О регистрации в качестве ИП
Департамент государственных доходов по СКО сообщает, что обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:
1) используют труд наемных работников на постоянной основе;
2)имеющие (предполагающие иметь) от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы (в 2018 г. — 339408 тенге), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года ( пункт 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан).
Деятельность перечисленных ИП без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Для государственной регистрации в качестве ИП (совместного ИП) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного ИП) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через государственную информационную систему разрешений и уведомлений уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений.
Уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» либо в явочном порядке на бумажном носителе.
Орган государственных доходов в течение одного рабочего дня производит государственную регистрацию ИП (совместного ИП).
При прохождении государственной регистрации ИП в соответствии налоговым законодательством необходимо выбрать один из режимов налогообложения:
— общеустановленный порядок налогообложения.
— специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации.
— специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.
В последующем исполнение налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов и предоставлению налоговой отчетности осуществляется в сроки, установленные налоговым законодательством.
Вместе с тем, обращаем внимание, что в соответствии нормами Кодекса «Об административных правонарушениях Республики Казахстан» за занятие предпринимательской деятельности без регистрации предусмотрена административная ответственность.
www.zakon.kz
Все об ИП в РК
Субъект малого предпринимательства может осуществлять свою деятельность в формеиндивидуального предпринимателя без образования юридического лица или в форме юридического лица.
Индивидуальное предпринимательство, как вид частного предпринимательства — это инициативная деятельность граждан, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих граждан и осуществляемая от имени граждан за их риск и под их имущественную ответственность.
Субъектами индивидуального предпринимательства являются физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и при отсутствии признаков юридического лица.
Виды индивидуального предпринимательства:
Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом. При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется. В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором либо иным соглашением между супругами.
Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом. При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным предпринимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства.
Формами совместного предпринимательства являются:
семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной собственности крестьянского (фермерского) хозяйства или общей совместной собственности на приватизированное жилище;
простое товарищество, при котором частное предпринимательство осуществляется на базе общей долевой собственности.
При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от имени супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя или выражено письменно и нотариально удостоверено, в случаях, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.
При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что супруг, выступающий в деловом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.
Индивидуальное предпринимательство с использованием формы простого товарищества осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.
При осуществлении личного предпринимательства физическое лицо несет ответственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.
В случаях, когда физическое лицо использует для осуществления частного предпринимательства общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов.
Имущество каждого из супругов, не являющегося частным предпринимателем, не может быть предметом обращения взыскания по долгам другого супруга, осуществляющего личное предпринимательство.
При осуществлении предпринимательства супругов взыскание по долгам супругов в связи с осуществлением предпринимательства может быть обращено на общее имущество супругов независимо от того, кто из них выступает в деловом обороте.
Индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы.
Регистрация ИП
Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:
используют труд наемных работников на постоянной основе;
имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.
Индивидуальные предприниматели, не перечисленные выше, вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя по своему усмотрению.
Отсутствие у индивидуальных предпринимателей, кроме указанных выше, свидетельства о государственной регистрации не является препятствием для осуществления предпринимательской деятельности.
Следует, однако, учитывать, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность без государственной регистрации, не вправе ссылаться при заключении им сделок на то, что он не является предпринимателем.
Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту жительства физического лица.
За государственную регистрацию индивидуального предпринимателя взимается сбор в размере четырехкратного расчетного показателя, действующего на дату уплаты сбора.
При изменении данных, указанных в заявлении на выдачу свидетельства о государственной регистрации, предприниматель обязан осуществить перерегистрацию и получить новое свидетельство.
В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат свидетельства.
За выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации с предпринимателя взимается стоимость бланка свидетельства.
Инвалиды всех категорий, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания «Халык-Каhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», пенсионеры, многодетные матери, удостоенные звания «Алтын-Алка» и «Мать-героиня», уплачивают сбор в размере 50 процентов от установленного.
Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов.
Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет территориальному налоговому органу по месту жительства:
заявление по установленной форме с указанием: имени, даты и места рождения;
данных документа, удостоверяющего личность (серии, номера документа, кем и когда выдан);
места жительства; при наличии предприятия — его местонахождения
при регистрации совместного индивидуального предпринимательства: в форме предпринимательства супругов, семейного предпринимательства, а также простого товарищества, создаваемого на постоянной основе, заявление подается каждым предпринимателем. Свидетельство о государственной регистрации в этом случае выписывается с перечислением всех членов совместного индивидуального предпринимательства;
документ о внесении сбора за государственную регистрацию;
фотографию размером 3х4 см.
Истребование других документов запрещается. Но, предпринимателям следует знать о существовании Письма Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 сентября 2000 г. N ДРН-1-1-15/8957- «О требованиях по предоставлению пенсионного договора». В соответствии с ним, налоговые органы должны при выдаче патента или свидетельства требовать от физического лица пенсионный договор с накопительными пенсионными фондами.
При наличии документов, перечисленных выше, налоговые органы производят государственную регистрацию Предпринимателя в день представления документов.
Свидетельство о государственной регистрации является способом индивидуализации гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Оно должно содержать наименование регистрирующего органа, регистрационный номер, виды деятельности, а также сведения, которые должны содержаться в заявлении на выдачу свидетельства.
Форма свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя утверждается Правительством Республики Казахстан.
Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя выдается бессрочно, если иной срок не предусмотрен в заявлении.
Свидетельство является бланком строгой отчетности, неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается. Любые копии Свидетельства (в том числе ксерокопии и фотокопии) не являются документами, на основании которых может осуществляться предпринимательская деятельность, и подлежат немедленному изъятию у Предпринимателя.
При прекращении предпринимательской деятельности или по истечении срока действия Свидетельства (согласно сроку, предусмотренному в заявлении), а также при переезде на постоянное местожительство в другую область, город или район Свидетельство подлежит сдаче в налоговый орган, выдавший его.
При изменении данных, указанных в заявлении на выдачу свидетельства о государственной регистрации, предприниматель обязан осуществить перерегистрацию и получить новое свидетельство.
В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат свидетельства.
Наличие у Предпринимателя Свидетельства не дает ему права осуществлять предпринимательскую деятельность в случаях, если:
не имеется в наличии лицензия (если данный вид предпринимательской деятельности подлежит лицензированию) или один из документов, на основании которого Предприниматель осуществляет свою деятельность (Патент или Книга учета доходов и расходов);
просрочены сроки действия Патента и лицензии.
Если индивидуальный предприниматель РК осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой деятельности.
Лицензия выдается в порядке, установленном законодательством о лицензировании.
Налогоплательщики также обязаны зарегистрировать в территориальных налоговых органах по месту жительства физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, начало осуществления следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оптовую и розничную торговлю бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;
2) производство и реализацию алкогольной продукции;
3) прием стеклопосуды;
4) организацию, проведение и реализацию лотереи;
5) игорный бизнес.
Впервые в Казахстане особенности банкротства индивидуальных предпринимателей были установлены в ст.21 ГК Республики Казахстан (Общая часть). В последующем в Законе Республики Казахстан от 19.06.1997 года «Об индивидуальном предпринимательстве» была предусмотрена отдельная глава 7 (ст.ст. 38-46), которая регулировала отношения, возникающие при несостоятельности индивидуального предпринимателя.
В ст. 21 ГК Республики Казахстан для индивидуальных предпринимателей установлены следующие особенности банкротства:
1. Право кредиторов предъявлять в процедурах банкротства свои требования, не связанные с предпринимательской деятельностью, если срок исполнения по таким обязательствам наступил.
2. Сохранение прав кредиторов на предъявление требований по обязательствам, не связанным с предпринимательством, если требования не были предъявлены в процедурах банкротства или не были удовлетворены в полном объеме.
3. Сохранение по завершении процедур банкротства обязательств индивидуальных предпринимателей по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также иных требований личного характера.
Другие особенности банкротства индивидуальных предпринимателей в настоящее время законодательство Республики Казахстан не устанавливает. В этой связи в соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели признаются банкротами по правилам, установленным для юридических лиц.
Между тем индивидуальные предприниматели являются особыми субъектами гражданских правоотношений, и нормы о банкротстве таких субъектов должны отражать специфику индивидуального предпринимательства. Распространение на индивидуальных предпринимателей норм о банкротстве юридических лиц делает неопределенными такие отношения, поскольку нормы о банкротстве юридических лиц не учитывают специфику банкротства индивидуальных предпринимателей. В частности, индивидуальный предприниматель состоит в правоотношениях, связанных с предпринимательством. В настоящее время законодательство о банкротстве не дифференцирует права кредиторов, требования которых связаны с предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя, и права кредиторов, требования которых не связаны с такой деятельностью.
В ст. 21 ГК РК для последних установлены только правила о том, что они вправе предъявить свои требования, если срок исполнения по таким обязательствам наступил, а также норма, предусматривающая их права по завершении процедуры банкротства.
Что касается иных прав и обязанности кредиторов индивидуального предпринимателя по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, они однозначно в законодательстве не определены. Вправе ли, например, кредитор, требование которого не связано с предпринимательством, участвовать в комитете кредиторов и т.д.
В Казахстане при банкротстве индивидуального предпринимателя в конкурсную массу включается все его имущество, независимо от того, используется ли оно в предпринимательской деятельности или нет. Более того, в конкурсную массу может быть включено и то имущество, на которое в исполнительном производстве не может быть обращено взыскание.
На наш взгляд, есть основание полагать, что в процедурах банкротства на имущество другого супруга при определенных условиях также может быть обращено взыскание. Так, согласно п.2 ст.43 Закона Республики Казахстан от 17.12.1998 года «О браке и семье» взыскание обращается на общее имущество супругов по обязательствам одного из супругов, если судом будет установлено, что все полученное по обязательствам одним из супругов было использовано на нужды семьи.
Из изложенного следует, что согласно казахстанскому праву при банкротстве индивидуального предпринимателя в конкурсную массу входит все имущество должника, в том числе не используемое в предпринимательской деятельности. Между тем, исследование зарубежного опыта показывает, что одной из главных задач законодательства о банкротстве является справедливое распределение имущества должника среди кредиторов и выполнение макроэкономических функций. В этом механизме должен быть найден разумный баланс между созданием максимальных условий для сохранения действующих предприятий и степенью ущемления прав кредиторов. В частности, на наш взгляд, банкротство индивидуального предпринимателя не должно за собой влечь утрату всего принадлежащего ему имущества. Включение в конкурсную массу всего имущества индивидуального предпринимателя может повлечь за собой множество негативных социальных и экономических последствий, в том числе для членов семьи.
В связи с изложенным, правовое регулирование банкротства индивидуальных предпринимателей в Казахстане требует дальнейшего совершенствования. На мой взгляд, для устранения негативных последствий применения общих положений о банкротстве, установленных законом о банкротстве, при признании банкротом индивидуального предпринимателя необходимо Закон Республики Казахстан от 21.01.1997 года «О банкротстве» дополнить специальной главой «Банкротство индивидуальных предпринимателей», в которой должны быть решены вопросы, учитывающие особенности индивидуального предпринимательства:
1) определить территориальную подсудность дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей (по месту жительства, по месту осуществления предпринимательской деятельности или по месту регистрации индивидуального предпринимательства, для членов крестьянского или фермерского хозяйства — возможно по месту нахождения земельного участка);
2) определить круг лиц, которые вправе инициировать процедуры банкротства индивидуального предпринимателя;
3) определить в процедурах банкротства права кредиторов по обязательствам, не связанных предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя;
4) установить перечень имущества индивидуального предпринимателя, которое не включается в конкурсную массу;
5) установить особенности банкротства участников общей собственности, в том числе участников крестьянского или фермерского хозяйства;
6) установить особенности применения реабилитационной процедуры;
7) установить иные особенности банкротства индивидуальных предпринимателей, в том числе последствия завершения процедур банкротства для кредиторов, требование которых не связаны с предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя.
Налоги и отчетность ИП
Раздела, главы, параграфа, понятия «общеустановленный порядок» в Налоговом кодексе нет. Поэтому понятны затруднения индивидуальных предпринимателей, выбравших для себя общеустановленный порядок.
1. Какие же отчеты, формы, декларации сдаются индивидуальными предпринимателями, применяющими общеустановленный порядок налогообложения?
Доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, облагается по ставке 10%. При этом под налогооблагаемым доходом ИП понимается разница между совокупным годовым доходом и вычетами, согласно ст.169 Налогового Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 164 ИП производят исчисление и уплату авансовых платежей по ИПН в соответствии с требованиями статей об исчислении и уплате авансовых платежей по КПН.
Таким образом, ИП, без разницы имеющий наемных работников или нет, налогооблагаемый в общеустановленном порядке обязан:
1) исчислять, уплачивать, представлять расчеты, соблюдать сроки авансовых платежей по ИПН за себя как корпоративщик;
2) представлять декларацию по ИПН до 31 марта следующего года (п. 1 ст. 172), исчислив налогооблагаемый доход как корпоративщик (ст. 169), не забыв (п. 1 ст. 164), как простой смертный, уменьшить итог на сумму вычетов за себя, установленных ст. 152, и уже к итогу применив ставку ИПН согласно п. 1 ст. 145 уплачивать ИПН за налоговый год по сроку п. 1 ст. 165;
3) при наличии налоговой базы других налогов и обязательных платежей в бюджет соблюдать требования, предъявляемые к юридическим лицам.
Соответственно, через решение этих вопросов и проходила разработка, доработка, переработка форм налоговой отчетности с 2002 г. для ИП, выбравших общеустановленный порядок налогообложения.
На данный момент, применительно к ИПН, ИП, выбравший общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, представляет в территориальный НК:
— Расчеты сумм авансовых платежей по формам 221.01 – 221.04;
— Декларацию по форме 220.00;
— Другие виды налогов – в зависимости от наличия налоговой базы.
О принадлежности форм для ИП указывается в первых пунктах правил заполнения этих форм, утвержденных приказом «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности» Председателя Налогового комитета МФ РК от 08.12.2004 г. № 625, зарегистрированным в Министерстве юстиции РК 20.12.2004 г. № 3287.
2. В какие сроки сдается отчетность?
1) Расчеты сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу предоставляются:
а) до сдачи декларации – до 20 января;
б) после сдачи декларации – в течение 20 рабочих дней со дня сдачи, но не позднее 20 апреля;
в) вновь зарегистрированные – в течение 20 рабочих дней со дня регистрации;
г) скорректированные расчеты – в любое время в зависимости от решения индивидуального предпринимателя, но не позднее 20 ноября, т.к. это первая дата, дающая множественное число «…за предстоящие месяцы…» согласно п. 8 ст. 126.
2) Декларация по индивидуальному подоходному налогу – до 31 марта следующего года.
3) Расчеты текущих платежей, декларации по другим видам налогов – в сроки, указанные в соответствующих статьях Налогового кодекса.
Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, в котором работает предприниматель. При осуществлении деятельности на основе патента доход предпринимателя облагается по ставке 2 процента от заявленного им дохода (статья 432 Налогового кодекса РК). Если предприниматель выбрал налоговый режим на основе упрощенной декларации, его доход облагается по ставке 3 процента от совокупного дохода (статья 436 Налогового кодекса РК).
При обоих указанных налоговых режимах под облагаемым доходом понимается общая сумма выручки за товары, работы, услуги. Суммы равными долями уплачиваются в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
Если предприниматель применяет общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, его доходы будут облагаться налогами по следующим ставкам.
Индивидуальный подоходный налог составит 10 процентов в зависимости от суммы дохода (п.1 ст. 158 НК РК). При этом облагаемый доход составляет разницу между выручкой и расходами по получению дохода. Социальный налог будет уплачиваться в размере 2 месячных расчетных показателей (МРП) за себя и 1 МРП за каждого наемного работника (п.2 ст. 358 НК РК).
Индивидуальный предприниматель будет уплачивать налог на добавленную стоимость в случае по ставке 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП (на 2010 год – 42 390 000 тенге), в течение любого периода (не более 12- месячного). (п.1 ст. 268, п. 5 ст. 568 НК РК).
Индивидуальный предприниматель оплачивает социальные отчисления в размере 5% от дохода (п. 2 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»).
Также индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в накопительные пенсионные фонды за себя и наемных работников.
В большинстве случаев ставки налогов по сравнению с установленными для юридических лиц являются более низкими.
Индивидуальный предприниматель платит меньшее количество налогов и, в большинстве, случаев по более низким ставкам, чем юридическое лицо.
Бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя в случае применения патента и упрощенной декларации значительно проще бухгалтерского учета юридического лица. При работе по патенту он минимален. Данное преимущество позволяет индивидуальному предпринимателю вести бухгалтерский учет самостоятельно, не нанимая бухгалтера.
Процедура регистрации.
Процедура регистрации индивидуального предпринимателя предельно проста и производится в одном месте – налоговыми органами.
Для государственной регистрации индивидуальный предприниматель в соответствии с п. 4 ст. 27 Закона «О частном предпринимательстве» представляет:
заявление по установленной форме;
квитанцию об оплате суммы сбора за государственную регистрацию в размере 2 МРП;
копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;
фотографию размером 3,5 х 4,5 сантиметра;
документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя, которым может быть книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им (договор купли-продажи, аренды и т.п.).
Единственным документом, подтверждающим статус индивидуального предпринимателя, является свидетельство о государственной регистрации. Учредительные документы у него отсутствуют. Это создает неплохую экономию в отличие от юридических лиц, которым постоянно приходится представлять в различные органы нотариально заверенные копии учредительных документов на многих листах.
Затраты на регистрацию.
Затраты на регистрацию в качестве индивидуально¬го предпринимателя — минимальные. Если вы хотите стать индивидуальным предпринимателем, не прибегая к помощи специализированной юридической организации, то, как уже было сказано, уплачиваете лишь регистрационный сбор в размере 2 МРП.
После государственной регистрации в качестве индивидуального предприниматель может по желанию заказать себе печать (от 3 000 тенге). В случае если он намерен открыть счет в банке, то ему придется оплатить услуги за нотариальное удостоверение образцов подписи в банковской карточке (от 150 тенге за карточку, до 4 карточек), а также за открытие счета, если в выбранном банке эта процедура платная (до 8000 тенге).
Ответственность по обязательствам.
Одним из таких «минусов» является то обстоятельство, что по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель отвечает на общих основаниях, т.е. всем принадлежащим ему имуществом (ст.20 Гражданского кодекса РК). Другими словами, если имеются долги перед бюджетом, поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, то на основании судебного решения личное имущество предпринимателя может быть описано и продано с целью погашения этих долгов. Такая ответственность индивидуального предпринимателя является неограниченной. Напротив, участника ТОО не отвечает по его долгам. В пределах стоимости внесенного вклада участник хозяйственного товарищества несет лишь риск убытков. Акционер АО также не отвечает по его долгам и несет риск убытков в пределах стоимости принадлежащих ему акций.
«Непрестижность» статуса.
Иногда юридические лица (особенно зарубежные), неохотно идут на сотрудничество с индивидуальными предпринимателями. Причинами могут быть неуплата предпринимателем НДС, осуществление деятельности на основании патента.
Невозможность реорганизации.
Индивидуальный предприниматель не может быть «реорганизован» в юридическое лицо, например, в товарищество с ограниченной ответственностью.
Ограничения по найму работников.
Индивидуальный предприниматель, работающий по патенту, не вправе принимать на работу наемных работников.
Трудности в урегулировании отношений с партнерами.
Затруднено в рамках одного предпринимательского дела объединение капиталов нескольких лиц. Хотя и существует такая форма совместного предпринимательства как простое товарищество, в которое могут объединиться несколько индивидуальных предпринимателей, такое объединение юридическим лицом не считается.
tokadoka.com
Регистрация ИП
Регистрация ИП с 2017 года перешла на уведомительный порядок. В предпринимательском кодексе исключена ст.37 и теперь индивидуальному предпринимателю не обязательно иметь свидетельство о госрегистрации в качестве ИП. Перерегистрация ИП также осуществляется в уведомительном порядке. Уведомление необходимо направить в органы госдоходов и Госкорпорацию «Правительство для граждан» в течение 10 рабочих дней после изменения регистрационных данных. В свою очередь налоговые органы должны провести перерегистрацию в течение одного рабочего дня.
Индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность
граждан Республики Казахстан,
Иным физическим лицам запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство.
Индивидуальное предпринимательство осуществляется
или совместного предпринимательства.
Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.
Для осуществления личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке,согласие супруга не требуется.
согласие супруга не требуется.
Личный предприниматель, использующий общее имущество супругов, должен оформить следующие документы:
нотариально удостоверенное согласие другого супруга на использование общего имущества супругов
или брачный договор
либо иное соглашение между супругами.
Личное предпринимательство может осуществляться с использованием формы фермерского хозяйства.
Совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества
принадлежащего им на праве общей собственности
а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом.
Формы совместного предпринимательства
предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной собственности супругов;
семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной собственности крестьянского хозяйства или общей совместной собственности на приватизированное жилище;
простое товарищество, при котором частное предпринимательство осуществляется на базе общей долевой собственности;
иные формы в соответствии с законами Республики Казахстан.
При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от имени супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено:
при регистрации индивидуального предпринимателя
или выражено письменно и нотариально удостоверено в случаях, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без государственной регистрации.
При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени предполагается, что
супруг, выступающий в деловом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства.
Индивидуальное предпринимательство под своим именем
Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо (гражданин, оралман), которое:
занимается предпринимательской деятельностью
приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем
При совершении сделок, индивидуальный предприниматель должен указывать, что он действует в качестве ИП.
Отсутствие такого указания не освобождает индивидуального предпринимателя от риска и ответственности, которые несет индивидуальный предприниматель по своим обязательствам.
Индивидуальный предприниматель вправе использовать:
персональные бланки деловой документации
тексты которых должны со всей определенностью свидетельствовать о том, что данное лицо является индивидуальным предпринимателем.
Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
Государственная регистрация ИП производится в органе государственных доходов по месту нахождения, в случаях, если ИП:
имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан.
Деятельность ИП без государственной регистрации разрешается в случаях:
физическое лицо, не использует труд работников на постоянной основе,
при получении следующих доходов:
облагаемых у источника выплаты;
Порядок государственной регистрации ИП
Для государственной регистрации в качестве ИП физическое лицо представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»:
налоговое заявление по форме, утвержденной уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя.
Документом, подтверждающим место нахождения ИП, является
либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им
При подаче налогового заявления в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» представление документа, подтверждающего место нахождения ИП, не требуется.
В случае, если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к вышеперечисленным документам прилагается
согласие законных представителей,
а при отсутствии такого согласия – копия свидетельства о заключении брака (супружества)
либо решение органа опеки и попечительства или решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным.
Истребование иных документов запрещается.
Индивидуальные предприниматели не достигшие совершеннолетнего возраста, представляют налоговое заявление в явочном порядке на бумажном носителе.
При регистрации совместного индивидуального предпринимательства заявление подается лицом, уполномоченным представлять интересы в отношениях с третьими лицами и государственными органами.
Свидетельство о государственной регистрации ИП
После успешной регистрации ИП или совместного ИП предпринимателю выдается свидетельство о государственной регистрации в электронной форме, подписанное электронной цифровой подписью должностного лица органа государственных доходов.
К свидетельству о государственной регистрации совместного индивидуального предпринимательства прилагается список его членов, заверенный органом государственных доходов.
Свидетельство о государственной регистрации ИП (совместного ИП) является бессрочным.
Прекращение деятельности ИП
Деятельность ИП может быть прекращена в случаях:
в добровольном порядке
в принудительном порядке
в случае наступления обстоятельств, предусмотренных Предпринимательским Кодексом.
В добровольном порядке деятельность ИП прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно индивидуальным предпринимателем при личном предпринимательстве, всеми участниками совместно – при совместном предпринимательстве. В этом случае ИП представляет в орган государственных доходов заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
Решение о прекращении совместного предпринимательства считается принятым, если за него проголосовало не менее половины его участников.
В принудительном порядке деятельность ИП прекращается по решению суда в случаях:
признания его банкротом;
признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя в связи с допущенными при регистрации нарушениями законодательства Республики Казахстан, которые носят неустранимый характер;
осуществления деятельности с неоднократными в течение календарного года или грубыми нарушениями законодательства Республики Казахстан;
объявления его умершим;
включения его в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием терроризма и экстремизма, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (вводится в действие с 06.02.2016);
признания его безвестно отсутствующим.
Другие случаи прекращения
личного предпринимательства при признании индивидуального предпринимателя недееспособным, ограниченно дееспособным или его смерти;
семейного предпринимательства и простого товарищества, если в результате наступления обстоятельств, перечисленных в подпункте 1) настоящего пункта, остался один или не осталось ни одного участника совместного предпринимательства, а также при разделе имущества в связи с расторжением брака;
установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, предусматривающих прекращение деятельности в упрощенном порядке.
Деятельность ИП прекращяется с момента снятия с регистрационного учета в качестве ИП в органе государственных доходов на основании его заявления либо решения суда, вступившего в законную силу, а также в случаях, установленных пунктом 3 статьи 38 Предпринимательского Кодекса.
При осуществлении ИП без регистрации оно считается прекращенным:
с даты его фактического прекращения в добровольном порядке
либо с даты вступления в законную силу решения суда – при принудительном порядке.
Процедура банкротства ИП осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.
Взыскания по долгам ИП на их имущество
ИП несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.
Личные предприниматели-физические лица несут ответственность всем своим имуществом, в том числе долей в общей собственности супругов, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Республики Казахстан.
business.gov.kz