Неуплата налогов, наказание, статья, уголовная ответственность юридическим лицом

Действия налоговых специалистов при отсутствии возможности граждан и организаций платить налоги

Такой государственный орган как налоговая инспекция занимается контролем и надзором за поступлением денежных средств в бюджет государства:

• с граждан, официально трудоустроенных на работу и ведущих профессиональную деятельность;
• людей, осуществляющих сделки с имуществом (движимым и недвижимым);
• организаций, привлекающих прибыль своими видами предпринимательской деятельности.

Если анализировать нормы законодательства, то можно отметить, что взносы, передаваемые в налоговый орган, являются обязательными практически для всех граждан и предприятий. Неуплата налогов влечет за собой принятие наказания и выполнение его. Она закреплена в законодательной базе – статья за неуплату налогов — 122 кодекса, регулирующего нарушения законодательства по сборам, статьи 198, 199 кодекса, основывающегося на рассмотрении уголовных преступных действий.

При неуплате налогов специалисты стараются решить проблему путем досудебного разбирательства:

• сообщают гражданам и учреждениям о том, что у них имеется задолженность (направляют письменное уведомление с указанием сроков, в течение которых необходимо погасить сумму долга), начисляют пени за просроченные платежи;
• если за данный временной период должник не внес необходимую сумму, то специалисты могут взыскать сумму денежных средств с его лицевых счетов, имея доступ к данным с помощью банков;
• направить на реализацию имущественные объекты, принадлежащие человеку или предприятию (не участвующие в привлечении прибыли);
• изъять денежную сумму в качестве продукции, выпускаемой организацией;
• изъять оборудование, материалы, сырье, задействованное в процессах по производству тех или иных товаров;
• имущественные объекты личного пользования граждан.

Отвечая на вопрос – чем грозит неуплата налогов? Следует понимать, что инспекция, контролирующая налоговые сборы имеет право на проведение данных мероприятий при ведении деятельности в досудебном порядке, что закреплено в статье 47 НК.

Меры ответственности при отсутствии возможности вносить платежи

Ответственность за неуплату налогов лежит на гражданах и предприятиях, ставящих перед собой цель – дополнительное привлечение прибыли. При неуплате налогов в первую очередь предусмотрено наказание в рамках штрафных санкций, без применения уголовного наказания. Оно регламентируется статьей 122 НК.

Данная норма права включает в себя следующее наказание за неуплату налогов:

• выплата денежных средств (штраф), предполагающий двадцать % относительно суммы просроченного платежа;
• если для произошедшего правонарушения установлен мотив, говорящий об умысле гражданина, то выплата денежных средств, взимаемых в качестве штрафа, составит сорок % от общей суммы просроченного платежа.

Наказание за неуплату налогов физических лиц и организаций относительно аспектов по закону одинаково.

Что полагается за неисполнение налоговых обязательств гражданами

Ответственность за неуплату налогов предусматривает не только административную ответственность, но и уголовное наказание, если доказано фактическое уклонение граждан и предприятий от выполнения своих обязательств. В отношении граждан она регулируется статьей 198 кодекса, регламентирующего наказание за уголовные преступления.

Мерами ответственности за неуплату налогов считают:

• установление санкций материального характера, предполагающих предоставление сумм 100000 руб. — 300000 руб.;
• изъятие личных доходов, заработка граждан, имеющих долги, за последующий период до 2-ух лет;
• деятельность, предполагающая принудительную систему до 1 года;
• возможность для ареста человека, устанавливающего временной промежуток 1 — 6 месяцев;
• отсутствие возможности быть свободным, нахождение в учреждениях пенитенциарной системы до 1 года.

При таком преступлении, предполагающем долги в крупных размерах:

• установление выплат, предполагающих предоставление сумм 200000 руб. – 500000 руб.;
• изъятие личных доходов человека, его заработка за последующий период 18 – 2 лет;
• предоставление деятельности, предполагающей принудительный характер до 1 года;
• отсутствие возможности быть свободным, нахождение в учреждениях пенитенциарной системы до 3 лет.

Меры ответственности за долг предприятий в рамках уголовного законодательства

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом регламентируется статьей 199 УК.

Неуплата налогов юридическим лицом ответственность за это действие полностью зависит от мотивации нарушителей, размеров долга.

В случае неуплаты налогов, квалифицирующейся в крупных размерах задолженности, предусмотрено:

• штрафные санкции, предусматривающие взыскание выплат 100000 руб. — 300000 руб.;
• могут списывать личные доходы должника, а также его заработок на протяжении двух лет;
• назначить деятельность, носящую принудительный характер на время до двух лет, с отсутствием правовых основ для деятельности на определенных должностях до трех лет;
• возможность совершения ареста человека 1 — 6 месяцев;
• отсутствие возможности быть свободным, нахождение в учреждениях пенитенциарной системы до 2 лет, с отсутствием правовых основ для деятельности на определенных должностях до 3 лет.

В случае неуплаты налогов, квалифицирующейся как особо крупный размер задолженности и мотивацией, основывающейся на умысле, назначают:

• штрафные санкции, предусматривающие выплату денежной суммы в пределах от 200000 до 500000 руб.;
• списание личных доходов должника либо его заработка на протяжении времени от 1 года до 3-ех лет;
• назначение работ принудительного характера на период до 5 лет, с лишением правовых основ для осуществления деятельности на определенных должностях до 3-ех лет;
• отсутствие возможности оставаться на свободе до 6 лет, с лишением правовых основ для работы на определенных должностях до 3-ех лет.

Сбором доказательной базы неуплаты налогов занимается налоговый орган, предоставляет ее в судебный орган, инициирует направление исковых требований.

Задайте вопрос и получите бесплатную юридическую консультацию в течение 5 минут.

Какие компоненты входят в налоговую недоимку при образовании задолженности?

В сфере налогообложения существует несколько понятий, связанных со своевременной и полноценной уплатой налоговых платежей, заполнения деклараций, начисления пени и штрафов.

Гражданам, желающим разобраться в правовых аспектах с целью оценки собственного положения при наличии задолженностей по налогам, необходимо различать такие понятия как недоимка и долг. Первое из них означает сформировавшуюся задолженность за определенный период, например, когда человек не внес ежегодный платеж в срок. Под вторым термином понимают более широкий спектр начислений к образованному долгу, полученный с учетом всех штрафов за несвоевременную уплату.

Недоимка у физического или юридического лица определяется следующими компонентами:

• факт неуплаты платежа в установленный для исполнения этой задачи, срок (вследствие этого, в налоговой инспекции происходит полное формирование задолженности за указанный период);
• недостача, выявленная в результате сокрытия данных или неправильно оформленной декларации. При направлении данного документа в уполномоченный для рассмотрения орган, нередко возникают факты ошибочного предоставления сведений гражданами и предприятиями. К таким данным относятся имущественные объекты, не зарегистрированные в регистрационной палате в законодательном порядке, а также заниженные доходы, указанные в декларации, а реальные скрыты в личных целях.

Моменты с выявлением недоимок в практике налоговых организаций возникают достаточно часто, обычно это происходит при проверках – камеральных и выездных. Под камеральными проверками понимают анализ представленных гражданами документов непосредственно в налоговой инспекции. При выездных проверках недоимки подлежат выявлению по месту проживания неплательщика, что способствует более детальному разбору ситуации и обнаружению скрытых доходов и имущественных объектов.

Как начисляют пени при неуплате налогов?

С целью стимулирования налогоплательщиков к своевременному взносу платежей, на законодательном уровне предусмотрена система начисления пени – взимаемых в бюджет государства дополнительных денежных средств с должника при формировании долга.

Они могут быть начислены не только на задолженность перед государством, но и на штраф, который гражданин обязан выплатить в случае привлечения его к ответственности. В случае применения к должнику карательных методов воздействия, он не освобождается от уплаты данного вида платежа.

Для того, чтобы правильно начислить сумму, взимаемую дополнительно помимо штрафов и задолженностей, необходимо учитывать два критерия:

• дату, когда гражданин произвел оплату долга перед налоговой инспекцией;
• дату, когда срок оплаты был установлен в законодательном порядке.

В расчет при начислении берут каждый просроченный день с того момента, как человек не осуществил взнос в установленный период. Сумма образующейся надбавки подлежит формированию за счет определенного процента, величина которого не является постоянной и варьируется в зависимости от ставки рефинансирования Центрального банка.

Основания для привлечения к уголовной ответственности за недоимки и долги по налогам

Для людей, чьи намерения не совпадают с аспектами нормативно-правовых актов в области налогообложения, предусматривается уголовная ответственность (в случае формирования крупного долга). Специалистам, ведущим работу в данной области необходимы основания для предоставления исковых требований в судебный орган для решения вопроса о принятии ответственности должником:

• гражданин или юридическое лицо не представило документы или декларацию в установленный законодательством период времени;
• должник скрывал имущество или денежные средства, аккумулирующиеся на его личных счетах, которые могли бы быть источником своевременного и полноценного взноса платежей;
• к мерам ответственности привлекаются не только должники, но и налоговые агенты, умышленно не производившие начисление пени и штрафов неплательщикам, преследуя личные интересы.

Многие люди интересуются – что представляет собой крупный размер просрочки, вследствие образования которого, может наступить уголовная ответственность?

Для физических лиц суммой, неуплаченной в бюджет государства, сформировавшей крупный долг, считается 1 миллион 800 тысяч рублей, либо более 600 тысяч рублей. Для юридических лиц суммой, неуплаченной в бюджет государства, сформировавшей крупный долг, считается 6 миллионов рублей, либо более 2 миллионов рублей.

При направлении исковых требований государственным органом для принятия мер ответственности в суд, ответчик не обязан заниматься сбором доказательств своей фактической невиновности, а также повторное привлечение к ответственности по одному и тому же основанию не предусматривается законом.

Задайте вопрос юристу онлайн, и получите бесплатную юридическую консультацию в течение 5 минут.

*все поля обязательны для заполнения

Бесплатная юридическая консультация по телефону
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ


1-yur.ru

Неуплата налогов организациями. Особенности преступления

Современное положение экономики российского государства заставляет некоторые организации прибегать к сокрытию прибылей и неуплате налогов. Налоги – это один из основных источников наполнения государственного бюджета Российской Федерации. Неуплата налогов организациями влечет уменьшение бюджета, и соответственно, приводит к дефициту денежных средств.

Коммерческие правонарушения относятся к преступлениям в сфере экономической деятельности. Одним из их наиболее распространенных примеров является неуплата налогов организациями. Среди объектов преступлений в сфере экономической деятельности выступают интересы участников предпринимательской деятельности, в нашем случае, это организации, заинтересованные в сокрытии и неуплате налогов. Данное нарушение законодательства входит в сферу финансовых интересов государства и контролируется статьями 199 и 199.1 Уголовного Кодекса РФ.

На сегодняшний день данное преступление представляет собой реальную проблему для государства. Новые законопроекты, подготовленные к рассмотрению, предусматривают ужесточение наказания за неуплату налогов, как и за множество других правонарушений экономической сферы. Представители Государственной Думы убеждены в том, что выведение бизнеса из тени и уменьшение неуплаты организациями налогов положительно скажется на состоянии государственной экономики. За счет денег, недополученных бюджетом в предыдущих годах, из-за массового сокрытия финансового положения и отсутствия перечисления средств организациями, планировалось увеличить пособие по материнству и максимальный размер начисляемых больничных.

Уголовный Кодекс РФ предусматривает наказание за данное преступление согласно ст. 199 УК РФ.

Рассматривая данную статью УК РФ, мы видим, что наказание осуществляется за уклонение от уплаты сборов и (или) налогов организациями. Уклонением так же считается непредставление налоговой декларации и других документов о налогах и сборах в соответствующие органы. Уклонением может считаться включение в налоговую декларацию и другие документы заведомо ложной информации.
Помимо декларации в ст. 199 УК РФ упоминаются и другие документы, к ним относятся: расчеты по уплате налога, бухгалтерская отчетность.

Наказание, определенное в соответствии со ст. 199 УК РФ ограничивается штрафом в размере 100 — 300 тыс. руб., либо в размере дохода или заработной платы осужденного за период от 1 до 2 лет.
Главным критерием назначения суммы штрафа является то, что его размер не может быть меньше нанесенного государству ущерба в связи с неуплатой.
Помимо этого наказание может предусматривать арест на срок от 4 до 6 месяцев или лишение права занимать должности определенного ранга на срок от 3 до 5 лет.

Пункт 2 ст. 199 УК РФ содержит в себе информацию о наказании за совершение данного преступления группой лиц по предварительному сговору и в особо крупных размерах. Экономическое преступление с такими критериями считается более тяжким, и поэтому штраф, накладываемый на виновных, значительно выше, а именно: 200-500 тыс. руб. или размер дохода или заработной платы осужденных за 1-3 года. В наказании предусмотрено также лишение свободы на срок от 3 до 6 лет, с условием или без него: лишение права занимать должности определенного ранга на срок до 3 лет.

Ст. 199 УК РФ имеет два примечания, которые касаются условий наказания и установления крупного размера неуплаты налогов организацией.
Крупным размером неуплаты налогов и (или) сборов согласно ст. 199 УК РФ признается сумма более 3 миллионов рублей, которая накопилась за идущие подряд три финансовых года, если доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % рубеж, подлежащих уплате, или же превышает шесть миллионов рублей.

Особо крупный размер – сумма, более 10 миллионов рублей, которая накопилась за три идущих подряд финансовых года, если доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате или же превышает тридцать миллионов рублей.

Согласно второму примечанию ст. 199 УК РФ лицо, которое впервые совершило преступление по неуплате налогов и (или) сборов, может быть освобождено от уголовной ответственности при условии, что все неуплаченные налоги, штрафы и пени полностью погашены.

Отметим, что неуплата взносов во внебюджетные фонды не является прямым уклонение от уплаты налогов организациями. К таким фондам относятся:

• фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фонд обязательного пенсионного страхования.

Единственным решением проблемы неуплаты налогов организациями, является неукоснительное следование срокам сдачи отчетности. Что бы избежать подачи заведомо ложных сведений в декларации и бухгалтерской отчетности, руководителю компании необходимо четко следить за ее заполнением и ни в коем случае не допускать преступной деятельности на своем предприятии.

Действие ст. 199 УК РФ начинается с установления факта правонарушения. Такой факт признается на следующий день после окончания срока уплаты налогов. Согласно Законодательству РФ преступлением не является несвоевременная уплата налога, это может лишь привести к назначению пени за задержку.

В экономических преступлениях главным признаком вины, является личная заинтересованность нарушителя законодательства, доказать которую не всегда представляется возможным.

Ссылаясь на такие факты, как отсутствие личной заинтересованности, так и на трактовку Налогового Кодекса РФ о не признании просрочки платежа налогов преступлением, можно выиграть некоторое время для решения финансовых проблем. Найти средства и оплатить налоговую задолженность – главная задача руководителя организации.

В ситуации совершения уголовно-наказуемых экономических преступлений наиболее правильным решением будет своевременно обратиться за помощью адвоката по уголовным делам .

www.legalneed.ru

Уголовная ответственность за неуплату налогов.

Уголовная ответственность за неуплату налогов.

И снова приветствуем вас! В данной статье мы попробуем описать алгоритм привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов.

Как-то мы уже писали статью на данную тему, также мы уделили внимание поправкам в уголовный кодекс, касающиеся сумм неуплаченных налогов («потолок» был увеличен, и введена возможность избежать ответственности путем оплаты), сегодня же, мы поговорим о процедуре привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов.

Итак, поставим себе следующие вопросы:

— кто проводит налоговую проверку (чья инициатива) и выявляет неуплаченные налоги, могут ли правоохранительные органы (МВД, полиция, разбойный приказ и т.п.), самостоятельно, без участия налоговых органов, возбудить уголовное дело (а до этого самостоятельно провести налоговую проверку);
— размеры (суммы) неуплаченных налогов для физических лиц и юридических лиц, которые влекут за собой неприятную ответственность.
— порядок возбуждения и прекращения уголовного преследования за неуплату налогов.

Да, прежде чем начать, еще раз напомним об уже написанной статье, поскольку все (за исключением сумм неуплаченных налогов) актуально и на текущий момент.

1. Начнем с того, что правом проводить налоговые проверки, в ходе которых может быть выявлено налоговое правонарушение в виде неуплаты налогов, обладают исключительно налоговые органы, о чем нам красноречиво заявляет статья 31 НК РФ.

Правоохранительные же органы, они же органы внутренних дел, вправе принимать участие в налоговых проверках, но только лишь вместе с налоговыми органами и только на основании запроса, исходящего от налогового органа.

Вы должны помнить, что выездная налоговая проверка, согласно статье 89 НК РФ оформляется решением (Приложение №1 к Приказу ФНС РФ от 25/12/2006 №САЭ-3-06/892@) руководителя налогового органа, в котором, помимо всего прочего, указаны лица, уполномоченные на проведение проверки.
Форма решения содержит графу, в которой проверяемый налогоплательщик должен поставить отметку, свидетельствующую о его ознакомлении с решением и фактом проверки.

Если подвести промежуточный итог, то можно отметить, что самостоятельным правом проведения налоговой проверки, которая повлекла бы за собой доначисление налогов и все что из него (доначисления) вытекает, — правоохранительные органы не обладают. Только по запросу и только совместно.
Но есть одно но. Статья 13 Федерального закона «О полиции» от 07/02/2011 №3-ФЗ наделяет правоохранительные органы другими, весьма обширными полномочиями, равно как и статья 7 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности». Не вдаваясь в процессуальные подробности отметим, что правоохранительные органы могут собирать или проверять сведения о совершенном или готовящемся преступлении. Причем не только в отношении вас (вашей организации), для начала вы можете проходить и как свидетель.
2. Размеры налогов, в отношении уплаты которых произошло уклонение, указаны статьями 198 УК РФ (относительно физических лиц) и 199 УК РФ (относительно юридических лиц). Быть более точным — в примечаниях к упомянутым статьям. Да, лицо (без разницы какое) впервые совершившее данное преступление освобождается от ответственности, если уплатит налоги, пени и штрафы.

В отношении физических лиц:
— крупным размером считается сумма задолженности более 600 тыс. руб. (за три года подряд), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов / сборов, либо свыше 1,8 млн. руб.,
— особо крупным — более 3 млн. руб. (за три года подряд), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов / сборов, либо свыше 9 млн. руб.

В отношении юридических лиц:
— крупным размером признается задолженность более 2 млн. руб. (за период — три года подряд), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов / сборов либо свыше 6 млн. руб.;
— особо крупным — более 10 млн. руб. (за три года подряд), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов / сборов, либо 30 млн. руб. и более.

Что вся эта писанина означает, давайте проясним на примере с физическими лицами, там где сумма задолженности более 600 тысяч рублей.
Допустим, что в отношении физического лица установлено уклонение от уплаты налогов на один миллион рублей, что больше предусмотренных шестисот тысяч. А человек (физическое лицо) уплатил налогов — 30 миллионов рублей, а вот миллион накроил, попадает ли недоплаченный миллион под 10 процентный барьер, — очевидно что нет. А раз нет. то и статьи нет. А вот к примеру, этот же наш выдуманный персонаж уклонился от уплаты 600 001 рублей, а уплатил налогов 100 000 рублей, во тут статья уже высвечивается.

Под занавес части 2 настоящей статьи отметим вот что. Уклонение от уплаты налогов, как на то указывает уголовный закон, должно быть совершено путем непредставления налоговой декларации, либо путем включения в декларацию ложных сведений (заниженных сумм налога к уплате).
Составление же декларации с нормальными показателями, и дальнейшая неуплата данных показателей, — не рассматривается как уклонение от уплаты налогов.

3. В части 1 настоящей статьи мы завершили рассуждения тем, что органы внутренних дел, они же правоохранительные органы, не вправе проводить налоговые проверки исключительно по своей инициативе, как следствие не могут сразу, на пустом месте, без проведения налоговой проверки налоговыми органами, — привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов.
Но они могут получить сведения, данные, документы, которые могут свидетельствовать о совершенном или готовящемся налоговом преступлении.

Если правоохранители что-то подобное узрят, они, как мы отмечали, должны осуществить взаимодействие (в рамках Приказа №495, от ФНС №ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 года «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений», с изменениями и дополнениями) с налоговыми органами, которые должны либо назначить проверку (хоть самостоятельную, хоть совместную), либо отказать в ее назначении и проведении.
Иными словами, если вдруг происходит такая невероятная в нашем обществе ситуация (которая произойти попросту не может), что вам на пустом, что называется месте, без проверки налоговым органом инкриминируют неуплату налогов, и грозят возбуждением дела, то надо понимать, что против вас совершаются противоправные, выражаясь мягко, действия.
Для того чтобы четко установить неуплату налогов (а тем паче разобраться в искажении декларации), нужно как минимум хорошее знание налогового кодекса. Постоянно обновляющегося налогового кодекса. Закона о бухгалтерском учете. Понимание арбитражной практики по налоговой тематике. Как вы думаете отслеживается ли все вышеизложенное в правоохранительных органах?

Перейдем теперь непосредственно к моменту, с которого начинается возбуждение дела за неуплату налогов.
Как вы понимаете, прежде всего должна быть проведена налоговая проверка, по результатам которой будет установлена неуплата налогов в нужной (тянущей на статью) сумме.
По факту проверки составляется акт, а на основании акта — решение, которым фиксируются доначисления налогов, пени, и которым лицо привлекается к налоговой ответственности. После вступления решения в силу, лицу привлекаемому к ответственности направляется требование об уплате налогов, с указанием суммы и сроков уплаты. Если вам интересен процесс вступления решения в силу, вам необходимо ознакомиться со статьями об обжаловании решения в административном и судебном порядке.

Третий абзац пункта 4 статьи 69 НК РФ говорит нам, — что в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Пункт 3 статьи 32 НК РФ говорит нам, что если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в суммы недоимки, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.2 УКРФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Если вам нужна наша более развернутая консультация, — звоните ООО «Твой Выбор».
Мы можем прояснить все моменты по телефону, равно как и письменно. Если вы нуждаетесь в личном присутствии — мы подъедем в удобное для вас место. Консультации бесплатно.

www.nalvest.ru

Чем грозит неуплата налогов

Неуплата налогов – одно из самых распространенных экономических преступлений. Особенно часто грешат организации, ведь у них больше возможностей, чем у частных лиц для сокрытия доходов. Но и обычные люди прилагают множество усилий, чтобы если не полностью уклониться от уплаты налогов, то хотя бы их недоплачивать.

Подобную позицию можно понять. Организации стремятся увеличить свою прибыль, пусть даже и за счет неуплаты налогов, уводя экономическую деятельность в тень. Частные лица тоже заинтересованы в повышении своих доходов, тем более, что то, на что уходят налоги, не является очевидным: человек попросту не видит то, что он получает взамен отданных в качестве налогов денег. Ну а позиция большинства проста: не вижу – значит, не существует. Поэтому очень полезно узнать: чем именно грозит неуплата налогов, какие именно законы нарушаются. Ведь, экономя на налогах и поднимая таким образом свой доход, в результате можно получить совершенно нерадостный результат. Возможно, узнав о такой возможности, неплательщики налогов задумаются – а стоит ли этот доход подобного риска? Может быть, проще и безопаснее все же заплатить налоги.

Ответственность налогоплательщика (как организации, так и частного лица) определена в Налоговом кодексе РФ и Уголовном кодексе РФ. Эти два документа разъясняют какие именно экономические санкции предпринимаются в случае неуплаты налогов, а также – момент возникновения уголовной ответственности при неуплате налогов. Разберемся в этом вопросе подробнее. Сначала определим: какие именно бывают налоговые санкции.

Какие бывают налоговые санкции

В соответствии с обновленным законодательством, налоговые санкции носят исключительно финансовый характер. Они могут быть трех видов: недоимка, штраф и пеня.

Недоимкой называется сумма сокрытого или заниженного дохода, также недоимкой является сумма налога за иной скрытый или неучтенный объект. То есть, если вы в налоговой декларации указываете доход ниже, чем имеющийся у вас реально, то это и есть недоимка. Или если вы скрываете от налогообложения какую-либо имеющуюся собственность, к примеру, указываете, что на вашем дачном участке отсутствуют какие-либо постройки, и в результате честно уплачиваете налог на землю, избегая уплаты налога на недвижимость – подобные действия тоже попадают под определение недоимки.

Штрафом называется дополнительное денежное взыскание за нарушение в форме недоимки. То есть, если в результате ваших действий образовалась недоимка в уплате налогов, то сумма, которую вас обязывают уплатить сверх недоимки, является штрафом. Уплата штрафа не освобождает от выплаты недоимки.

Пеня – это та сумма, которая взыскивается в случае задержки уплаты налогов. Пеней может облагаться как недоимка, так и штраф, так и правильно рассчитанный, но не выплаченный в срок налог.

С организаций (юридических лиц) недоимки, штрафы и пеня взыскиваются в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.

Ответственность за нарушение налогового законодательства определяется статьей 122 НК РФ: в соответствии с п. 1 этой статьи за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий или бездействия налагается штраф до 20% от невыплаченных сумм налога. Следует заметить, что подобный штраф полагается только тем, кто подал неправильную декларацию о налогах. Но если декларация была верной и подана в установленный срок, то штраф не налагается, а следует оплатить недоимку (невыплаченный налог) и пеню. Также нужно знать, что законодательством предусмотрена ответственность и за неподачу налоговой декларации – штраф в сумме 5% от неуплаченных налогов.

Если обнаружена неуплата налогов, то налоговая служба РФ направляет налогоплательщику соответствующее требование с указанием сроков оплаты налога. Если же условия требования не выполнены – налоги по-прежнему не выплачиваются, то принимается решение о взыскании недоимки, а также пени. При этом взыскание осуществляется как за счет денежных средств налогоплательщика на банковских счетах, так и за счет иного имущества (если денежных средств на счетах не хватило, то производится арест имущества должника по налогам, а затем и реализация этого имущества для покрытия сумм недоимки, штрафов, пеней и других расходов, например – судебных издержек).

Следует заметить, что если речь идет о взыскании налогов за счет имущества, то в первую очередь арест налагается на ликвидное имущество (например, автомобиль, квартира, дача, коттедж и так далее). Но та же квартира, являясь безусловно ликвидным имуществом, может избежать ареста – в том случае, если она является единственным жильем. Если же у злостного неплательщика налогов имеется две квартиры, то одна из них может пойти на уплату налогов. Разумеется, стоимость выбранного для погашения налоговой задолженности имущества соответствует сумме задолженности (то есть, никто не станет отбирать машину или квартиру, если речь идет о небольшой недоимке, которую можно покрыть, к примеру, продажей компьютера – а вот компьютер в этом случае вполне могут забрать).

При небольшой сумме невыплаченных налогов все дело может закончиться исключительно финансовыми потерями (штрафы, пеня, арест имущества и так далее). Но если речь идет о крупных недоимках по налогам, то налоговая служба РФ обязана направить материалы по данному правонарушению в органы внутренних дел, где может быть возбуждено уголовное дело. Физические лица редко подпадают под такую санкцию, крупные налоговые недоимки в основном являются прерогативой организаций, юридических лиц. При этом уголовное дело возбуждается отнюдь не против самого юридического лица, но против руководителя и/или других должностных лиц, ответственных за уплату налогов и сборов (например, главного бухгалтера) данного юридического лица.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает в случае крупного размера недоимки. Определение крупного размера содержится в статьях 198, 199 и 199.1 УК РФ, и рассчитывается такая сумма в зависимости от процента подлежащих уплате и неуплаченных налогов в пределах трех финансовых лет подряд.

Для физического лица уклонение от уплаты налогов в крупном размере грозит штрафом от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей, либо штраф исчисляется в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей, а срок лишения свободы увеличивается до 3 лет. То есть, законодательство предусматривает как административную (финансовую), так и уголовную (лишение свободы) ответственность за неуплату налогов.

Руководителям юридических лиц при уклонении от уплаты налогов в крупном размере грозят те же санкции, что и физическим лицам, а дополнением к ним может быть запрет на занятие определенных руководящих должностей на различные сроки.

Платить или не платить?

После ознакомления с законодательством, даже самый злостный неплательщик налогов, желающий сэкономить, приходит к выводу, что платить налоги все же нужно. Просто жизненно необходимо. Уж очень болезненны некоторые налоговые санкции. Да и попадать под пресс уголовной ответственности никому не хочется.

Но если рассмотреть законодательство – особенно Налоговый кодекс – еще внимательнее, то окажется, что уплата налогов может быть не такой обременительной, как представляется на первый взгляд. Знание законодательства позволяет оптимизировать налогообложение, не нарушать закон и вовремя платить все полагающиеся налоги – не переплачивая при этом ни одной копейки.

Так что платить – нужно! Но делать это следует грамотно. В полном соответствии с действующим законодательством.

indivip.ru