Обсуждения

Счет-фактура на реализацию физ. лицу — верное оформление

11 сообщений

Вопрос: Одним из видов деятельности организации является розничная продажа товаров через магазин физическим лицам с применением ККТ за наличный расчет. В каком порядке в новой декларации по НДС будет заполняться (в разд. 9 графа 3) строка об ИНН покупателя — физического лица?

Ответ: При продаже товара физическому лицу в новой декларации по НДС в графе 3 разд. 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (в строке «ИНН/КПП покупателя») ставится прочерк, по аналогии с книгой продаж (графа 8 «ИНН/КПП покупателя»).

Обоснование: Организации, осуществляющей розничную продажу товара за наличный расчет физическим лицам, достаточно выдать им чек ККТ, который в этом случае приравнивается к счету-фактуре, но это не снимает с нее обязанностей по исчислению и уплате НДС, в том числе и по отражению в книге продаж Z-отчета — показаний контрольной ленты ККТ (п. п. 6 и 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ; п. 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила); Письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153 и от 28.04.2010 N 03-11-11/123).
Эта особенность связана с тем, что физические лица — не плательщики НДС, поэтому их не нужно идентифицировать (ИНН, Ф.И.О., паспортные данные, адрес покупателя), так как вычет им не предоставляется (Письма Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-09/37, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).
В аналогичном случае (в отношении заполнения граф счета-фактуры при безналичной оплате покупателем — физическим лицом) Минфин России разрешает ставить прочерки в сведениях о покупателе, когда их нет (Письмо от 01.04.2014 N 03-07-09/14382).
Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения.
Согласно п. 47.4 данного Порядка в графе 3 по строкам 010 — 220 разд. 9 декларации по НДС заполняются показатели (сведения) из граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж (соответственно). Порядок отражения данных в декларации такой же, в каком они вносятся в книгу продаж (разд. II Правил).

А.А.Кретов
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
19.02.2015

m.vk.com

Счета-фактуры физическим лицам можно не выставлять

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-09/67585 от 17.11.2016

Если физическое лицо расплачивается за розничную покупку банковской картой, значит, расчет производится в безналичном порядке (ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). Этот случай не вписывается в общий порядок выставления продавцами счетов-фактур, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.

Счет-фактура в двух экземплярах

Счет-фактуру на реализацию надо составить и выставить покупателю в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Его надо составить в двух экземплярах, при этом первый экземпляр передают покупателю, второй — регистрируют в книге продаж. Счет-фактура является документом, на основании которого покупатель принимает предъявляемые продавцом суммы НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактуру не выставляют

Налоговый кодекс РФ дает право продавцу в некоторых случаях не выставлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):

при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, кроме случаев экспорта таких товаров в страны ЕАЭС, когда в графе 7 счетов-фактур указывается ставка НДС 0 процентов;

при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю, который не является плательщиком НДС (например, применяет УСН) или освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, когда с таким покупателем заключено письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур.

При невыставлении счетов-фактур неплательщику НДС продавец в книге продаж вместо счета-фактуры регистрируют:

или первичный документ, подтверждающий реализацию (например. товарную накладную);

или бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по всем отгрузкам, по которым счета-фактуры не составляются, за установленный период – месяц или даже квартал.

Других случаев освобождения налогоплательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от обязанностей выставлять счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

Обязанность по выставлению счета-фактуры выполнена

При реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет обязанность по выставлению счета-фактуры продавцом считается выполненной при выдаче покупателям кассовых чеков или бланков строгой отчетности (БСО) (п. 7 ст. 168 НК РФ). В этом случае в книге продаж продавец регистрирует указанные документы, а покупателю счет-фактура не нужен, поскольку покупатель не является плательщиком НДС и не нуждается в налогом вычете.

Счет-фактура в одном экземпляре

Случаи, когда покупатели — физические лица оплачивают товар в безналичном порядке (при помощи платежных карт), не подпадают ни под одно из вышеперечисленных правил – ни под требование выставлять счет-фактуру в двух экземплярах, ни под освобождение от выставления счетов-фактур. При этом виде расчетов продавец также не выдает покупателю БСО (что приравнивается к случаю выполнения обязанности по выставлению счета-фактуры), поскольку расчеты банковской картой не являются расчетами в наличном порядке.

Минфин России указал, что при оплате банковской картой продавец обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре. Такое мнение финансисты выражали и ранее, например, в письмах от 01.04.2014 № 03-07-09/14382, от 21.11.2011 № 03-07-05/38.

Очевидно, что заполнить реквизиты такого счета-фактуры в полном объеме не получится, поскольку у продавца нет данных о покупателе. Значит, в соответствующих строках счета-фактуры нужно поставить прочерки.

Заметьте: Минфин России допускает возможность вообще не оформлять счет-фактуру при безналичной оплате от физических лиц (письма от 19.11.2015 № 03-07-09/66869, от 19.10.2015 № 03-07-09/59679). По мнению финансового ведомства, можно регистрировать в книге продаж вместо счета-фактуры бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал). Однако если физические лица — разовые покупатели, то составлять сводные документы нецелесообразно.

www.buhgalteria.ru

Как оформить счет фактуру физическому лицу

Вопрос:
Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Ответ:
Предъявление суммы НДС покупателю является одной из обязанностей налогоплательщика. Так, согласно п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Тем не менее, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Данное правило также озвучено в Письме Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38.

Так, при продаже товара физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счета-фактуры, но при соблюдении двух условий:

  1. покупатель (физическое лицо) производит оплату наличными;
  2. продавец (организация) выдает кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, если физическое лицо оплачивает покупку безналичным способом, поставщик-налогоплательщик не освобождается от обязанности выставления счета-фактуры в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) согласно п. 3 ст. 168 НК РФ.

Несмотря на то, что фактически счет-фактура не представляет никакого интереса для покупателя — физического лица, который не является плательщиком НДС, продавец все равно обязан выставить физическому лицу счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж (в случае безналичной оплаты).

Дополнительную информацию можно найти в СПС КонсультантПлюс:

  • В строке Быстрого поиска наберите выставление счета-фактуры физическому лицу.
  • Справа нажмите на кнопку «Найти», мы получаем список документов и консультации по интересующей нас теме.
  • Для сортировки списка документов по Информационным банкам нажмите в правом верхнем углу на ссылку «Построить полный список».
  • Важно отметить, что в случае если у ответственного лица были уважительные причины несообщения сведений судебному приставу и не смотря на это обстоятельство судебным приставом наложен штраф, то решение можно оспорить в суде

    С.А. Почкина
    ООО «ИК Ю-Софт»
    Региональный информационный центр
    Сети КонсультантПлюс

    allcons.ru

    Организация (общий режим налогообложения) занимается розничной торговлей через Интернет.
    Выставляются ли счета-фактуры покупателям — физическим лицам при розничной продаже товаров (детской одежды) через Интернет и нужно ли вести их регистрационный учет?

    Если товар оплачивается физическим лицом в безналичном порядке, организация обязана выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в установленном порядке.

    Обоснование вывода:
    При реализации товаров на территории РФ организацией, применяющей общий режим налогообложения, у нее возникает объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    По общему правилу при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

    В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара.

    Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные в том числе п. 3 ст. 168 НК РФ по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

    Таким образом, при реализации организациями розничной торговли товаров физическим лицам за наличный расчет не требуется выставлять соответствующие счета-фактуры при условии выдачи им кассовых чеков или иных документов установленной формы.

    Минфин России также неоднократно отмечал, что при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий — покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения плательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от обязанности по выставлению счетов-фактур НК РФ не установлено (смотрите, например, письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

    В таком случае в книге продаж подлежит регистрации контрольная лента ККТ (п. 1 раздела II Приложения N 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137)).

    В случае безналичных расчетов за товары, реализованные физическим лицам в рамках розничной торговли, организация обязана выставлять счета-фактуры по общим правилам. В этом случае организации следует осуществлять их регистрацию в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в порядке, предусмотренном Постановлением N 1137.

    В то же время в письме Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14 отмечается, что счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    garant48.ru

    Выставление счета-фактуры при продаже товара физическому лицу

    Добрый день. ООО на ОСНО, оптовая продажа товара. Иногда (менее 1% от выручки) ООО продает товар по оптовым ценам физическому лицу за наличный расчет.Наши действия:
    1. В одном экземпляре выписываем Торг-12 и с-ф, где указываетя покупатель «Физической лицо» и все остальные реквизиты не заполняются.
    2. Выдаем чек ККМ с выделенным НДС.

    Вопросы:
    1. Раз с-ф выставлять не надо, то и НДС начислять не надо?
    2. Правомерны ли наши действия, несмотря на вышеперечисленное разъяснение? С точки зрения НДС мы налоговую базу не занижаем?
    3. Боюсь, что с 01.01.15 «пустой» ИНН в с-ф, а значит и в книге продаж, при сдачи декларации по НДС даст ошибку.

    Цитата (ТФ): Добрый день. ООО на ОСНО, оптовая продажа товара. Иногда (менее 1% от выручки) ООО продает товар по оптовым ценам физическому лицу за наличный расчет.Наши действия:
    1. В одном экземпляре выписываем Торг-12 и с-ф, где указываетя покупатель «Физической лицо» и все остальные реквизиты не заполняются.
    2. Выдаем чек ККМ с выделенным НДС.

    Проработала эту тему на нашем форуме, нашла следующее обсуждение:

    Выставлять ли счета-фактуры при продаже товаров населению.
    18 августа 2009.
    Ответ на этот вопрос зависит от того, в какой форме продавец (исполнитель) получает оплату за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). А именно: в наличной или безналичной форме. При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению (гражданам, не занимающимся предпринимательской деятельностью) за наличный расчет счета-фактуры оформлять не нужно. Требования по выставлению счетов-фактур в данном случае считаются выполненными при выдаче покупателям (заказчикам) кассовых чеков или других документов, подтверждающих прием наличных денег (например, бланков строгой отчетности при оказании услуг). Это прямо зафиксировано в пункте 7 статьи 168 Налогового кодекса. Аналогичные разъяснения содержатся и в письме Минфина России от 31.07.09 № 03-07-09/38. При реализации населению товаров (выполнении работ, оказании услуг) по безналичному расчету счета-фактуры выставлять обязательно. Такой вывод следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса. Счет-фактуру, выставляемый гражданину, оформляют в общем порядке. При этом, если некоторые данные о покупателе отсутствуют (например, ИНН физического лица), в соответствующих строках счета-фактуры ставят прочерки. Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 01.03.05 № 03-04-11/43.

    Вы не совсем верно понимаете норму п. 7 ст. 168 НК РФ.
    Согласно данной норме Вы, действительно, не должны оформлять счета-фактуры покупателям-физлицам, оплачивающим товары (работы, услуги) за наличные, в случае выдачи таким покупателям чеков ККТ.
    Но такое освобождение от оформления счетов-фактур никак не связано с освобождением от уплаты НДС по такой реализации, т.е. Вы начисляете и уплачиваете НДС по такой реализации в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Вопрос, выделенный синим, скорее относится к разделу по работе в программах автоматизации учета.

    www.buhonline.ru