Неуплата налогов физическим лицом – штраф в 2017 и 2018 году

В январе 2015 года приобрели законную силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс. Связаны они с налогами и их уплатой для физических лиц. Самая основная поправка гласит, что те, кто представлял отчетность в электронном виде, теперь также обязаны присылать в налоговую службу квитанцию, подтверждающую прием электронных документов. Если такая квитанция не будет прислана вовремя, то налоговая служба вправе приостановить финансовую деятельность физического лица.

Также вменено новое правило о том, что сами налогоплательщики обязаны представлять информацию о таких объектах, как налог на землю, транспорт и имущество. Давайте подробно рассмотрим, какой штраф будет наложен в том или ином случае за сокрытие информации или за неуплату положенных налогов.

Общая информация

Сразу определимся, что за неуплату вышеуказанных налогов предусмотрено два вида ответственности:

  • ответственность налоговая – штраф или пеня, налагаемые налоговыми органами с целью компенсировать финансовый ущерб, который причинил налогоплательщик бюджету;
  • уголовная ответственность – это лишение или ограничение свободы тех лиц, которые нанесли вред обществу своими неуплатами. Подвергнуть гражданина уголовной ответственности может только суд.
  • Физические лица не могут привлекаться к налоговой и уголовной ответственности одновременно, это положение зафиксировано в законодательстве. Поэтому чаще всего контролирующие органы останавливаются на первом варианте и решают вопрос с финансовой стороны. Если физическое лицо привлекли к ответственности, то это не может освободить его от полной уплаты сборов, а также назначенных штрафов и пени сверх означенной суммы.

    Оплата земельного сбора обязана быть произведена вовремя, в четко установленные сроки. Налоговая ответственность в данном случае может быть за умышленную, неумышленную и неполную уплату сумм сборов. Уголовная может быть признана, когда налогоплательщик намеренно скрывает финансы, которыми мог бы оплатить земельный налог. Наказание может быть таким:

  • штраф за неумышленную неуплату, которая наступила в силу непредвиденных обстоятельств у налогоплательщика – 20 процентов от общей неуплаченной суммы сбора;
  • за умышленное деяние – 40 процентов от суммы.
  • Решает, была ли неуплата намеренной, суд, которому нужно предоставить все доводы. Налогоплательщику нужно постараться, если хочет сохранить достаточно весомую разницу, между 20 и 40 процентами штрафа.

    Для транспортного средства существует специальный код, благодаря которому можно провести оплату установленного налога. Назван он КБК, приходит в извещениях, которые налоговая служба рассылает физическим лицам. Транспортный сбор необходимо оплачивать всем, на кого зарегистрированы автомобили. КБК – это постоянный не изменяемый код, для физических лиц. В настоящее время он такой:

  • транспортный налог – 1000;
  • пеня за неуплату – 2000;
  • штраф – 3000.
  • Конечно, сами коды намного длиннее, здесь указано принципиальное различие в цифрах, которые обозначают операции, проводимые физлицами.

    shtrafyinfo.ru

    КОГДА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ?

    «Электронный журнал «Азбука права», 28.08.2015

    КОГДА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ

    К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ?

    Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет (п. 2 ст. 107 НК РФ).

    Уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов наступает в следующих случаях (ст. 198 УК РФ):

    1. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представлять которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.

    2. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем указания в налоговой декларации или иных документах заведомо ложных сведений и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.

    Справка. Определение крупной и особо крупной суммы при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

    Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 600 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 1 800 000 руб.

    Особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 3 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 9 000 000 руб. (Примечание 1 к ст. 198 УК РФ).

    Примечание. Под иными документами следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов (п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

    Возбуждение уголовного дела

    Инициировать проведение следствия и возбуждение уголовного дела в отношении гражданина могут как налоговая инспекция, так и следственные органы (ч. 7, 8, 9 ст. 144 УПК РФ).

    Налоговая инспекция обязана направить в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 УК РФ, материалы, на основании которых будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

    — налоговая инспекция вынесла решение о привлечении гражданина к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и это решение вступило в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ);

    — на основании этого решения налоговая инспекция направила гражданину требование об уплате налога (сбора), но он не уплатил в полном объеме указанные в требовании суммы недоимки, соответствующие пени и штрафы;

    — размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, то есть недоимка должна быть крупной или особо крупной.

    Гражданин должен исполнить требование об уплате налога в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени), однако налоговая инспекция обязана направить в следственные органы материалы, на основании которых будет решаться вопрос о привлечении гражданина к уголовной ответственности, не раньше чем по истечении двух месяцев со дня окончания этого срока и в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств (п. 4 ст. 69, п. 3 ст. 32 НК РФ).

    Гражданина привлекут к уголовной ответственности, только если его действия (бездействие) однозначно были направлены именно на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов. Под уклонением следует понимать действия (бездействие), которые позволяют скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога и т.п.

    Если вы совершили правонарушение впервые и полностью уплатили сумму недоимки, соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности вас не привлекут (примечание 2 к ст. 198 УК РФ).

    Если вы откажетесь признавать факт уклонения от уплаты налогов, то налоговая инспекция обязана инициировать заведение на вас уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

    Наказание за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

    В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

    — штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

    — штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от одного года до двух лет;

    — принудительные работы на срок до одного года;

    — арест на срок до шести месяцев;

    — лишение свободы на срок до одного года.

    В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в особо крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 2 ст. 198 УК РФ):

    — штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

    — штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от полутора до трех лет;

    — принудительные работы на срок до трех лет;

    — лишение свободы на срок до трех лет.

    Возможные случаи возникновения уголовной ответственности

    В качестве примера приведем следующие случаи.

    Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, подлежащих обложению НДФЛ и полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами. Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

    Пример. Возникновение уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога

    В течение трех лет гражданин ежемесячно получает доход в размере 130 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности квартиры и при этом не декларирует полученные доходы и не уплачивает НДФЛ.

    В случае обнаружения данного факта налоговые органы потребуют задекларировать указанные доходы и уплатить налог, а также пени и штрафы. За три года неуплаченный НДФЛ составит 608 400 руб. (130 000 руб. х 12 мес. х 3 года х 13%).

    Если данное правонарушение совершено впервые и гражданин полностью уплатит сумму недоимки, а также соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ).

    В противном случае налоговые органы обязаны инициировать возбуждение уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

    Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего вам на праве собственности менее трех лет (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Риск привлечения к уголовной ответственности возникает, если размер налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, с учетом предоставленных имущественных вычетов составит более 4 615 385 руб. (600 000 / 13%), а размер фактически уплаченных вами за последние три финансовых года налогов — менее 6 000 000 руб. (600 000 / 10%).

    Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых налоговый агент не удержал налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Отметим, что фактически под эту норму подпадает заработная плата, выплаченная работодателем «в конверте».

    Обратите внимание!

    Если налоговая декларация подана в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом вы не уплатили исчисленный на основании этой декларации налог, то привлечь вас к уголовной ответственности нельзя. В таком случае возникает основание для применения ст. 122 НК РФ, согласно которой за неуплату или неполную уплату сумм налога налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если неуплата умышленная (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

    Если вы являетесь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые уплачиваются на основании налогового уведомления, у вас возникает обязанность сообщить в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств об имеющихся у вас объектах налогообложения, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством вы не получали уведомлений и не уплачивали налоги. Эти сведения (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств) необходимо направить в налоговый орган однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

    Справка. Налоговый период по имущественным налогам

    Налоговым периодом по транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

    Если эта обязанность не будет выполнена и за три года сумма неуплаченного налога составит более 600 000 руб., то при наличии дополнительных условий, установленных ст. 198 УК РФ, это может послужить основанием для привлечения к уголовной ответственности.

    areopag2002.ru

    Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

    В нашей юридической практике наиболее часто встречающимися вопросами по поводу налогообложения физических лиц являются:

    1. Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
    2. Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
    3. Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?
    4. Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.

      Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.

      Разберем наиболее часто встречающиеся нам в жизни налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Все цифры приведены с учетом изменений 2018 года.

      Налог на прибыль

      У физических лиц, то есть у нас с вами это — подоходный налог.

      Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

      Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

      Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

      В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

      Ответственность за неуплату

      Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

    5. Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
    6. Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.
    7. Москва и область: +7-499-938-54-25
    8. Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
    9. Федеральный: +7-800-350-84-02
    10. Налог за сдачу квартиры в аренду

      В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос. регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря). Разберем это на конкретном примере:

      Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб. После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года.

      Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

      Теперь рассмотрим проблемы, которые возникнут у гражданина в случае неуплаты налога на доход, полученный от сдачи в наем квартиры:

      • В первую очередь, если вы вообще не подали декларацию о своих доходах, то совершили правонарушение. За это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
      • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
      • Возвращаясь к нашему примеру с гражданкой Л., несложно подсчитать, что в случае уклонения от уплаты налога за сдачу квартиры, сумма, которую может взыскать налоговая инспекция, вырастет практически вдвое.

        Налог на имущество

        Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

        Неуплата, или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц подлежит ответственности:

      • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
      • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
      • Через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности, составляющей более 3 тыс. руб. (включая пеню и штраф), налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании, при этом может быть наложен арест на ваши денежные средства, имущество.
      • Кроме того налоговый орган может направить письмо вашему работодателю о том, что вы не исполняете обязанность по уплате налоговой задолженности.

        Транспортный налог

        Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица — владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

        Не подлежат налогообложению:

      • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
      • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
      • промысловые морские и речные суда;
      • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
      • сельскохозяйственная техника;
      • транспортные средства, находящиеся в розыске;
      • Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года. При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

        Если владелец транспортного средства уклоняется от уплаты транспортного налога, либо производит несвоевременную его выплату, то налоговые органы вправе применить к нарушителю следующие санкции:

      • Пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
      • Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
      • Обращение в суд с иском о наложении ареста на ваши денежные средства и имущество.
      • Пример из практики. Гражданин Ч., имея в собственности автомобиль, более четырех лет не платил транспортный налог, при этом регулярно получая уведомления. Кроме того налоговая инспекция направила гражданину Ч. требование об уплате задолженности по налогу, а также начислила пеню. Гражданин Ч. проигнорировал требования налоговой инспекции. После этого налоговая инспекция обратилась с иском в суд. По решению суда на автомобиль гражданина Ч. был наложен арест. Судебные приставы продали автомобиль и за счет полученных средств задолженность по налогу, а также пеня и штраф за умышленное уклонение от уплаты налогов были погашены.

        Доскональное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. У нас на сайте вы можете бесплатно получить максимально подробную консультацию по вашему вопросу от наших юристов через онлайн форму или по телефонам в Москве (+7-499-938-54-25) и Санкт-Петербурге (+7-812-467-37-54).

        Земельный налог

        Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков.

        Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

        Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

        Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

        Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

      • Начисление пени за несвоевременную уплату налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
      • Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.

      Например, если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты налога.

      Необходимо отметить, что взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

      Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.

      Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

      Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ).

      Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.

      Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

      Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

      Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

      law03.ru

      Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?

      Отправить на почту

      Неуплата НДФЛ — ответственность за это нарушение несут как выгодоприобретатели, так и лица, от которых физические лица получают доходы. В данной статье мы поговорим о том, к какой ответственности могут быть привлечены налогоплательщики и можно ли ее избежать.

      Объект и налоговая база НДФЛ

      В контексте НК РФ доход как объект налогообложения сформулирован следующим образом. Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме (ст. 41).

      Применительно к НДФЛ, согласно ст. 210 НК РФ, – это доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода, виды которой поименованы в ст. 212 НК РФ. Здесь подразумевается, что если некая сумма налога задержана организацией или предпринимателем, то за время задержки он может ее пустить в оборот и получить доход. За это деяние и предусмотрено наказание в НК РФ.

      Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей.

      Подробнее о налоговой базе по НДФЛ читайте в статье «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

      Предусмотрена ли ответственность юридических лиц и ИП за неуплату НДФЛ

      Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

      Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

      К индивидуальным предпринимателям и нотариусам (адвокатам), имеющим частную практику, за неуплату (или просрочку уплаты) авансовых платежей в течение налогового периода согласно п. 9 ст. 227 НК РФ также может быть предъявлено требование об уплате пени.

      Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

      Однако если налоговый агент не удержал налог из дохода налогоплательщика при наличии этой обязанности, за неуплату НДФЛ к ответственности может быть привлечен и сам налогоплательщик. Правда, не во всех случаях.

      Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

      Прежде всего, следует упомянуть п. 5 ст. 226 НК, который вменяет налоговому агенту в обязанность по окончании отчетного года уведомить налогоплательщика в 2-месячный срок — не позднее 1 марта следующего года. Решение о применении штрафа к налогоплательщику принимается налоговым органом при соблюдении условий, установленных ст. 109 НК РФ. В ней сказано, что, помимо события правонарушения (неуплаты налога), необходима вина налогоплательщика. То есть не всегда правомерен тезис о том, что за неуплату НДФЛ ответственность налогоплательщика неизбежна.

      Нельзя не упомянуть в связи с этим письмо Минфина России от 10 июня 2013 года № 03-04-05/21472, в котором рассмотрен один из вариантов неуплаты НДФЛ при участии обозначенных выше лиц в расчетах с казной по НДФЛ. Ситуация описана в письме следующим образом:

    11. при выплате дохода НДФЛ не был удержан;
    12. налогоплательщик узнал об этом факте после истечения срока по уплате НДФЛ и представления налоговой декларации.
    13. Установленное надлежащим образом обстоятельство, что налогоплательщик не знал о неудержании с него НДФЛ, является доказательством его безвинности. А это в силу п. 2 ст. 109 считается самостоятельным и достаточным доводом для невзыскания штрафа, установленного ст. 122 НК РФ. Однако Минфин России не делает в этом случае однозначного заключения, а только указывает, что при образовавшейся в подобных обстоятельствах неуплате НДФЛ ответственность назначается с учетом наличия вины. В связи с этим, если есть основания считать, что его отношения с экономическим субъектом могли привести к возникновению объекта налогообложения, физическому лицу все же следует побеспокоиться о получении справки 2-НДФЛ. Либо необходимо иным применимым к конкретным обстоятельствам способом удостовериться в отсутствии обязанности по уплате НДФЛ.

      О том, какие доходы не надо облагать подоходным налогом, можно узнать из статьи «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2016–2017 гг.)».

      Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату НДФЛ

      Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

      Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

    14. по доходам от предпринимательской деятельности;
    15. по вознаграждениям по трудовым договорам, от продажи имущества, любого иного прироста имущества, являющегося объектом налогообложения по НДФЛ, от налоговых агентов и лиц, ими не являющихся, при условии, что НДФЛ источником дохода удержан не был;
    16. лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.
    17. Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

      Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

      Что будет за неуплату подоходного налога налоговым агентом

      Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым по ставке 13% доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами по НДФЛ.

      Помимо взыскания недоимки и пени (п. 1 ст. 46 НК РФ), ст. 123 НК РФ в редакции закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты, например на один день. Соответствие этой нормы законодательно установленным принципам налогообложения (соразмерности размера ответственности и материального вреда бюджету и др.) в судебном порядке не проверялось. Налоговые и судебные органы могут уменьшить размер штрафа на основании подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

      Например, организация осуществляет розничную торговлю и выдает зарплату за счет денежных средств в кассе, полученных наличными от покупателей. НДФЛ уплачивается в течение 2–3 дней после выплаты дохода.

      Пример размера штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом

      nalog-nalog.ru