Лист 07 декларации по налогу на прибыль
Средства целевого финансирования нужно использовать и обязательно в срок, который установил грантодатель. Если этого сделать не получится, с оставшихся денег придется заплатить налог на прибыль. И не забыть по году заполнить Лист 07 декларации по налогу на прибыль. На его итоговых данных рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить.
Из письма в редакцию
Наша общественная организация в этом году получила грант со сроком использования 30 ноября 2017 года (использован не полностью, но до конца года мы «исправимся»). У нас нет бухгалтера, подскажите, как мне отчитаться в налоговую по этим деньгам? Работаем на общей системе.
Мнение эксперта
Полученные вашей организацией средства – это целевые поступления. Чтобы по ним отчитаться, вам нужно заполнить Лист 07 декларации по налогу на прибыль, и на итоговых данных этого листа дальше определять доходы, с которых нужно удержать налог на прибыль.
Итак, Лист 07 – это отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Его включают в декларацию только при получении указанных средств (разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) – как раз ваш случай.
Сначала в отчет нужно перенести прошлогодние данные по полученным, но неиспользованным средствам:
- срок использования которых не истек;
- не имеющим срока использования.
При этом в графе 2 надо указать дату поступления средств на счет или в кассу, дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 – размер средств, срок использования которых не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за прошлый год.
Далее приводите сведения текущего периода.
В графе 1 укажите код вида поступления. Он берется из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.
Графы 2 и 5 заполняйте по целевым средствам, имеющим срок использования.
В графе 7 покажите средства, использованные не по назначению или не использованные в установленный срок. Это остаток вашего гранта, который не использован по состоянию на 30 ноября. Эти средства вы должны включить во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250, подп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ). Независимо от того, что вы собираетесь их потратить до конца года.
www.buhgalteria.ru
ЗАПОЛНЕНИЕ ЛИСТА 07 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, направленные на финансирование предупредительных мер, не подлежат включению в лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2012 N 16-03/000703@.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определен в ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является исчерпывающим. К указанным доходам, в частности, относятся средства целевого финансирования и целевые поступления.
При этом в п. 14 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств.
Информация о целевом использовании названных выше средств указывается в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован Минюстом России 02.02.2011, регистрационный номер 19680).
При использовании указанных средств не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств) у налогоплательщиков возникают внереализационные доходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Порядок и условия финансового обеспечения страхователем в 2011 г. предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее — предупредительные меры), определены ст. 7 Федерального закона от 08.12.2010 N 334-ФЗ »О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2010 N 1232 и порядком, установленным Приказом Минздравсоцразвития России от 11.02.2011 N 101н.
Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению страхователем в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд) в текущем календарном году.
Страхователь ведет в установленном порядке учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представляет в территориальный орган Фонда отчет об их использовании.
После завершения запланированных мероприятий страхователь представляет в территориальный орган Фонда документы, подтверждающие произведенные расходы.
Расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов.
Таким образом, суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, направленные на финансирование предупредительных мер, не подлежат включению в лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, поскольку:
- указанные страховые взносы не поименованы в перечнях средств целевого финансирования и целевых поступлений, приведенных в ст. 251 НК РФ;
- контроль за целевым использованием сумм страховых взносов осуществляют территориальные органы Фонда, а не налоговые органы;
- при отсутствии документов, подтверждающих расходы на осуществление предупредительных мер (то есть их целевое назначение), эти расходы не засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Соответственно, порядок включения использованных не по назначению средств в доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в данном случае не применяется.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
subschet.ru
Статьи по теме
Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется российскими организациями, являющимися налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246 НК РФ.
Из этой статьи Вы узнаете:
- Лист 07 декларации по налогу на прибыль пример заполнения
- Как заполнить лист 07 декларации по налогу на прибыль
- Когда нужно включить доходы от целевых средств в состав внереализационных
Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Налоговики требуют новые пояснения к отчетности». Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».
В состав декларации обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02. Такой порядок установлен Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
Все прочие листы и приложения к декларации представляются налогоплательщиком только при наличии доходов или расходов, убытков, а также иного имущества или средств, имеющих отношение к конкретному разделу или листу.
Когда заполнять Лист 07 декларации по налогу на прибыль
Вам надо заполнять Лист 07 декларации по налогу на прибыль или «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (далее – Отчет) при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. Лист заполняется только при составлении декларации за налоговый период, т.е. за год.
В указанный отчет не следует включать средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
Порядок заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль
Графа 1 «Код вида поступлений» Листа 07 декларации по налогу на прибыль в 2016 году заполняется на основании данных, приведенных в таблице (Приложение № 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). В данной таблице каждому виду полученных организацией средств целевого назначения присвоен соответствующий код, который и переносится в графу 1 Листа 07.
Как отразить данные по неиспользованным средствам, полученным в предыдущем налоговом периоде
Данные по средствам, полученным в предыдущем налоговом периоде, но не использованным на момент составления Декларации, необходимо включить в Отчет (Лист 07) при условии, что срок использования указанных средств не истек, либо он не установлен.
Для этого в графе 2 нужно указать дату поступления средств на счета компании (либо дату получения имущества), имеющих срок использования, а в графе 3 – размер средств, срок использования которых не истек, либо отсутствует. Данные по последним, нужно взять из графы 6 Отчета за предыдущий период.
Когда полученные средства нужно включать во внереализационные доходы
В случае если целевые средства используются не по назначению, полученные в результате такого использования доходы следует включить в состав внереализационных доходов. Датой получения таких доходов признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК РФ).
Такие доходы отражаются в графе 7 листа 07 декларации по налогу на прибыль и включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК РФ).
Лист 07 декларации по налогу на прибыль пример заполнения
Мы привели пример заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль организацией, осуществляющей образовательную деятельность на территории РФ. Ситуация: в 2015 году организация получила средства для ведения уставной деятельности из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
www.rnk.ru
Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль
Добрый день! Помогите,пожалуйста, разобраться по заполнению 07 Листа Декларации по прибыли. У нас НКО, получаем целевые средства (без сроков использования) на уставную деятельность,которые в учете отражаются по видам расходов. Налоговую декларацию сдаю поквартально «нулевую», за год отражаю данные только в Листе 07. Деятельность начата в 2014 году. Налоговая декларация за 2014 год вопросов не вызвала, суммы были отражены с соответствующих строках, выведены остатки неиспользованных средств.Теперь их необходимо перенести в Лист 07 Декларации за 2015 год.
1. Подскажите, как правильно показать остаток предыдущего периода.Заполняю отчет в электронном виде с помощью программы СБиС, программа ругается.
2. Может ли быть отрицательное сальдо на конец периода (вычитала,что не может.Как тогда быть в этом случае? «Подгонять» остаток под ноль?)
Спасибо! Буду благодарна за любой ответ.
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Ответы чиновников
Налог на прибыль 16 апреля 2012
Получается так.
Смотрите лист 07 декларации за 2014 год.
По тем строкам, в которых есть остатки на 01.01.15, переносите их в лист 07 декларации за 2015 год.
При этом повторяете:
графу 1 «код вида поступления»
графу 2 «дата поступления»
графу 5 «срок использования»
И переносите данные из графы 6 за 2014 год в графу 3 за 2015 год.
Остальное заполняете уже исходя из показателей 2015 года.
За эту программу ничего сказать не могу. Это надо спрашивать в их службе поддержки.
Если Вы всё делаете правильно, а программа ругается, может быть, надо сменить программу?
Отрицательного сальдо быть не может. Это правильно.
Подгонять ничего не надо . Надо правильно вести бухгалтерский учет.
www.buhonline.ru
Как заполнить лист 07 налога на прибыль
Какие данные вносятся некоммерческой организацией в графу «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» листа 07 декларации по налогу на прибыль — это израсходованные средства целевого финансирования или имеются в виду данные счетов 20-26?
Каким показателям бухгалтерской отчетности должны эти данные соответствовать?
Сумма показателей, отражаемых в данной графе, должна соответствовать данным, отражаемым по строке 6300 отчета о целевом использовании полученных средств.
Обоснование вывода:
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определен в ст. 251 НК РФ и является исчерпывающим. К указанным доходам, в частности, относятся средства целевого финансирования и целевые поступления (пп. 14 п. 1 ст. 251 и п. 2 ст. 251 НК РФ).
Информация о целевом использовании названных выше средств указывается в Листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (смотрите также письмо Федеральной налоговой службы от 20.05.2011 N АС-4-3/8106@).
Таким образом, смысл заполнения налогоплательщиками листа 07 декларации состоит в том, чтобы отчитаться перед налоговыми органами по целевым средствам, полученным организацией, и доказать правомерность их освобождения от налогообложения.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.
К сожалению, Порядок не разъясняет непосредственно заполнение той или иной графы Листа 07.
По мнению судей (смотрите, например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 05.06.2008 N А60-3286/2008-С6), для применения п. 2 ст. 251 НК РФ необходимо соблюдение следующих условий:
— поступление средств из бюджета либо пожертвований.
— расходование средств в соответствии с определенными целями.
— отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
— безвозмездный характер поступивших средств.
Как видим, одним из условий является расходование целевых средств.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, использование целевого финансирования на содержание некоммерческой организации отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы».
Учитывая изложенное, полагаем, что сумма, отражаемая в графе «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» Листа 07 декларации должна соответствовать сумме расходов, отраженных по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами 20 и 26.
Форма отчета о целевом использовании полученных средств утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н и содержит раздел «Использовано средств», который заполняется также на основании данных, отраженных по счету 86.
В таком случае считаем, что сумма показателей, отражаемых в графе «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» Листа 07 декларации по налогу на прибыль, должна соответствовать данным, отражаемым по строке 6300 «Всего использовано средств» отчета о целевом использовании полученных средств.
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
garant-vrn.ru