Минимальный налог при УСН в 2018 году

В случае если индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) «доходы минус расходы», понес убытки, то по итогам налогового периода должна рассчитываться сумма минимального налога.

Особенно на первых порах бизнеса предприниматели чаще всего работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Смысл решения — налог не может быть меньше 1% от доходов: это и есть минимальный налог. Решение принято на основании статьи 346.18 НК РФ.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН является календарный год. Налоговый период подлежит сокращению, если до окончания календарного года ИП (организация) утратили право на применение упрощенного режима налогообложения или были ликвидированы.

В абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ говорится о том, что минимальный налог УСН за 2018 год рассчитывается как 1% от доходов индивидуального предпринимателя (организации).

Перечень доходов, необходимых для расчета минимального налога указан в НК РФ в ст.346.15:

  • реализационные доходы какой-либо продукции, услуг, предварительно приобретаемых или производимых юридическим лицом;
  • доходы от иной деятельности, не связанной с продажами.

    • В абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ идет речь о том, что минимальный налог при УСН за 2018 год необходимо перечислить в бюджет, если по итогам налогового периода ИП получил убытки (то есть расходы превысили доходы) или сумма единого налога за год меньше, чем сумма минимального налога.

    Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2018 году

    Минимальная сумма налога УСН «доходы минус расходы» за 2018 год рассчитывается по следующей формуле:

    Минимальный налог УСН = Облагаемые доходы (полученные за налоговый период) x 1%.

    Пример расчета минимального налога УСН:

    ИП Иванов С.В. получил за 2018 год доходы в размере 25 301 000 рублей. В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы составили 25 402 200 рублей.

    Рассчитаем размер минимального налога к уплате:

    В связи с тем, что понесенные расходы больше доходов, значит, по итогам года убыток составляет 101 200 рублей (25 301 000 — 25 402 200).

    Налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю.

    В этом случае можем рассчитать минимальный налог:

    25 301 000 рублей x 1% = 253 010 рублей

    Минимальный налог в размере 253 010 рублей больше единого, поэтому именно его и нужно уплатить в бюджет.

    Совмещение УСН с другими системами налогообложения

    В соответствии с Письмом ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3 /3776@ индивидуальные предприниматели, которые совмещают системы налогообложения (например, УСН и ПСН) рассчитывают сумму минимального налога от доходов, полученных на упрощенной системе налогообложения.

    Разницу между минимальным налогом УСН, который был уплачен, можно будет включить в расходы в следующем году.

    В бухгалтерском учете разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом (при УСН) проводками не отражается.

    СРОК ОПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА

    Конкретной даты уплаты минимального налога в НК РФ нет, поэтому перечислять его надо в общем порядке уплаты УСН. А именно:

    для ИП срок уплаты минимального налога до 30 апреля 2018 года за 2017 год;
    для юридических лиц срок уплаты минимального налога до 31 марта 2018 года за 2017 год.

    Минимальный налог уплачивается только по итогам отчетного года, но если ИП или ООО, применяющие УСН, утрачивают право на применение УСН, то минимальный налог необходимо перечислить по итогам того квартала, в котором потеряно право применять УСН.

    КБК ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА В 2018 году

    КБК для уплаты минимального налога УСН в 2018 году

    В 2018 году КБК для налога УСН доходы минус расходы и КБК для минимального налога при этой системе налогообложения одинаковы:

    18210501021011000110 (приказ Минфина № 90н от 20.06.16 г.)

    КБК указывается в поле 104 платежного поручения.

    УЧЕТ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА ПРИ УСН

    ИП, уплачивающий в течение года авансовые платежи УСН, по итогам года имеет право зачесть в сумму минимального налога, уплаченные ранее авансовые платежи. Этот момент расчета минимального налога, вопреки спорам с налоговыми органами подтверждает Арбитражная практика, которая отражена в постановлении ФАС ВСО от 05.07.2011 № А69-2212/2010.

    Для того чтобы не было проблем с налоговой в части зачета авансовых платежей в счет минимального налога, необходимо подать в ИФНС заявление в произвольной форме и приложить к нему копии платежных поручений с авансовыми перечислениями налога УСН. Если налоговая откажется принимать данное заявление, то минимальный налог придется уплатить в полном размере. Но согласно п.п.1 и 14 ст.78 НК РФ авансовые платежи можно зачесть в счет будущих авансовых платежей по налогу УСН, причем можно это сделать в течение трех лет.

    Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства, действительными на 04.06.2018

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

    tbis.ru

    Уплата минимального налога при УСН

    * без учета расходов.

    Когда платить

  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

    • В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

  • На нее также можно увеличить убытки.

    • Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

    Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

    В случае превышения лимитов по доходам, начиная с текущего квартала, действие упрощенки прекращается. Плательщик должен подавать отчеты в полном объеме согласно системе общего налогообложения.

    Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

    Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

    Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

    Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

    Есть ли минимальный налог при УСН доходы в 2018 году

    «Упрощенка» дает возможность платить существенно меньший налог по сравнению с ОСН (общей системой налогообложения). Таким образом, государство пытается поддержать малый бизнес, позволить ему развиваться.

    Содержание

    Рассматриваемый режим налогообложения имеет множество нюансов и ограничений – об этом необходимо помнить при формировании отчетности.

    Что нужно знать ↑

    УСН (упрощенная система налогообложения) используется на сегодняшний день очень многими индивидуальными предпринимателями.

    При регистрации юридического лица органы по собственной инициативе предлагают данный режим работы с налоговой базой.

    Минимальный налог при УСН на доходы – 6%, в то время как для ОСН данное значение несколько больше.

    Сущность налогообложения

    Налогообложение на сегодняшний день представляет собой систему распределения доходов между различными субъектами:

  • физическими лицами;
  • юридическими лицами;
  • государством.

    • Сами налоги представляют собой фиксированные платежи в бюджет, которые взимаются в пользу государственного бюджета Федеральной налоговой службой на основе действующего законодательства.

    Все юридические основания для перечисления налога в пользу бюджета максимально подробно отражены в статьях Налогового кодекса Российской Федерации, а также иных нормативных документах и актах, касающихся налогообложения.

    Налоговая система представляет собой один из важнейших инструментов финансового регулирования, одновременно выполняющий сразу несколько важных задач:

  1. Позволяет избежать сбоев в экономике путем компенсаций нехватки средств за счет налогов.
  2. Сдерживает или же наоборот, стимулирует деятельность физических (юридических) лиц в каком-либо направлении коммерческой деятельности.

    Важной особенностью налогов является то, что они не имеют целевого предназначения. После уплаты они применяются для решения самых различных задач.

    При этом само государство не представляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за передачу денежных средств в его пользу.

    Основной характерной чертой налогообложения в Российской Федерации является полная безвозмездность.

    Все режимы налогообложения, применяемые на территории РФ (УСН, ЕСН, ОСН) удовлетворяют самым важным принципам подобных систем:

    • процесс осуществления уплаты налогов должен быть максимально прост и понятен;
    • сам объект, налогообложение которого осуществляется, должен обладать 100% защитой от повторной уплаты денежных средств в бюджет государства.

      • Понятие минимального налога

      Важной особенностью упрощенной системы налогообложения является наличие такого понятия, как минимальный налог.

      Его размер составляет всего 1%, и «упрощенцы» обязаны выплачивать его в некоторых случаях по окончанию календарного года.

      Рассматриваемый налог имеет следующие особенности, о которых необходимо помнить и учитывать во избежание возникновения ошибок в бухгалтерском учете:

    • данный платеж совершается в обязательном порядке, если величина его окажется больше обычного налога по УСН;
    • при формировании отчетности лицо, выплачивающее минимальный налог, может включить разницу между обычным налоговым сбором (начисленным в общем порядке) и минимальным в перечень расходов по «упрощенке».

      • Иногда необходимо осуществлять перечисление минимального налога в бюджет. Подобные случаи максимально подробно рассмотрены в ст.№346.18 НК РФ.

      Обязанность оплаты возникает:

    • если расходы, в пределах небольшой погрешности, практически равны доходам;
    • при формировании налоговой отчетности обнаружен серьезный убыток.

      • Минимальный налог выплачивается только по окончании всего календарного года (12 месяцев). Пока данный период не окончился, осуществлять перечисления нет необходимости.

      Особенности УСН для ИП в 2018 году, читайте здесь.

      Нормативная база

      В качестве нормативной базы для вычисления и последующей уплаты налога рассматриваемого типа используется п.6 ст.№346.18:

    • Налог обязательно выплачивают те, кто применяет в качестве налогооблагаемого объекта прибыль, из суммы которой вычтены все расходы.
    • Вся сумма налогового сбора (минимального) за календарный год представляет собой 1% налогооблагаемой базы (данный момент подробно рассматривается в ст.№346.15 НК РФ).
    • Случаи, когда необходимо включение всей разности между налогом минимальным и всей налоговой базой, обозначаются в п.7 ст.№346.18 НК РФ.

      • Рассматриваемого типа налог при УСН имеет следующую особенность – при осуществлении его оплаты полностью изменяется такой важный параметр, как налоговая база.

      Юридические лица и предприниматели, выбравшие объектом налогообложения разницу между доходами и расходами, в качестве налоговой базы используют доход, выраженный в денежной форме.

      Размер его должен быть уменьшен на сумму расхода. Данный момент регламентируется ст.№346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. При выполнении расчета под налоговой базой понимаются доходы.

      Все доходы, учет которых необходим при вычислении минимального налога, обозначается в ст.№346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитываются:

      buhonline24.ru

      Игра на понижение

      Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2018 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

      Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

      Выход на минимальный налог

      Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

      Зачет налога

      Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

      В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

      Учет в расходах

      Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

      Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2018 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2017 года.

      Переход на УСН

      Право на спецрежим

    • максимальный доход в 2017 году – 150 млн рублей;
    • наибольшая выручка за первые III квартала 2017 года – 112,5 млн рублей (чтобы перейти на УСН в 2018 г.).

      • Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

      buhguru.com

      Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2018 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

      К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

      Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

      Формула расчета наименьшего налога в 2018 году

      Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

    • Обычный налог на УСН.
    • Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

      • Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

      Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

    • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
    • Ее включают в показатели расходов.

      • Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

      В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

      В 2017 году вырос предельный размер доходов, при котором можно вести деятельность на УСН.

    Пример расчета налога в 2018 году

  3. доход – 1 млн руб.;
  4. расходы – 950 тыс. руб.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.