК, который представлен в нормативных актах.

      Независимо от обстоятельств повинность по оплате налога признается действительным по предъявлению в банк поручения, подтверждающего перечисление определенной суммы в соответствии со счетом ФК, поступающего в бюджет РФ.

      Когда начисляют налог, ставки по акцизам и НДС не берутся в расчет.Неправильно написанный бланк документа, влечет некоторые неприятности в виде неисполнения повинности по уплате налога.

      Возможно ли увольнение на испытательном сроке? Смотрите здесь.

      Хотите узнать, как открыть автомойку? Инструкция в этой статье.

      Налоговый кодекс Федерации установил сроки сдачи отчетов:

    5. в конце первого квартала;
    6. по окончанию полугодия;
    7. по завершению девятого месяца.
    8. Сроки установлены по общепринятым правилам, поэтому у налогоплательщиков исполняющих закон не возникает вопрос «когда платить».

      Они строго следуют утвержденному распорядку:

    9. Организация платит аванс в конце квартала каждый месяц до 28 числа, если она в течение квартала получает прирост денежных средств, которая составляет более 3 млн. рублей:
      • за 1 квартал вносится ежемесячный аванс, который оплачивается по окончанию последнего квартала прошлого периода;
      • во 2 квартале вносится третья часть суммы, исчисленной за прошлый квартал;
      • за 3 квартал отчисляется одна третья величина, являющаяся разницей между суммой аванса за полгода и первым кварталом;
      • в 4 квартале оплачивается сумма, которая является разницей, возникшей в результате вычета от аванса за 9 месяцев суммы налога за полгода. В каждом квартале до 28 числа текущего месяца производится окончательный расчет с бюджетом, а по завершению года до 28 марта наступившего года, следующего за отчетным.
      • Организация, имеющая прибыль за квартал в среднем около или менее 3 млн. рублей, оплачивает по реально существующей прибыли, полученной в течение квартала до 28 марта текущего месяца. Оплата налога за год осуществляется до 28 марта нового года, который следует за отчетным годом.
      • Если организация добровольно, базируясь на принятое собой решение, хочет оплачивать налог каждый месяц по действительной прибыли, то она перечисляет до 28 числа. Итоговая оплата осуществляется до 28 марта в новом, который следует за отчетным годом.
      • Если в организации упрошенная форма налогообложения, то она сдает отчеты по налоговым декларациям:
        • в конце периода, за который отчитывается до 28 числа текущего месяца, следующего за отчетным месяцем либо кварталом;
        • по истечению календарного года осуществляется полный расчет до 28 марта наступившего года.
        • Карательные меры

          Если налогоплательщик не соблюдает установленный порядок законом порядок и уклоняется от исполнения, то он несет финансовую ответственность.

          К применяемым мерам относятся:

        • Осуществляется изъятие общей суммы, которая была скрыта или сумма прибыли преуменьшена, сумма скрытого налога или недоучтенного объекта, подлежащего обложению налогом, изымается штраф равный сумме скрытого налога. Если нарушение повторено, то оно влечет повышение изымаемой суммы и размера штрафа в два раза.
        • Если суд установит, что прибыль была скрыта или занижена умышленно, то по его решению изымается штраф в Федеральный бюджет. Размер штрафа равна сумме прибыли увеличенной в пять раз, которая была сокрыта или уменьшена. Судебный иск может быть выставлен местными органом по налогам или прокуратурой.
        • Вводится штрафная санкция, составляющая 10 % от суммы, которую полагается оплатить за завершающий квартал после проведения последнего выяснения достоверности соответствия требованиям. Например, не зарегистрировали предметы, которые подлежат обложению налогом или регистрация проведена с правонарушениями.
        • Взыскивается штраф размер, которого равен 5 % от общего количества денег, подлежащих к оплате за конечный отчетный период, за не вовремя сданные в инспекцию документы по оплате.
        • Взыскивается пеня за задержку оплаты размер, которого берется 0,7 % от не оплаченной суммы за каждый просроченный день. Если взыскивается недоимка в судебном порядке, то начисление пени прекращается до дня, когда суд вынесет решение об изъятии имущества недоимщика.
        • Осуществляются также меры, отмеченные в ст. 13 закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
        • Обязательства по уплате налога на прибыль, возложенные на все субъекты хозяйствования, обязательны к исполнению. Они служат гарантией общественных устоев.

        • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
        • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
        • Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

        • Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
        • Позвоните на горячую линию:
          • Москва и Область — +7 (499) 677-23-53
          • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 507-63-03
          • Регионы — 8 (800) 775-65-04
          • ipopen.ru

            Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

            Платите налоги в несколько кликов!

            Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

            В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.

            Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

            Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

            По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

          • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
          • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.
          • Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

            Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

            Доходы от реализации

            Налоговая база по налогу на прибыль

            Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

            Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

            Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

          • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
          • по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
          • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
          • Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

            В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

            Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

            Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

          • платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:
          • (620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

          • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.
          • Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

            (36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

          • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.
          • Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

            (30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

          • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:
          • (30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

            График платежей и выводы

            С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

            Авансовые платежи только по итогам квартала

            Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

            2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей

            www.b-kontur.ru