Отчет по налогу на имущество в 2017 году

Актуально на: 29 июня 2017 г.

Организации, являющиеся плательщиками налога на имущество, должны отчитываться перед ИФНС по итогам отчетных периодов, а также по итогам года (ст. 386 НК РФ).

Налог на имущество: отчетность в 2017 году

По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ). А по тогам года — декларацию.

Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет — по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетный период по налогу на имущество организаций

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:

Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@ ):

glavkniga.ru

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года

Статьи по теме

Все организации, плательщики налога на имущество, сдают декларацию по налогу за 9 месяцев (расчет авансового платежа по налогу на имущество). Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, а так же порядок заполнении расчета вы найдете в нашей статье. Скачайте бланк и заполняйте вместе с нами.

Какой установлен срок сдачи декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года

Декларацию по налогу на имущество сдайте по итогам налогового периода — года (ст. 386 НК РФ). Срок такой декларации – не позднее 30 марта следующего года.

В тех регионах, где местными властями установлены отчетные периоды необходимо сдавать расчет по авансовому платежу, срок его предоставления – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Срок сдачи расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года – не позднее 30 октября 2017 года.

Обратите внимание, компания сдает декларацию по налогу на имущество только раз в год, а каждый квартал сдает не декларацию, а расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Но многие компании все равно называют квартальные отчеты декларацией.

Срок уплаты налога на имущество за 3 квартал 2017 года устанавливается на уровне регионального законодательства, соответственно в разных субьектах этот срок разный.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество за 3 квартал

Сдают декларацию (а так же расчет авансового платежа) все организации, у которых есть активы на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Важно! Если в балансе остаточная стоимость ваших ОС равна нулю, то декларацию и расчет авансов также подавайте, так как в этом случае, компания не освобождена от данной обязанности (письмом ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128).

Это должен знать каждый бухгалтер!

За какое имущество нужно отчитаться по итогам 3 квартала 2017 года

Имущество может быть движимое и недвижимое. Недвижимое имущество облагается налогом:

  • по кадастровой стоимости;
  • по остаточной стоимости на балансе компании.
  • Движимое имущество облагается только по остаточной стоимости. Движимое имущество первой и второй амортизационной группы не облагаются налогом на имущество. Кроме того, движимые объекты, которые включены с третьей по десятую амортизационные группы также не облагаются налогом, если выполняются следующие условия:

  • имущество принято к учету с 1 января 2013 года или позже;
  • имущество получено не в результате реорганизации, ликвидации, а также не от взаимозависимого лица.
  • Если такого имущества у вас на балансе нет — расчет не сдавайте. Это подтверждает НК РФ (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386), а так же письмо Минфина РФ от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74.

    Физические лица и ИП не платят данный налог и не сдают декларации.

    Как сдать декларацию по налогу на имущество

    Сдать расчет можно в двух вариантах: на бумаге и электронно. Все зависит от численности работников в вашей компании.

    www.rnk.ru

    Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год

    Организации, которые имеют на своем балансе движимое и недвижимое имущество, сдают декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Сроки сдачи установлены НК РФ. За несоблюдение требований кодекса ИФНС оштрафует.

    Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год: сроки сдачи (таблица)

    Декларацию по налогу на имущество за истекший год организации сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта нового года (п. 3 ст. 386 НК РФ). В случаях, когда последний день срока сдачи приходится на день, признаваемый в выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

    Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год не переносится — сдать ее надо не позднее 30 марта 2018 года. Установленная дата действует в отношении всех организаций и не зависит от способа расчета налога.

    Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год

    Декларация по налогу на имущество за 2017 год: новая форма

    Декларация по налогу на имущество за 2017 год: образец заполнения

    Если налоговым периодом по налогу на имущество считают год, то есть декларацию сдают только за год, то отчетные периоды зависят от того, по какой стоимости облагается имущество.

    Отчетными периодами для плательщиков, исчисляющих налог из кадастровой стоимости, признаются 1, 2 и 3 квартал. А если в расчет берется балансовая (среднегодовая) стоимость имущества, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

    По окончании каждого отчетного периода в инспекцию подают расчеты по авансовым платежам. Срок — не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода. При этом регионы могут не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

    Коды отчетных периодов при ликвидации или реорганизации другие (51, 47 и 48 — для 1 квартала, 2 квартала (полугодия) и 3 квартала (9 месяцев) соответственно).

    Сроки сдачи авансового расчета по налогу на имущество организаций

    Несоблюдение сроков сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год: санкции

    Несвоевременная подача декларации грозит штрафами. Размер штрафа регламентирован пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Согласно этой норме, непредставление декларации в законный срок повлечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога на имущество.

    Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности. По закону штраф не может превышать 30% от неуплаченной суммы налога. Но и не может быть меньше 1000 рублей.

    Таким образом, конкретный размер штрафа поставлен в зависимость от суммы недоимки. В связи с этим возникает резонный вопрос.

    Удастся ли избежать штрафа, если недоимка по налогу отсутствует, а срок сдачи декларации просрочен?

    Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.07.2013 № 57 ответил на этот вопрос однозначно. Штраф придется заплатить в любом случае. Суд пояснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате не освобождает его от штрафа. В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 рублей.

    Помимо этого штрафа руководитель и бухгалтер компании понесут ответственность и по статье 15.6 КоАП РФ. Согласно этой норме, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от 300 до 500 рублей.

    Кто должен соблюдать сроки сдачи декларацию по налогу на имущество

    Обязанность по представлению деклараций установлена для всех организаций, владеющих имуществом. Причем как недвижимым, так и движимым. Если у компании имеется хотя бы одно основное средство, которое по закону облагается налогом на имущество, она обязана будет отчитаться по нему.

    Это касается и той недвижимости, права на которые не были зарегистрированы. На это обстоятельство указал Минфин в письме от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419. Ведомство указало, что принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не увязывается с государственной регистрацией прав собственности на него.

    Объекты недвижимого имущества облагаются налогом с даты постановки их на баланс организации в качестве основных средств. Соответственно, по таким объектам необходимо сдавать и декларации.

    С другой стороны, те организации, у которых отсутствуют основные средства, никаких нулевых деклараций сдавать не должны. Тот же Минфин в письме от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 указал, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения, у организации не возникает обязанность по представлению отчетности.

    Напомним, форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Бланк состоит из титульного листа и трех разделов.

    Организации, в которых численность работников превышает 100 человек, отчитываются в электронной форме. Все остальные предприятия – на бумажном носителе.

    Куда сдают декларацию по налогу на имущество за 2017 год

    Организации обязаны представлять декларации по своему местонахождению, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости.

    Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденный приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895, требует представлять отчетности по всем объектам, в зависимости от вида объекта и места, где оно находиться.

    Так, декларация сдают в инспекцию по месту:

  • нахождения российской организации;
  • постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • нахождения недвижимого имущества;
  • нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
  • постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
  • www.gazeta-unp.ru

    Налог на имущество: сроки сдачи – 2018

    srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

    Похожие публикации

    Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество, сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

    Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

    Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

    Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

    • с привязкой к местонахождению компании;
    • по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
    • с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
    • с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).
    • Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

      Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

      В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

      Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

      Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271@, датированным 31.03.2017 г.

      В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

    • расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
    • итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
    • расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.
    • Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

      Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

    • в Налоговый кодекс внесены правки;
    • последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).
    • Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

      spmag.ru

      Декларация по налогу на имущество за 4 квартал 2017 год: сроки сдачи

      В какой срок сдавать декларацию по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года? До какой даты передать годовой отчет в ИФНС? Приведем точные сроки сдачи имущественной декларации.

      Кто должен отчитаться за имущество

      Все организации, платящие налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – 2017 года. Такие образом правильнее называть сдачу декларации не за 4 квартал 2017 года, а за весь 2017 года. Это будет соответствовать нормам НК РФ по имущественным налогам.

      Если в 2017 году у организации не было на балансе основных средств (объектов налогообложения), которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации за 4 квартал 2017 год не требуется. Также не сдают декларацию по налогу на имущество и ИП. Налог на имущество организаций они не платят.

      Применяйте новый бланк декларации по имуществу

      В 2017 году был утвержден новый бланк декларации по налогу имуществу. Он обязателен к заполнению в составе декларации за 4 квартал 2017 года (а точнее – годовой декларации). Поправки предусмотрены Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

      Новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Он обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдающие имущественную декларацию за 4 квартал 2017 года по новой форме.

      Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года.

      Когда отчитываться за 4 квартал 2017 года

      Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года — 30 марта 2018 года (п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

      Заметим, что если последний день срока выпадает на выходной, то отчетность можно сдавать в ближайший рабочий день (п.7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года не сдвигается, поскольку 30 марта 2018 года — это пятница.

      Если нарушить срок сдачи декларации за 4 квартал 2018 года

      Если организация нарушит срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года, то ей грозит штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ: 5 процентов от не уплаченной суммы за каждый месяц просрочки (полный и неполный). При этом минимальный штраф— 1000 руб., максимальный — 30 процентов.

      buhguru.com