Уплата налога при усн за 2014 году

Для налогоплательщиков на УСН подходит срок уплаты авансового платежа за I квартал 2017 года

До 25 апреля (вторник) включительно налогоплательщикам, применяющим УСН, необходимо уплатить авансовый платеж по налогу за I квартал 2017 года (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

А производственный календарь на 2017 год содержит также сведения о профессиональных праздниках.

Кроме того, до 25 апреля организациям и ИП, перешедшим на уплату единого налога, следует уплатить ЕНВД за I квартал 2017 (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что уплата налога и авансовых платежей по нему в рамках применения УСН производится по месту нахождения организации либо по месту жительства ИП. При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Вместе с тем авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 6-7 ст. 346.21 НК РФ). В то же время отчетным периодом при применении УСН признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом – календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

В свою очередь уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). При этом налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

www.garant.ru

Налог при «доходной» УСНО = 0

Как ИП заполнить декларацию, если взносы больше налога за год

Предприниматели на «доходной» упрощенке, работающие без наемных работников, могут уменьшать авансовый платеж и налог при УСНО на всю сумму уплаченных за себя страховых взносо в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ . И если авансовые платежи и налог при УСНО меньше суммы страховых взносов, то в бюджет ничего платить не нужно.

Казалось бы, в этом случае никаких проблем с заполнением декларации по УСНО за 2013 г. возникать не должно. Предпринимателю нужно лишь:

всю уплаченную сумму взносов (35 664,66 руб.) отразить по строке 280 раздела 2 декларации;
указать нули как в строках 030, 040, 050 раздела 1, где отражаются суммы авансовых платежей, исчисленные к уплате за I квартал, полугодие, 9 месяцев, так и в строке 060 раздела 1, где отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год.

Посмотрим, действительно ли можно так сделать.

Авансового платежа к уплате нет, а в декларации он есть!

Как мы уже сказали, если страховые взносы уплачивались в течение года, а не только в IV квартале, то на них можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В прошлом году ФНС разъяснила, что упрощенцы с объектом «доходы» обязаны указывать в декларации именно исчисленные авансовые платежи, а не подлежащие уплат е Письмо ФНС от 22.05.2013 № ЕД-3-3/1807; пп. 4.4, 4.5, 4.6 Порядка заполнения, утв. Приказом Минфина от 22.06.2009 № 58н (далее — Порядок заполнения) . А как следует из НК, по итогам каждого отчетного периода авансовый платеж исчисляется исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев соответственн о п. 3 ст. 346.21 НК РФ . То есть в декларации надо указать авансовый платеж, рассчитанный по формуле: доход х 6%.

И этот исчисленный авансовый платеж нельзя уменьшать на уплаченную в отчетном периоде сумму страховых взносов. Так что и указывать нули по строкам 030, 040, 050 раздела 1 нельзя.

Как следует из Порядка заполнения декларации по УСНО, на страховые взносы можно уменьшить только сумму исчисленного за год налога. Это отражается по строке 060 раздела 1 декларации по УСНО п. 4.7 Порядка заполнения .

В декларации сумма взносов не может быть больше исчисленного налога

Сумму уплаченных в 2013 г. взносов ИП должен отразить по строке 280 раздела 2 декларации. При этом алгоритм заполнения декларации такой, что исчисленный за год налог уменьшаетс я пп. 4.7, 4.8 Порядка заполнения :

на уплаченную в этом году сумму страховых взносов;
на исчисленную за 9 месяцев сумму авансового платежа.

Так что если сумма страховых взносов равна исчисленному налогу, то по итогам года налог платить не надо. А исчисленная за 9 месяцев сумма авансовых платежей отражается к уменьшению.

Однако если уплаченные взносы превышают налог, то по строке 280 раздела 2 декларации следует отразить сумму страховых взносов лишь в сумме исчисленного налога. Такое разъяснение давали питерские налоговики. И логика в этом, безусловно, есть. Как они пояснили, если по строке 280 упрощенец заявит сумму страховых взносов, которая больше суммы исчисленного налога, то это приведет к «необоснованному увеличению сальдового расчета с бюджетом в пользу налогоплательщика». А это «неправомерно, поскольку у данного налогоплательщика отсутствует налоговое обязательство, которое можно было бы уменьшить » Письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 20.06.2013 № 05-10-08/23222@ .

Для наглядности поясним все вышесказанное на примере.

Пример. Заполнение декларации по УСНО, когда в бюджет ничего платить не нужно

/ условие / Предприниматель уплачивал годовую сумму страховых взносов (35 664,66 руб.) равными долями каждый квартал в размере 8916,17 руб. (35 664,66 руб. / 4 квартала). Остальные показатели приведены в таблице.

glavkniga.ru

Единый налог при УСН: рассчитываем, платим и декларируем

Статьи по теме

Как освободить малый бизнес и предпринимателей от налогов? Поможет упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог при УСН заменяет другие налоги

Применение упрощенной системы налогообложения (упрощенки, УСН) означает, что вам не придется платить некоторые другие налоги.

Какие налоги не платят бизнесмены-ИП на УСН:

Налог на имущество. Для «упрощенцев» 2015 год начался с нововведений. Обязанность платить налог на имущество с 1 января 2015 года появилась в отношении объектов недвижимости, внесенных в особые региональные списки, согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)». Однако налоговики особо подчеркнули, что это касается только юрлиц, но не ИП.
Индивидуальные предприниматели также освобождаются от НДФЛ. Форма уведомления о переходе на УСН
НДС. Исключение составляет налог, уплачиваемый при ввозе товара, а также НДС по договору простого товарищества или договору на доверительное управление имуществом.

От каких налогов освобождены предприятия на УСН:

От имущественного налога. Здесь как раз действует исключение: с начала 2015 года упрощенцы обязаны вносить налог на имущество за торговые и офисные объекты, рассчитывая налоговую базу по кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Ф. З. от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
От налога на прибыль, за исключением необходимости расчета налога с прибыли по дивидендам.
От НДС.

Объект налогообложения при УСН

Несомненный плюс – перечисленные налоги заменены единым налогом на УСН. Еще одно неоспоримое преимущество – налогоплательщик сам выбирает, с какой налоговой базы удержать налоговые выплаты. Возможные варианты:

УСН с объектом налогообложения «доходы» – налоговая ставка равна 6% годовых.
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – размер ставки налога составит 15%.

Объект налогообложения вы выбираете при переходе на УСН и указываете его в заявлении. Замена объекта (например, вы можете поменять объект «доходы» на разницу между доходами и расходами) возможен с 1 января следующего года. Для этого важно уведомить Федеральную налоговую службу до 31 декабря. Не удалось направить уведомление? В течение следующего года вы будете выплачивать единый налог при УСН по ранее выбранному объекту.

Расчет единого налога при УСН в 2016 году

Приведем стандартную формулу единого налога при УСН:

Налоговая база * налоговую ставку /100% = сумма единого налога к уплате

Налоговая база при объекте «доходы» – это сумма ваших доходов. Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговая база – полученная вами валовая прибыль за вычетом ваших затрат. Рассчитывая квартальный платеж на УСН, подставьте в формулу квартальную налоговую базу. За полугодие в формулу ставится налоговая база за полгода. Если вы отчитываетесь за год, в формулу подставляются данные за год.

Напомним, налоговая ставка на УСН составляет 6% и 15%, соответственно, и зависит от облагаемого объекта. Регионы Российской Федерации имеют право устанавливать собственные ставки упрощенного налога по объекту «доходы минус расходы» – от 5 до 15%.

Добавим, если вы выбираете объект налогообложения «доходы» на УСН, из величины доходов вычитаются выплаты по страховым взносам и суммы пособий по временной нетрудоспособности (общий размер вычетов не превысит 50% всех доходов). Имеются в виду выплаты, произведенные в отчетный период. Важно также учитывать, что суммы оплаченных больничных вычитаются не полностью, а лишь в части, оплачиваемой работодателем, – по действующему законодательству, за первые 3 дня болезни работника.

Важно при расчете единого налога на УСН

Необходимо правильно указывать дату получения дохода. К примеру, если договор с клиентом был подписан под конец 2014 года, а поставка товара и платеж за него произошли в начале 2015 года, то эти доходы необходимо учитывать при расчете единого налога на УСН за 2015 год.

Если расходы при УСН больше доходов

Если при упрощенке расходы превышают величину доходов, налоговая база приравнивается к нулю. Для таких ситуаций и случаев, когда при УСН разница между расходами и доходами меньше 1%, предусмотрен минимальный налог. Такой фиксированный минимальный единый налог для упрощенцев составляет 1% от дохода.

Уплата единого налога и отчетность при УСН

Теперь разберемся, когда и сколько раз в год необходимо платить единый налог и подавать по нему отчетность.

Куда платить единый налог

Начисление и выплата аванса по единому налогу на УСН производится по окончании очередного отчетного периода:

Для организации – по месту ее нахождения.
Для ИП – по адресу его прописки.

Аванс по единому налогу на УСН – три раза в год

Авансовые платежи по единому налогу на УСН вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

За I квартал – до 25 апреля.
За полугодие – до 25 июля.
За 9 месяцев – до 25 октября.

Аванс по единому налогу засчитывается в уплату общей суммы налога на УСН по окончании года.

Если разница между расходами и доходами меньше 1%, то авансовые платежи не нужны, вносится лишь минимальный налог по УСН по итогам года. Как уже говорилось, это 1% от общей суммы доходов.

От единого налога не освобождают

Если предприятие заканчивает деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, избежать отчетности или уплаты налога не удастся. Декларацию по УСН сдают, пусть и за неполный год. Ее важно отправить в налоговую до 25 числа месяца, следующего за тем, когда было получено свидетельство о прекращении деятельности ООО или ИП. В это же время необходимо уплатить и налог.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу «Бизнес.Ру», которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

Декларация по УСН – единожды в год

Немаловажно, что при упрощенной системе декларацию достаточно подавать раз в год. Отправить инспекторам декларацию по упрощенке и внести всю годовую сумму единого налога в бюджет необходимо в указанные сроки:

Предприятиям – до 31 марта следующего за истекшим периодом года.
ИП – до 30 апреля.

Если последний день уплаты аванса или всей суммы – выходной или праздничный, деньги необходимо внести в бюджет в ближайший рабочий день. Важно не опоздать ни со сдачей декларации, ни с уплатой самого налога. За задержки сроков предусмотрены вполне серьезные санкции, о них поговорим чуть позже.

Подача декларации по УСН

Декларацию по УСН за год в налоговую службу можно подать и в бумажном, и в электронном виде. В последнем случае юридическую силу документу гарантирует электронная цифровая подпись. Упрощенцы могут предоставить свою отчетность лично или через представителя. Также можно отправить отчет в налоговую по электронным каналам связи.

Учтите, если организация или предприниматель не вели деятельность в отчетном году, необходимо все равно подать декларацию по УСН в установленные сроки, отразив в ней нулевые показатели.

УСН: штрафы

Важно не забывать вовремя отчитываться и вносить авансовые и годовые платежи по единому налогу, так как законом предусмотрены вполне серьезные штрафы для ИП и компаний на УСН.

За задержку сдачи отчетности грозит штраф от 5 до 30% всей суммы налога за каждый месяц просрочки, но в любом случае не менее 1 тыс. руб. Если подача декларации задержана на более чем 10 рабочих дней, счета организации или ИП и вовсе могут быть заморожены. Согласитесь, лучше не рисковать.

При задержке платежа также начисляются пени. Каждый день просрочки будет стоить вам 1/300 ставки рефинансирования от суммы взноса или суммы налога. Не выплачен единый налог? Держите штраф – 20% от суммы налога. Если доказано умышленное уклонение от уплаты единого налога, сумма штрафа составит 40% от суммы единого налога на УСН к уплате.

Программа для автоматизации работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью в розничных магазинах.

Торговый и складской учет
Интеграция с фискальными регистраторами
Полная поддержка 54-ФЗ и ЕГАИС
CRM, заказы и сделки
Печать первичных документов
Банк и касса, взаиморасчеты
Интеграция с интернет-магазинами
Интеграция со службами доставки
Интеграция с IP-телефонией
Email и SMS рассылка
КУДиР, налоговая декларация (УСН)

www.business.ru

Заполнение декларации по УСН за 2014 год

Порядок заполнения: общие сведения

В верхней части каждого листа декларации укажите ИНН. Организациям кроме ИНН нужно указать КПП. Все эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет. На титульном листе в первичной декларации за 2014 год в поле «Номер корректировки» поставьте «0—». В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 1 к порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-3/352. Если заполняете декларацию по итогам года, укажите код «34», в противном случае напишите «50» (например, при ликвидации, реорганизации, переходе на другой режим). В поле «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию. Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, заглянув в классификаторы ОКВЭД. Если организация совмещает упрощенку и ЕНВД, в титульном листе декларации укажите код по ОКВЭД того вида деятельности, в отношении которого применяется упрощенка.

Порядок заполнения: разделы 2.1 и 2.2

Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2. Раздел 2.1 заполняют те, кто платит налог исходя из доходов. А раздел 2.2 предназначен для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами.

Раздел 2.1 предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам). По строке 102 укажите признак налогоплательщика:

1 – если организация или предприниматель выплачивает доходы наемному персоналу;

2 – если предприниматель работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себя.

По строкам 110-113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом. По строкам 130-133 отразите суммы авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

По строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов и выплат по больничным листкам, которые принимаете к вычету.

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы организаций и предпринимателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами. По строкам 210-213 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом. По строкам 220-223 укажите расходы за каждый отчетный период нарастающим итогом.

По строке 230 укажите убыток (часть убытка) за предыдущие налоговые периоды, который будет уменьшать базу отчетного года. По строкам 240-243 укажите налоговую базу за каждый отчетный период, которая определяется как разница между доходами и расходами. При расчете налоговой базы за год из доходов вычтите также сумму убытка, указанную по строке 230.

Если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250-253. По строкам 260-263 укажите налоговую ставку за каждый отчетный период и год. Общая ставка равна 15 процентам, при этом в различных регионах она может варьироваться в диапазоне от 0 до 15 процентов. Например, в Московской области для некоторых видов деятельности действует ставка, равная 10 процентам.

По строкам 270-273 отразите рассчитанные суммы авансовых платежей. Авансовый платеж по этой строке рассчитывается как налоговая база (строки 240-243), умноженная на ставку налога (строки 260-263). По строке 280 укажите сумму минимального налога, то есть сумму доходов за год (строка 213), умноженную на 1 процент. Ее нужно заплатить, если реальный налог меньше минимального или получен убыток.

Порядок заполнения: раздел 3

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала дополнительное финансирование (кроме субсидий автономным учреждениям). Виды дополнительного финансирования перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек. Декларация УСН содержит строки для следующих данных:

в графе 1 – код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к порядку заполнения декларации;

в графе 2 – дату поступления денежных средств или имущества;

в графе 3 – размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, если срок использования их не истек. Также отразите в графе сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В остальных графах приведите данные о средствах, полученных в отчетном году. Графы 2 и 5 заполняют организации, получавшие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования. В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств). Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Порядок заполнения: разделы 1.1 и 1.2

На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению. Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». По строке 010 раздела 1.1 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно. По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал. По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал).

Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению. Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев. По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 010 раздела 1.2 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно. По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал. По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев. По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год.

Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению. По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год.

Скачать бланк новой декларации по УСН вы можете здесь

spmag.ru

ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы. [1]

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах [2] , несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере [3] .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам [4] . Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ [5] и Минфин РФ [6] в своих письмах.

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».

[1] Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[2] Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

[3] Пункт 3.1Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

[4] Подпункт 1 Пункта 2Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

[5] Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@

[6] Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Ваше право

Правовые консультации