Как рассчитать единый социальный налог?

Единый социальный налог с 2010г. заменили взносами в ФСС и Пенсионный Фонд.

Бухгалтер часто в своей работе сталкивался с проблемой расчета ЕСН. Может показаться, что единый социальный налог – это практически тоже , что и налоги на доходы физического лица.

Бухгалтер, точно как и в НДФЛ, высчитывает суммы для каждого отдельно взятого сотрудника и исчисляет с них налог.

Конечно всегда можно обратится в компанию предоставляющую услуги бухгалтера. Только вот следует помнить, что при едином социальном налоге в расчет берутся суммы не реально выданные, а те, которые были начислены в пользу каждого работника.

А еще эти суммы берутся не помесячные, а итогом, нарастающим с начала года.

Таким образом, рассчитанные суммы становятся основой для последующего расчета ЕСН.

Итак, сумма ЕСН необходимая для оплаты в бюджет, определяется ежемесячно.

Налог следует скорректировать на те суммы, которые уже были перечислены в бюджет с выплат конкретному сотруднику, так как налоги базируются на нарастающих итогах.

Существует еще один важный нюанс: единый социальный налог может снижаться, в случае, если сотруднику выплаты были увеличены.

Не смотря на то, что ЕСН – единый налог, он распределяется аж по четырем разным бюджетам: Фонда социального страхования, Фонда федерального медицинского страхования и в бюджет Фонда территориального медицинского страхования и в сам федеральный фонд.

Бухгалтер должен правильно распределить суммы этого налога и направить их. Согласно Налоговому кодексу РФ существует соответствующее процентное распределение сумм ЕСН по бюджетам.

Так выплаты, которые не превышают 280 000 рублей, облагающиеся 26% налога, отдают 20% в федеральный бюджет, в социальное страхование – 2,9%, в территориальный ФОМС – 2%, а в федеральный – 1,1%.

Но это еще не все.

Еще рано передавать деньги в бюджеты. Сначала с полученными суммами придется изрядно поработать. Например, сумму для федерального бюджета следует уменьшить на взносы в пенсионный фонд, а сумму для фонда страхования уменьшить на суммы по больничным листам.

При этом, следует отметить, что уменьшается именно ежемесячная авансовая плата.

Эту плату по ЕСН налоговый кодекс разрешает уменьшить на необходимую сумму вкладов в пенсионный фонд, которые были начислены в течение этого периода.

Если же по итогам квартала получается, что сумма, на которую ежемесячные платежи ЕСН были уменьшены, меньше взносов, которые были реально оплачены, то получается недоимка, на которую будут наложены пени.

Значит, необходимо следить за совпадением начисленных и реально оплаченных сумм, чтобы не возникло неприятных финансовых последствий.

balance5.ru

Социальный налог для ИП

Сейчас уже мало кто знает о том, что такое социальный налог для ИП. А все потому, что он был отменен еще в 2010 году. Его заменили взносами в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, которые индивидуальный предприниматель должен совершать, хочет он этого или нет. Теперь нужно разложить по полочкам, какие отчисления и в какой фонд нужно перевести, как рассчитать бывший социальный налог.

Куда платить?

Итак, в 2017 оду обязательными являются некоторые выплаты в государственные социальные фонды.

К таким фондам относятся:

  • Фонд обязательного медицинского страхования (причем и федеральный и региональный) – ФОМС.
  • Фонд социального страхования – ФСС.
  • Пенсионный фонд России – ПФР.

    • Согласно ст. 235 НК РФ, налогоплательщиками считаются:

  1. Организации.
  2. Индивидуальные предприниматели.
  3. Физические лица, не имеющие статуса ИП.
  4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

    Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям – он платит налог по каждому основанию.

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения являются все выплаты. У адвокатов и нотариусов объектом налогообложения считаются все доходы от профессионального дела, но за вычетом расходов, которые необходимы для получения этой прибыли, согласно закону №212-ФЗ.

    Правила расчета

    Как рассчитать фиксированные выплаты во внебюджетные фонды, должен знать каждый предприниматель. В Пенсионный фонд нужно перечислить 23%, в Фонд социального страхования – 3%, а в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

    Взносы во внебюджетные фонды рассчитываются на основе минимального размера оплаты труда (МРОТ). С июля 2017 года он составляет 7800 рублей. Необходимо умножить это число на проценты для каждого взноса, а потом на количество месяцев в году. В итоге получается, что в Фонд медицинского страхования необходимо перечислить 4773,6 рубля, а в Пенсионный фонд – 21528 рублей.

    Если доход индивидуального предпринимателя выше 300000 рублей, то к расчетам необходимо добавить еще 1% от суммы превышения. Сумма отчислений в Пенсионный фонд не должна превышать 154852 рублей.

    Все платежи фиксированы, и их необходимо вносить в полном размере. Вместе с годовым отчетом необходимо предоставить налоговую декларацию. Если компания ведет деятельность в сфере IТ, то надо подготовить выписки из реестра, в котором записаны все аккредитованные формы в области информации.

    Социальный налог ИП заменен сейчас выплатами фиксированных взносов во внебюджетные фонды. Эти платежи не нужно рассчитывать самостоятельно, достаточно знать установленный размер на текущий год и платить вовремя. Нелишним будет отслеживать изменения МРОТ, ведь вместе с ним изменится и сумма взносов.

    zhazhda.biz

    Как посчитать соц налог

    Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер

    Абоненты GSM-операторов ( Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2 ) отправив SMS на номер , получат доступ к Java-книге.

    Абоненты CDMA-оператора ( Dalacom, City, PaThword ) отправив SMS на номер , получат ссылку для скачивания обоев.

    Стоимость услуги — тенге с учетом НДС.

    1. Перед отправкой SMS-сообщения Абонент обязан ознакомиться с Условиями предоставления услуг.
    2. Отправка SMS-сообщения на короткие номера 7107, 7208, 7109 означает полное согласие и принятие условий предоставления услуг Абонентом.
    3. Услуги доступны для всех казахстанских сотовых операторов..
    4. Коды услуг необходимо набирать только латинскими буквами.
    5. Отправка SMS на короткий номер отличный от номера 7107, 7208, 7109, а также отправка в теле SMS неправильного текста, приводит к невозможности получения абонентом услуги. Абонент согласен , что Поставщик не несет ответственности за указанные действия Абонента, и оплата за SMS сообщение не подлежит возврату Абоненту, а услуга для Абонента считается осуществленной.
    6. Стоимость услуги при отправке SMS-сообщения на короткий номер 7107 — 130 тенге, 7208 — 260 тенге, 7109 — 390 тенге.
    7. По вопросам технической поддержки SMS-сервиса звоните в абонентскую службу компании «RGL Service» по телефону +7 727 356-54-16 в рабочее время (пн, ср, пт: с 8:30 до 13:00, с 14:00 до 17:30; вт, чт: с 8:30 до 12:30, с 14:30 до 17:30).
    8. Абонент соглашается, что предоставление услуги может происходить с задержками, вызванными техническими сбоями, перегрузками в сетях Интернет и в сетях мобильной связи.
    9. Абонент несет полную ответственность за все результаты использования услуг.
    10. Использование услуг без ознакомления с настоящими Условиями предоставления услуг означает автоматическое принятие Абонентом всех их положений.

    • Корреспонденты на фрагмент
    • Поставить закладку
    • Посмотреть закладки
    • Добавить комментарий

    Пример расчета социального налога и социальных отчислений, подлежащих
    уплате индивидуальным предпринимателем, осуществляющим расчет на основе
    упрощенной декларации

    Плательщиком социальных отчислений в соответствии с пунктом 10 статьи 1 Закона РК от 25 апреля 2003 г. № 405-II «Об обязательном социальном страховании» является работодатель, производящий уплату без удержания их с работника, или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Фонд.

    Расчет социальных отчислений с дохода работника

    Начисленная сумма: 21 457тенге, в т.ч.

    Оклад: 20 000 тенге;

    Экологические выплаты: 1,5 МРП в месяц — 1457 тенге;

    Обязательные пенсионные взносы:

    20 000 * 10% = 2000 тенге

    21 457 — 1 457 — 2 000 = 18 000 т. * 1,5% = 270 тенге.

    Социальные отчисления производятся с дохода работника ежемесячно в размере 1,5 % от доходов работника. При этом социальные отчисления не уплачиваются, согласно пункта 8 «Правил исчисления социальных отчислений», утвержденных Постановлением Правительства РК от 21.06. 2004 г. № 683 ( Смотри: «НВ в Каз.» № 7 — 2005 г. стр.11) — с доходов, перечисленных в вышеуказанном пункте (в данном примере — с экологических выплат и обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды). Если работник — пенсионер по возрасту, то социальные отчисления с выплачиваемых ему доходов не уплачиваются ( статья 8 Закона РК от 25.04.2003 г. № 405 II «Об обязательном страховании»).

    Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не ниже размера минимальной заработной платы 7000 тенге (пункт 7 «Правил исчисления социальных отчислений», утвержденных Постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683), и не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой законодательным актом РК, т.е. не более 10 * 7000 = 70 000 тенге (пункт 5 вышеуказанных Правил).

    Расчет социальных отчислений с дохода индивидуального предпринимателя,

    осуществляющего расчет на основе упрощенной декларации

    Предприниматель производит уплату социальных отчислений в свою пользу в размере 1,5% от минимальной заработной платы, т.е. 1,5% * 7 000 = 105 тенге за месяц.

    Социальный налог, исчисленный в соответствии с п.2 статьи 377 Налогового Кодекса, согласно п.8 статьи 377 Налогового Кодекса подлежит уплате в бюджет за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных с доходов работников и за предпринимателя.

    Например: доход индивидуального предпринимателя за первый квартал 2005 года составил 1 млн. 800 тыс. тенге, при этом использовался труд двух наемных работников, размер выплачиваемых доходов которым составил по 20 000 в месяц.

    online.zakon.kz

    Рассчитываем единый социальный налог

    Глава Налогового кодекса, посвященная ЕСН, пожалуй, самая короткая из второй части Кодекса. Но, это, к сожалению, вовсе не означает, что проблем и вопросов при исчислении и уплате единого социального налога не возникает. Надеемся, что после прочтения пошагового алгоритма расчета ЕСН с выплат штатным сотрудникам, сложностей у начинающих бухгалтеров станет меньше.

    На что начисляется налог

    На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог. Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ). Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

    Пример.
     Предположим, в организации работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 70 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 50 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 40 тыс. руб. в месяц.

    Соответственно, для расчета ЕСН бухгалтеру надо каждый месяц определять нарастающим итогом сумму выплат, начисленных в пользу каждого из сотрудников. В результате получаем: в январе база по генеральному директору составит 70 тыс. руб., по главбуху 50 тыс. рублей, а по менеджеру — 40 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 140 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 80 тыс. рублей. В марте база будет уже 210, 150 и 120 тыс. рублей и так далее.

    Считаем налог

    Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно.Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм. Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику (п. 3 ст. 243 НК РФ).

    Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).

    Так, при выплатах до 280 тыс. руб. включительно совокупная ставка ЕСН равна 26%. Но как только сумма выплат (а она, напомним, считается нарастающим итогом) превысит 280 тыс., то ставка налога уменьшается. Она составит 72 800 рублей плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну, а если сумма выплат превысит 600 тыс. рублей, то ставка снизится до 104 800 рублей в месяц, к которым прибавляется всего 2 процента от суммы, превышающей 600 тыс. рублей (п. 1 ст. 241 НК РФ). Посмотрим, как это выглядит на примере.

    Возьмем условия из предыдущего примера.

    В январе сумма авансового платежа в нашей организации из трех человек составит 70 000 х 26%+50 000 х26% +40 000 х26% =41 600 руб.

    В феврале сумма авансового платежа будет рассчитываться уже с учетом уплаченных 41 600 руб. и поэтому останется без изменения: (140 000 х 26%+100 000 х 26% +80 000х 26%) – 41 600 = 41 600 руб. Аналогичным образом поступим и в марте-апреле. А вот в мае уже придется применить регрессивную ставку по заработной плате генерального директора, которая по итогам 5 месяцев составит 350 тыс. рублей. В итоге формула расчета будет выглядеть уже так: (72800+((350 000-280 000) х 10%) + 250 000 х 26% + 200 000 х 26%) – 41600 х 4. И в итоге получится сумма налога, равная 30400 рублей.

    В июне регрессия будет уже у двух работников организации, т.к. выплаты в пользу главбуха с начала года также превысят 280 тыс. рублей. А это значит, что величина ежемесячного платежа снизится и составит 27 200 руб. (72 800+(420 000 — 280 000) х 10%) + (72 800 + (300 000 – 280 000) х 10%) + 240 000 х 26%) – 41600 х 4 – 30 400).

    Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. Но самое интересное, что данный расчет еще не окончательный.

    Распределяем налог по бюджетам

    После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета. Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС). Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.

    Процентное соотношение сумм между бюджетами зафиксировано в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса и привязано к налоговой базе по каждому сотруднику. Так, из 26%, которыми облагаются выплаты, не превышающие 280 тыс. рублей, в федеральный бюджет поступает 20%, в бюджет ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2 %.

    Это значит, что в нашем примере сумма платежа за январь – апрель (она, напомним, составляет 41 600 руб. ежемесячно) будет распределяться в следующих пропорциях: в федеральный бюджет уйдет 32 000 руб., в ФСС 4 640 руб., в ФФОМС 1 760 руб. и в ТФОМС 3 200 руб.

    А вот с началом регрессии ситуация становится сложнее. Так, с выплат превышающих 280 тыс. рублей, налог распределяется следующим образом: 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб., уходит в федеральный бюджет. Фонду соцстраха достается 8 120 руб. + 1% от суммы превышения. ФФОМС и ТФОМС получают 3 080 руб. + 0,6% и 5 600 руб. + 0,5% соответственно.
    Ну, а при выплатах, превышающих 600 тыс. руб., расклад ЕСН между бюджетами выглядит вот как: 81 200 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб., отправляется в федеральный бюджет. Твердая сумма в 11 320 руб. уходит в ФСС. ФФОМС и ТФОМС получают также фиксированные суммы в размере 5 тыс. руб. и 7 200 руб. соответственно.

    Проиллюстрируем это на примере.

    Возьмем данные предыдущего примера. В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:

    www.buhonline.ru

    Социальный налог ИП: кто платит, как рассчитать

    Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про социальный налог ИП.

    Сегодня вы узнаете:

    1. Определение социального налога;
    2. В каких случаях и кем он уплачивается;
    3. Как его рассчитать и существуют ли какие-то особенности его уплаты предпринимателем.

      Содержание

      Определение

      До 2010 года в законодательстве существовала обязанность уплачивать так называемый социальный налог ИП – единую сумму взносов по социальным обязательствам субъектов хозяйственной деятельности: различных организаций, граждан.

      С 2010 была проведена реформа, по итогам которой работодатели, индивидуальные предприниматели и другие категории начали выплачивать отдельные виды отчислений в различные государственные фонды.

      Деньги из этих фондов расходуются на различные цели, в том числе страхование на производстве, медицинское страхование, выплату пособий, компенсаций. По сути, все эти отчисления в совокупности можно назвать единым социальным налогом.

      Его получателями являются три государственные организации: пенсионный фонд, фонд мед. страхования. Фонд социального страхования. Аккумулируемые в них средства направляются государством на решение текущих социальных задач.

      Кто обязан совершать отчисления

      Итак, перед тем как изучить расчет и особенности оплаты социального налога, установим всех субъектов, являющихся плательщиками, и выделим среди них индивидуального предпринимателя.

      Плательщиками являются работодатели, которые, перед тем как перечислить вознаграждение своим сотрудникам, делают необходимые расчеты. В итоге от суммы, предназначенной к выплате, рассчитывается часть, которая (внимание!) не вычитается из причитающихся работнику денежных средств.

      Ее работодатель выплачивает отдельно. Работник получает на руки деньги лишь за вычетом налога на доходы физических лиц.

      Платить за себя самостоятельно обязаны также адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели. При этом вышеназванные субъекты могут находиться в статусе работодателей, а могут и не находиться. Даже если у них нет работников, они должны платить социальные налоги за себя самих.

      Оплата этих налогов является установленной законом обязанностью. За несвоевременно отчисление средств субъект может быть привлечен к административной ответственности.

      Стоит заметить, что плательщик необязательно всегда находится только в одном статусе. Например, ничто не мешает адвокату заниматься каким-либо бизнесом. Возникает вопрос: должен ли субъект оплачивать социальные налоги по каждому статусу отдельно или он может выбрать какой-то один. Правильный ответ: да, оплачивать придется отдельно по каждому виду деятельности.

      Какие доходы облагаются социальным налогом

      Общеустановленный режим предполагает обложение налогами всех доходов организаций и индивидуальных предпринимателей. А вот налоговая база у нотариусов и адвокатов уменьшается на сумму расходов, произведенных в ходе профессиональной деятельности.

      Рассмотрим более детально доходы, которые получают работники ИП:

    4. Само собой, это все доходы в рамках заключенного трудового договора: заработная плата, премия, различные материальные поощрения.
    5. Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то доходы исполнителя по этому правовому документу также облагаются социальным налогом. Заказчик ИП обязан самостоятельно сделать расчет и произвести выплаты.
    6. Налоговым законодательством предусмотрено, что налог может быть взыскан не только с доходов в денежной форме, но и в натуральной.

      Существуют некоторые исключения из этого правила.

      Оно не распространяется на:

      Ставка налога и возможные льготы

      Какова ставка налога в 2018 году? Она не изменилась и составляет 22% – взнос в ПФР, 2,9% – соц. страхование, 5,1% – мед.страхование. Иными словами, общая сумма составляет 30%. Но это, только по общему правилу.

      Рассмотрим случаи, при которых индивидуальный предприниматель и иной хозяйствующий субъект оплачивает взносы по сниженной ставке.

      Так, например, лишь 20% в Пенсионный фонд должны отчислять следующие категории (уплачивать средства в ФСС и ФМС не нужно):

    7. Те, кто использует режим упрощенкипо некоторым видам деятельности (ст. 427 НК) могут рассчитывать на уменьшение ставок социальных налогов. Единственное условие – годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей. При нарушении данного правила и нарушении установленного лимита ИП теряет льготы и становится обязанным проводить оплату по общим правилам.
    8. ИП, ведущие фармацевтическую деятельность (при наличии официальной лицензии) также оплачивают за своих работников только вышеназванный взнос в ПФР.
    9. Предприниматели на патентной системе налогообложения, кроме торговли, общепита, аренды. Стоит учитывать, что льгота распространяется именно на сотрудников, занятых в сфере деятельности, на которую распространяется патент. Если же у бизнесмена есть и другое дело не на патентной системе налогообложения, то за работников, занятых на ней нужно оплачивать по общим основаниям.

    ИП, которые заключили соглашения на осуществление деятельности в особых экономических зонах платят в ПФР 13%, в ФСС 2,9% и в ФМС 5,1%, т. е. 21%.

    Как рассчитать налог на практике

    Пример . Допустим, заработная плата работника составляет 20 000 в месяц. Общая сумма по всем отчислениям – 30% от этой цифры. 20 000 * 0,3 = 6 000. Итак, 6 000 всего необходимо заплатить ИП за одного работника.

    При этом в ПФР 20 000 * 0,22 (22%) = 4400 р.

    В ФСС 20 000 * 0,029 (2,9%) = 580 р.

    В ФМС 20 000 * 0,051 (5,1%) = 1020 р.

    Итак, если умножить 6 000 на 12 месяцев то получится сумма ежегодного налога в 72 000 рублей.

    Отметим, что если суммарный доход ИП составит более 300 тыс. рублей в год, то сумма, превышающая эту цифру, облагается дополнительным налогом в размере 1%.

    Заключение

    ИП стоит помнить о том, что он имеет право использовать суммы оплаченных социальных налогов в дальнейшем в качестве вычета по иным налоговым обязательствам.

    Иными словами, ИП, который заплатил в год, допустим, 72 000 рублей социальных налогов, может использовать эти деньги в качестве налогового вычета. Однако он сможет уменьшить иные налоговые обязательства не меньше чем на 50%. Допустим, при необходимости заплатить налогов на 100 000, уменьшить эту сумму удастся не более чем на 50 000.

    kakzarabativat.ru