УСН — упрощенная система налогообложения

Строительство домов в Переславле-Залесском.

  • огромное озеро
  • сосновые леса
  • охота и рыбалка
  • 1,5 часа от Москвы
  • узнать подробнее

    УСН – упрощенная система налогообложения (иногда пишут УСНО, упрощенка).

    Упрощенка это самый оптимальный для индивидуального предпринимателя вид налогообложения, так как, в отличии, например, от ОСНО, вам не нужно сдавать баланс, вести бухгалтерию, и сдавать отчет о прибылях и убытках. На этой системе вы освобождены от уплаты некоторых налогов, таких как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, налог на доход физических лиц (НДФЛ).

    Применяются следующие виды упрощенки:

  • Доходы, величина налога составляет 6% с доходов от предпринимательской деятельности.
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов, величина налога зависит от региона, и варьируется от 5 до 15%, взимается с прибыли (доход-расход).
  • Также, на упрощенной системе налогообложения существует практика уменьшения налоговой базы на сумму уплаченных взносов (ПФР, ФОМС), но не более 50%.

    Условия применения

    Для применения упрощенки вам необходимо удовлетворять следующим условиям:

  • среднесписочная не больше 100 человек
  • ваш доход должен быть не выше 45 млн. за девять месяцев.
  • Заявление о переходе на УСН для уже зарегистрированного ИП (в 2 экземплярах) подаётся в период с 1 октября по 30 ноября и вступает в силу со следующего года. Обратите внимание! Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не имеют право применять УСН 6%.

    Вы можете перейти на УСН сразу же после регистрации ИП, для этого вам нужно подать заявление вместе с документами на регистрацию, либо в течение пяти дней после. Форма № 26.2-1. Образец заявления о переходе на УСН.xls.

    Расходы и доходы на УСН

    Под доходом при упрощенке понимаются все фактически поступившие денежные средства на ваш расчетный счет или ККМ. Это не касается пополнений расчетного счета, непосредственно индивидуальным предпринимателем.

    Расходы при применении упрощенной системы налогообложения, это все расходы которые вы производили в рамках предпринимательской деятельности, например аренда, покупка товара, оплата услуг. Уплаченный налог по УСН за прошлый год не входит в состав расходов. Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (скачать образец)

    УСН на основе патента

    Упрощенную систему налогообложения на основе патента может применять только индивидуальный предприниматель. В каждом регионе существует свой перечень видов деятельности, на которые распространяется патент, о перечень видов деятельности вы можете узнать в своей налоговой инспекции. Патент может применяться только на той территории и в том субъекте РФ, в котором был получен. Патенты на определенный вид деятельности выдается на срок: от 1 до 12 месяцев. Если индивидуальный предприниматель выбирает упрощенную систему налогообложения на основе патента по виду деятельности, подпадающему под единый налог на вмененный доход (ЕНВД), то на ЕНВД предприниматель не переводится. Он также освобождается от сдачи налоговой декларации по виду деятельности, на который у него патент.

    При применении упрощенную систему налогообложения на основе патента, предприниматель вправе привлекать наемных работников, но среднесписочная численность ИП не должна превышать за налоговый период пять человек. Заявление о применении (покупке) патента необходимо подать за месяц до начала применения.

    Отчетность

    Сведения о среднесписочной численности сотрудников. Раз в год, сдать в налоговую: до 20 января

    Учитывается количество работников за каждый календарный день (в субботу и воскресенье ставите количество, которое было в пятницу) при этом учитываете всех – в отпуске, на больничном и т.д. Потом все суммируется и делится на количество дней месяца. Вот и получается среднесписочная численность за конкретный месяц. А за отчетный период (год) – складываете среднесписочную численность за необходимое количество месяцев и делите на это самое количество месяцев. Сам предприниматель не считается за работника. И если ИП работает один, то сдаете нулевую среднесписочную.

    Платежи налога УСН. Раз в квартал, если есть доход

    Обратите внимание, что налог вы платите с дохода, вне зависимости была ли у вас прибыль.

    Налог на упрощенной системе налогообложения нужно округлять до рублей и оплачивать в рублях по срокам:

    • I кв. – до 25 апреля
    • II кв. – до 25 июля
    • III кв. – до 25 октября
    • IV кв. – до 30 апреля (для ИП) до 31 марта (для организаций)
    • Вы можете уменьшить сумму налога, на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР, но не более 50% и платежи должны быть уже уплачены.

      Декларация УСН. Раз в год, до 30 апреля (для ИП) до 31 марта (для организаций)

      Книга доходов-расходов сдается один раз в год. Вам нужно ее прошить и сдать в налоговую. При сдаче напишите заявление в 2 экземплярах. Заявление на регистрацию книги доходов и расходов.doc. Книга доходов-расходов.xls. После этого налоговая заверит вашу книгу, и вы ее заберете.

      ya-ip.ru

      Виды налогообложения

      Системой налогообложения принято называть общую совокупность сборов и налогов, которые взимаются в установленном соответствующими законодательными и нормативными актами порядке. В большинстве случаев при регистрации в налоговых органах можно выбрать систему обложения налогами, исходя из вида осуществляемой деятельности, налоговой базы и других факторов. На данный момент в Российской Федерации законодательством установлено пять различных систем налогообложения:

      1. Общая (традиционная) система налогообложения (выбирается автоматически, если не указывается другого);
      2. Упрощенная система обложения налогами (часть выплат заменена единым налоговым сбором);
      3. ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог (для сельхозпроизводителей);
      4. ЕНВД – Единый налог на вмененный налог (только для тех, кто попадает под действие этого вида налогообложения);
      5. ПСН – Патентная система налогообложения (только для ИП с определенным видом деятельности).
      6. Виды упрощенного налогообложения

        Система упрощенного налогообложения – это самая распространенная система исчислений налоговых выплат среди начинающих предпринимателей. Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет несколько видов, различающихся по объекту налогообложения:

      7. Доходы за вычетом расходов (в различных регионах налоговая ставка от 5% до 15%). Этот вид налогообложения подходит для тех видов деятельности, где предусмотрены большие издержки – до 80% от прибыли;
        • Доходы (налоговая ставка равна 6%). Такой способ налогообложения выгоден для организаций с небольшими расходами (до 60% от доходов).
        • При переходе на систему упрощенного налогообложения, организация должна самостоятельно выбрать объект налогообложения.

          Основной вид налогообложения

          Традиционная или общая система налогообложения – это система обложения налогами, при которой организация платит все основные налоги (налог на имущество организаций, налог на прибыль, НДС) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Общая система налогообложения применяется к тем налогоплательщикам, которые при регистрации в налоговых органах не указали какую-либо другую систему. Также существуют определенные категории налогоплательщиков, для которых невозможна никакая другая система, кроме традиционной. Такая система уплаты налоговых взносов является наиболее обременительной из всех существующих.

          www.sravni.ru

          Упрощенная система налогообложения

          Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса.

          Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

        • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. С 1 января 2016 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
        • 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
        • Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

        • средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
        • по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируется на коэффициент-дефлятор)
        • Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.

          Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» введена федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ.

          Содержание

          Порядок исчисления налоговой базы [ править ]

          Объектом налогообложения признаются:

        • Доходы
        • Доходы, уменьшенные на величину расходов.
        • Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН [ править ]

        • Единый налог на доходы (доходы, уменьшенные на величину расходов)
        • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
          • на финансирование страховой части пенсии
          • на финансирование накопительной части пенсии
          • ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода. Подробности на странице Фиксированные взносы ИП
        • Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
        • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС)
        • Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
        • НДС
          • ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст. 151)
          • в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
          • по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1)
          • Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!)
            • с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса
            • НДФЛ (уплачивают только ИП)
              • с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса
              • Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
                • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
                • приобретение в собственность нефтепродуктов;
                • реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
                • продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
                • реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
                • Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
                • Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
                • Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Региональные законы о транспортном налоге)
                • Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
                • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
                • Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
                • Налоги, уплачиваемые на УСН в качестве налогового агента [ править ]

                  1. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)
                  2. Налог на прибыль организаций
                    • выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)
                    • НДС (Налоговый кодекс, ст. 161)

                  Расчет единого налога [ править ]

                  Объект налогообложения — доходы [ править ]

                  Для расчета налога можно использовать калькулятор

                  Отчетный период (внутригодовые расчеты) [ править ]

                  Если A1 − A2 0, то налоговая база составит A1 − A2

                  Если A1 − A2 A5, то уплате подлежит A4 − A6 (надо платить, если результат больше нуля)

                  Если A4

                  • Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4 ФСС(сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
                  • РСВ-1 ПФР (с 2011 года сдается в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом). Т.е. за 1 квартал 2011 года форма сдается до 16 мая 2011 года (т.к 15 мая выходной).
                  • Декларация по НДС, в случае,если организация является налоговым агентом по НДС (сдается в налоговую инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
                  • Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же декларацию должны сдавать те организации на УСН, которые являются налоговыми агентами (например, при выплате дивидендов участникам-юрлицам). Обратите внимание! — при выплате дивидендов физлицам организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поэтому требование налоговых инспекций сдавать декларации по прибыли является незаконным!
                  • Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд в 2010 году за полугодие, с 2011 года ежеквартально). С 2011 года сведения сдаются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетнам периодом. Т.е. за 1 квартал 2011 года персонифицированный отчет будет сдаваться не позднее 16 мая (т.к. 15 мая выходной)
                  • Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года) [ править ]

                    (информация действительна с отчетности 2014 года)

                  • Бухгалтерская отчетность. Сдается в налоговую инспекцию и территориальные органы статистики до 31 марта включительно
                  • Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4 ФСС(сдается в ФСС в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом — в бумажном виде и в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом — в электронном виде).
                  • КНД-1110018 Сведения о среднесписочной численности работников (сдается в налоговую не позднее 20 января). ИП без работников с 2014 года сведения не сдают.
                  • Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС, (сдается в налоговую инспекцию не позднее 20 января).
                  • РСВ-1 ПФР (сдается в Пенсионный фонд не позднее 15 февраля).
                  • Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд, не позднее 15 февраля.)
                  • [1] «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» по форме КНД-1152017 ( Брать самую последнюю редакцию. На 20 марта 2013 дата последней редакции: 20.04.11) (сдается в налоговую не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП).
                  • 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» по форме 2-НДФЛ (сдается в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля)
                  • Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога). Сдается в налоговую до 1 февраля.
                  • Декларация по транспортному налогу, предоставляется только организациями имеющие являющимися плательщиками налога (сдается в налоговую до 1 февраля)
                  • Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 марта.
                  • Дополнительная информация [ править ]

                  • Книга доходов и расходов, в случае, если она велась в электронном виде, подписывается (только подписывается, а не сдается!) в налоговой инспекции по итогам налогового периода. Если книга ведется вручную, то заверяться она должна до начала ее ведения. С 2009 года установлен срок подписания книги, ведущейся в электронном виде. Она должна подписываться не позднее срока, установленного для сдачи декларации за налоговый период (т.е. 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП). Внимание! С 2013 года обязанность подписывать книгу отсутствует в нормативных документах.
                  • В 2010−2013 годах лимит выручки составляет 60 млн. руб.. С 2014 года будет применяться коэффициент-дефлятор и лимит выручки будет расти каждый год.
                  • Каждый год организации не позднее 15 апреля обязаны подтверждать основной вид деятельности в ФСС (для определения тарифов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям). Для этого в ФСС предоставляется: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справку-подтверждение основного вида деятельности». В некоторых отделениях ФСС, требуют копию годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции. Индивидуальным предпринимателям подтверждать вид деятельности не надо.
                  • Статистика: организации, являющиеся малыми предприятиями, сдают форму ПМ (только если попали в выборку), и годовую декларацию по УСН (но не везде ее требуют, да и обязанности сдавать её нет). Кроме этого могут быть различные отраслевые формы. Микропредприятия сдают раз в год форму МП (микро). Уточнять все в своем стат.управлении.
                  • При сдаче нулевой отчетности во многих налоговых инспекциях требуют предоставить справку из банка об отсутствии выплаты заработной платы. Требование такой справки является незаконным, но многие сдают, дабы не портить отношения с налоговой.
                  • Предоставление различных справок о расчетных счетах, отнесении к субъектам малого предпринимательства и т.п. является анахронизмом. Поэтому требование налоговой инспекции сдать эти справки можно игнорировать. В случае отказа принять отчетность – посылать декларации по почте.
                  • Переход на УСН и возможность изменения объекта налогообложения

                    Организации и ИП подают заявления в срок не позднее 31 декабря, предшествующего году ее применения (для перехода на УСН с 2013 года надо подать заявление не позднее 9 января 2013 года, т.к. 31 декабря 2012г. — 8 января 2013г. выходные дни. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Более подробно порядок перехода на УСН описан в ст.346.13 Налогового кодекса. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения УСН в следующих случаях:

                  • Для смены объекта налогообложения (если Вы вдруг передумали, и решили изменить 6% на 15% или наоборот) Вам надо подать заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения. Т.е. если Вы хотите перейти с УСН 6% на УСН 15% с 1 января 2013 года, Вы должны подать уведомление о смене объекта налогообложения в срок не позднее 31 декабря 2012 года
                  • Потеря права применения УСН

                    Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК. Некоторые пояснения:

                  • Если доход превысит установленный лимит. Лимит выручки в 2010−2013 годах составляет 60 млн. руб., в 2014 году — 64,020 млн.руб.
                  • Обратите внимание, что выручка от деятельности, попадающей под ЕНВД, при расчете лимита не учитывается. А вот ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМА определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности (ст.346.12 п.4 НК)

                    • Если налогоплательщик становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом , то он теряет право применять УСН 6%, но это не дает ему право автоматического перехода на УСН 15%. Он обязан перейти на ОСН.
                    • ИП не касается лимит в 100 млн. рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.
                    • Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет (Закон о бухгалтерском учете 402-ФЗ).
                    • Понятия «налоговая амортизация» при УСН нет. С 2006 года ОС приобретенные (изготовленные) в период применения УСН списываются в расход равными долями по отчетным периодом. Т.е., приобрели ОС в 1 квартале, расходы делите на 4 части, и включаете по 1 части каждый квартал.
                    • В целях налогового учета к ОС относится имущество, стоимостью более 20 тысяч рублей (С 2011 года 40 тысяч рублей). Имущество стоимостью 40 тыс. и меньше списывается в расходы в составе материальных расходов, конечно, при условии соблюдения общих требований к расходам – экономической обоснованности, документальной подтвержденности и т.п.
                    • В случае неполной оплаты ОС, в расходы можно включать ОС в части оплаченных сумм
                    • С 2007 года в расходы можно включать расходы достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС.
                    • Список расходов, на которые можно уменьшить доходы, приведен в ст.346.16 Налогового кодекса. Обратите внимание, что в самой этой статье есть ссылки на статьи главы 25 Налогового кодекса. Так, материальные расходы принимаются к расходам согласно ст.254 НК. Соответственно, и список этих самых материальных расходов надо смотреть в ст.254 НК.
                    • Долгое время шли споры о возможности включения в расходы самого единого налога по УСН. С 2008 года этот вопрос закрыт окончательно, в связи с прямым указанием в НК — налог, уплаченный в соответствии с главой 26.2 в расходы не берется.
                    • Книга доходов и расходов

                      • В настоящее время действует книга, утвержденная Приказом Минфина 135н от 22.10.12. Бланк книги можно найти тут
                      • Согласно решению Верховного Суда от 26.05.2006 по делу ГКПИ 06-499 в книге доходов и расходов (в прошлой редакции) признаны недействующими графы с названиями «Доходы — всего» (графа 4) и «Расходы – всего» (графа 6).
                      • Книга ДиР подписывается в налоговой инспекции либо до начала ведения книги (если она ведется рукописным способом), либо после окончания налогового периода (если она ведется в электронном виде). С 2013 года подписывать книгу не надо, поскольку в новом приказе Минфина (135н)отсутствует такая обязанность, а старый приказ перестал действовать.
                      • Предельные размеры доходов, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения (УСН).

                        Лимит для перехода на Упрощенку (по данным Минфина): для применения УСН с 01.01.06 лимит дохода за 9 месяцев 2005 года — 15 млн. руб

                        для применения УСН с 01.01.07 лимит дохода за 9 месяцев 2006 года — 16,980 млн. руб. (15 млн. руб. х 1,132)

                        для применения УСН с 01.01.08 лимит дохода за 9 месяцев 2007 года — 18,615 млн. руб. (15 млн. руб. х 1,241)

                        для применения УСН с 01.01.09 лимит дохода за 9 месяцев 2008 года — 20,100 млн. руб. (15 млн. руб. х 1.34)

                        для применения УСН с 01.01.10 лимит дохода за 9 месяцев 2009 года — 43 428 077,21 руб. (15 млн. руб. х 1.538 х 1,34 х 1,241 х 1,132)

                        для применения УСН с 01.01.11 лимит дохода за 9 месяцев 2010/2011/2012 года — 45 млн. руб.

                        для применения УСН с 01.01.14 лимит дохода за 9 месяцев 2013 года — 48,015 млн.руб.

                        Лимит для сохранения Упрощенки (по данным Минфина):

                        для сохранения УСН доходы за 2005 год не должны превышать — 20 млн. руб

                        для сохранения УСН доходы за 2006 год не должны превышать — 22,640 млн. руб. (20 млн. руб. х 1,132)

                        для сохранения УСН доходы за 2007 год не должны превышать — 24,820 млн. руб. (20 млн. руб. х 1,241)

                        для сохранения УСН доходы за 2008 год не должны превышать — 26,800 млн. руб. (20 млн. руб. х 1.34)

                        для сохранения УСН доходы за 2009 год не должны превышать — 57 904 102,94 руб. (20 млн. руб. х 1.538 х 1,34 х 1,241 х 1,132)

                        для сохранения УСН доходы за 2010 год не должны превышать — 60 млн. рублей

                        для сохранения УСН доходы за 2011 год не должны превышать — 60 млн. рублей

                        для сохранения УСН доходы за 2012 год не должны превышать — 60 млн. рублей

                        для сохранения УСН доходы за 2013 год не должны превышать — 60 млн. рублей

                        для сохранения УСН доходы за 2014 год не должны превышать — 64,020 млн. рублей

                        для сохранения УСН доходы за 2015 год не должны превышать — 68,820 млн. рублей

                        для сохранения УСН доходы за 2016 год не должны превышать — 79,740 млн. рублей

                        2006 — 1.132 Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 года N 284

                        2007 — 1.241 Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года N 360

                        2008 — 1.34 Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 года № 357

                        2009 — 1.538 Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 года № 395

                        2010 — с 2010 по 2013 год для целей расчета лимитов по УСН коэффициент дефлятор не применяется, а применяются фиксированные суммы.

                        2014 — 1,067 Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652

                        2015 — 1,147 Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685

                        2016 — 1,329 Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772

                        Цифры за 2007-2008 годы приведены с учетом мнения Минфина. Есть и иное мнение по коэффициенту-дефлятору за 2007 и последующие годы: чтобы рассчитать лимит дохода, нужно коэффициент-дефлятор текущего года умножить на коэффициенты прошлых лет (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому, например, чтобы перейти на «упрощенку» с 2008 года, лимит выручки нужно рассчитать с учетом двух значений — 1,241 и 1,132. Он составит 21 072 180 рублей. В 2009 году эта точка зрения была подтверждена в суде и ФНС в своём письме подтвердило повышенные лимиты на 2009 год. Однако, про прошлые годы никаких разъяснений нет, соответственно, какие именно лимиты применять за прошлые годы, решать только Вам.

                        Упрощенная система налогообложения на основе патента [ править ]

                        Законы субъектов РФ об установлении дифференцированных налоговых ставок УСН (доходы минус расходы) [ править ]

                        Внимание! С начала 2016 года региональные законы по УСН на этой странице не обновляются

                        wiki.klerk.ru

                        НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

                        4.8 Специальные налоговые режимы

                        4.8.1 Упрощенная система налогообложения

                        Применение упрощенной системы налогообложения установлено главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

                        Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль ­ ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого ­ обложения в добровольном порядке.

                        Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд ограничений (требова ­ ний) для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на применение упрощенной системы налогообложения.

                        Ограничения (требования) для применения упрощенной системы налогообложения:

                        По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не должны превышать 45 млн. руб. Данное ограничение дейст ­ вует с 2010 г. по 1 октября 2012 г., а с 1 октября 2012 г. по 31 декабря 2013 г. включительно ограничение действует в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 г. (15 млн руб. * 1,538 * 1,34 * 1,24 * 1,132 = 43 428 077 руб.).;

                      • доля участия в организации других юридических лиц не должна превышать 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный ка ­ питал которых полностью состоит из вкладов обще ­ ственных организаций инвалидов, если среднеспи ­ сочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на некоммерческие организа ­ ции, а также хозяйственные общества, единственны ­ ми участниками которых являются потреби ­ тельские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской ко ­ операции (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
                      • средняя численность работников за налоговый (от ­ четный) период не должна превышать 100 человек;
                      • остаточная стоимость основных средств и немате ­ риальных активов не должно превышать 100 млн. руб. Учитываются основные средства и нематери ­ альные активы, которые признаются амортизируе ­ мым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ
                      • Для индивидуальных предпринимателей

                        Средняя численность работников за налоговый (от ­ четный) период не должна превышать 100 человек

                        Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

                      • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
                      • банки;
                      • страховщики;
                      • негосударственные пенсионные фонды;
                      • инвестиционные фонды;
                      • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
                      • ломбарды;
                      • организации и индивидуальные предприниматели, занимающие ­ ся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализаци ­ ей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных по ­ лезных ископаемых;
                      • организации и индивидуальные предприниматели, занимающие ­ ся игорным бизнесом;
                      • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредив ­ шие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований;
                      • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
                      • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз ­ водителей;
                      • бюджетные учреждения;
                      • иностранные фонды.
                      • Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

                        В том случае если заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения было подано вместе с документами на государствен ­ ную регистрацию создания юридического лица или государственную регистрацию индивидуального предпринимателя, право на примене ­ ние системы налогообложения для сельскохозяйственных производи ­ телей возникает с момента постановки на налоговый учет юридичес ­ кого лица или индивидуального предпринимателя.

                        Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налого ­ плательщика превысили 60 млн. руб. и (или) допущено несоответст ­ вие требованиям, дающим право применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответ ­ ствие требованиям.

                        Переход на упрощенную систему налогообложения освобождает от уплаты следующих налогов:

                        • налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и доходов по отдельным видам долговых
                        обязательств);

                        • налога на имущество организаций;

                        • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию
                        Российской Федерации)

                        • налога на доходы физических лиц (по
                        доходам, полученным от предпринимательской деятельности и за исключением налога, облагаемого по ставкам, отличным от 13%);

                        • налога на имущество физических лиц
                        (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

                        • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

                        Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с за ­ конодательством Российской Федерации.

                        Объектом налогообложения являются:

                      • доходы;
                      • доходы, уменьшенные на величину расходов.
                      • Для налогоплательщиков, являющихся участниками договора про ­ стого товарищества (договора о совместной деятельности) или дого ­ вора доверительного управления имуществом, объектом налогообло ­ жения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов.

                        Для всех остальных налогоплательщиков существует право выбора объекта налогообложения. Объект налогообложения может меняться ежегодно. Для изменения объекта налогообложения налогоплатель ­ щик должен уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшест ­ вующего году, в котором будет изменен объект налогообложения. Вы ­ бор объекта налогообложения для организаций указывается в учетной политике организации.

                        Порядок определения доходов для налогоплательщиков, применя ­ ющих упрощенную систему налогообложения, такой же, как и для на ­ логоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей:

                        Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ

                        Не учитываются в соста ­ ве доходов

                        Доходы, указанные в ст. 251 главы 25 «Налог на прибыль» НКРФ

                        Доходы, полученные в виде ди ­ видендов, предусмотренные п. 3 ст. 284 НК РФ, и доходы, полу ­ ченные по отдельным видам дол ­ говых обязательств, предусмот ­ ренные п. 4 ст. 284 НК РФ

                        Доходы, облагаемые по ставкам, отличным от 13%, предусмотренные п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ

                        Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ. При ­ знание доходов и расходов осуществляется в следующем порядке:

                      • датой получения доходов признается день поступления средств
                        на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,
                        услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженно ­ сти иным способом;
                      • расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
                      • Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

                        Денежное выражение доходов

                        Доходы, уменьшенные на величину расходов

                        Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

                        Исчисление налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на вели ­ чину расходов, имеет ряд особенностей:

                      • если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от до ­ ходов. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налого ­ вые периоды включать сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем поряд ­ ке, в расходы при исчислении налоговой базы;
                      • налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплатель ­ щик использовал в качестве объекта налогообложения доходы, умень ­ шенные на величину расходов;
                      • налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на буду ­ щие налоговые периоды.
                      • Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и рас ­ ходов утверждены приказом Минфина России.

                        Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным пери ­ одом — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

                        Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения:

                        Доходы, уменьшенные на вели ­ чину расходов

                        15% (законами субъектов РФ могут быть уста ­ новлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимос ­ ти от категории налогоплательщиков)

                        Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке про ­ центная доля налоговой базы.

                        По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые пла ­ тежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налого ­ обложения исходя из фактически полученных доходов или исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

                        В том случае если объектом налогообложения являются доходы суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федера ­ ции, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не мо ­ жет быть уменьшена более чем на 50%.

                        Суммы уплаченных авансовых платежей засчитываются при ис ­ числении налога.

                        Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

                        Срок уплаты налога:

                      • для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
                      • Налоговая декларация представляется в налоговый орган в следу ­ ющие сроки:

                      • для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис ­ текшим налоговым периодом;
                      • Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России.

                        Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определен ­ ные виды предпринимательской деятельности, вправе добровольно пе ­ рейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

                        Перечень видов предпринимательской деятельности, при осуще ­ ствлении которых разрешается переход на упрощенную систему нало ­ гообложения на основе патента, приведен в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

                        При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента к налогоплательщику предъявляются следующие требования:

                      • среднесписочная численность работников, в том числе привлека ­ емых по договорам гражданско-правового характера, не должна пре ­ вышать пяти человек;
                      • налогоплательщик должен соответствовать тем же требованиям, которые предъявляются при общем порядке налогообложения при уп ­ рощенной системе налогообложения.
                      • Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. и (или) в течение налогового периода допуще ­ но несоответствие вышеуказанным требованиям, налогоплательщик

                        считается утратившим право на применение упрощенной системы на ­ логообложения на основе патента с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент.

                        Документом, удостоверяющим право применения упрощенной си ­ стемы налогообложения на основе патента, является патент, выдавае ­ мый на срок от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

                        Заявление на выдачу патента подается индивидуальным предпри ­ нимателем в налоговый орган по месту жительства за один месяц до начала предполагаемого применения упрощенной системы налогооб ­ ложения на основе патента. Налоговый орган в десятидневной срок выдает патент либо уведомление об отказе в его выдаче.

                        Патент действует только на территории того субъекта РФ, на терри ­ тории которого он выдан. Индивидуальный предприниматель, полу ­ чивший патент на территории одного субъекта РФ, вправе получить патент на территории другого субъекта РФ с одновременной постанов ­ кой на налоговый учет в налоговом органе другого субъекта РФ.

                        Годовая стоимость патента определяется как соответствующая 6% доля установленного по каждому виду предпринимательской деятель ­ ности потенциально возможного дохода. Размер потенциального воз ­ можного дохода устанавливается на календарный год законами субъ ­ ектов РФ по каждому виду предпринимательской деятельности.

                        Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента не позднее 25 календарных дней после нача ­ ла осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся стоимости патента, уменьшенной на сумму страховых взносов на обяза ­ тельное пенсионное страхование, производится не позднее 25 календар ­ ных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

                        Налоговая декларация при применении упрощенной системы на ­ логообложения на основе патента не представляется.

                        Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, ведут Книгу учета дохо ­ дов и расходов. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина России.

                        tic.tsu.ru