Ст 199 ук рф изменения

1.2 Изменения статьи 199 УК / Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (Статья 199 УК РФ)

С самого начала практически невозможно принять закон, который бы идеально отражал потребности общества в данной сфере правового регулирования. В процессе его применения, как правило всегда выявляются недостатки этого закона. Так было и со статьей 199 УК РФ. В начале она предусматривала уголовную ответственность за уклонение от налогов с организаций.

В ходе её применения выявился очень существенный недостаток. Речь идет об объекте преступления. Под уголовно-правовую охрану не попали обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, которые всегда играли значительную роль в жизни российского государства. Поэтому в ст. 199 УК РФ 25.06.1998 г. были внесены соответствующие изменения.

Значение внесенных изменений в эту статью 25.06.1998 г. переоценить трудно. Первоначально данная статья предусматривала уголовную ответственность за уклонение только от уплаты налогов, а про внебюджетные фонды, а именно пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования законодатель изначально забыл. А ведь все время во всех СМИ говорили о «зарплате в конвертах». Это и есть способ уклонения от уплаты взносов во внебюджетные фонды, которые в народе так и именовались – налоги на зарплату. Это уже позже, после введения в действие второй части Налогового кодекса появился единый социальный налог.

Таким образом, основное значение редакции статьи 1999 от 25.06.1998 г. было не сколько расширение и уточнение квалифицированного состава данного преступления в части второй, сколько криминализация уклонения от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В то время такая формулировка статьи была очень актуальной, т.к. наряду с другими налоговыми сборами, не платились очень большие суммы в государственные внебюджетные фонды, что было причиной задержки выплаты пенсий, и данный факт вызывал в обществе резко негативную реакцию. Таким образом, законодатель защитил эту сферу общественных интересов от преступных посягательств вплоть до введения в действие второй части налогового кодекса, когда из обихода исчезло понятие страховых взносов, которые необходимо уплачивать в государственные внебюджетные фонды, после чего смысл такой формулировки данного состава преступления практически отпал, но, тем не менее, сохранялся до 8.12.2003 г [1] .

На практике данная статья являлась практически «мертвой», вся шумиха вокруг так называемых «громких» дел кончалась ничем, из-за того что, если теоретически проанализировать вышеприведенный состав преступления, то становится вполне очевидно, что с точки зрения уголовно-процессуального законодательства доказать все его составляющие практически невозможно. При этом необходимо учитывать, что лица, которые обвинялись в этом преступлении, как правило, придумывали схемы, которые не являлись нарушением закона. Вот типичный пример из судебной практики, когда «развалилось» очередное налоговое дело.

Гражданин В.Л.Соколовский — генеральный директор ОАО «Поиск», имевшего задолженность по уплате налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере более 32 млн. рублей, подписал соглашение об уступке ООО «Динай», учредителем которого он являлся, права требования по простым векселям, которые должны были быть получены ОАО «Поиск» от его должников в счет погашения долгов. Полагая, что тем самым В.Л.Соколовский уклонился от уплаты налогов и страховых взносов с организации «иным способом», органы предварительного расследования предъявили ему обвинение в совершении преступления, предусмотренного пунктами «в» и «г» части второй статьи 199 УК Российской Федерации. Однако Усинский городской суд Республики Коми, рассматривавший данное уголовное дело, пришел к выводу, что в ходе судебного разбирательства умысел В.Л.Соколовского на совершение инкриминируемого ему преступления доказан не был, операция же по переуступке права требования долга представляет собой разновидность гражданско-правовых сделок и не образует состава преступления, в связи с чем постановил по делу оправдательный приговор [2] .

В ответ на изобретение новых способов ухода от уплаты налогов и сборов, законодатель 8 декабря 2003 г. внес изменения в УК РФ.

Учитывая практику правоприменительной деятельности, законодатель предусмотрел еще уголовную ответственность за неуплату средств в собственных интересах, которые должны быть уплачены в бюджет. Речь идет о выполнении организацией обязанностей налогового агента, ответственность за данное преступление предусмотрена ст. 199.1 УК РФ и о сокрытии денежных средств, которые могут быть изъяты в принудительном порядке в счет погашения задолженности по налоговым платежам и сборам. Уголовная ответственность за данное деяние предусмотрена ст. 199.2 УК РФ.

Также в ст. 199 УК РФ было добавлено новое примечание, в котором конкретизировано понятие крупного и особо крупного размера уклонения от уплаты налоговых платежей.

Более подробно данные вопросы будут рассмотрены в следующем параграфе.

[1] Яни П.С. Налоговые преступления. Статья первая. Уклонение от уплаты налогов // «Законодательство», 1999, N 11 С 18-29

[2] К.Е. Ривкин. Практика налогообложения: установление виновности в налоговых преступлениях // «Гражданин и право», N 4, апрель 2002 г. С. 25-43.

www.allpravo.ru

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

СТ 199 УК РФ.

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Комментарий к Ст. 199 Уголовного кодекса

1. Большинство признаков данного состава преступления совпадает с соответствующими признаками ст. 198 УК.

2. К организациям, указанным в ст. 199 УК, относятся все перечисленные в ст. 11 Налогового кодекса РФ организации.

3. К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. Содеянное надлежит квалифицировать по п. «а» ч. 2 ст. 199 УК, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.

www.ugolkod.ru

В Уголовный кодекс внесены изменения, касающиеся ответственности за уклонение от уплаты налогов

Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 76 1 Уголовного кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон принят Государственной Думой 9 февраля 2018 года и одобрен Советом Федерации 14 февраля 2018 года.

Справка Государственно-правового управления

Федеральным законом предусматривается освобождение физического лица от уголовной ответственности при выявлении факта совершения им до 1 января 2018 г. деяний, содержащих признаки составов преступлений, предусмотренных статьёй 193, частями первой и второй статьи 194, статьями 198, 199, 199 1 , 199 2 Уголовного кодекса Российской Федерации, при условии, если это лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Указанные деяния должны быть связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации. В этом случае положения частей первой и второй статьи 76 1 Уголовного кодекса Российской Федерации в части возмещения ущерба, перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения и полученного дохода не применяются.

kremlin.ru

Изменения в Уголовном кодексе РФ с 19 февраля 2018 года

19 февраля 2018 года вступила в силу новая редакция Уголовного кодекса РФ. Законодатели освободили от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности лиц, которые добровольно сообщат о своих зарубежных капиталах.

Редакцию Уголовного кодекса РФ изменил Федеральный закон от 19.02.2018 N 35-ФЗ, который предусматривает уточнение освобождения от уголовной ответственности и наказания по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности, совершенных до 1 февраля 2018 года, в случае добровольного информирования о таких деяниях налоговых органов. Поправки вступили в силу 19 февраля 2018 года.

Подача специальной декларации гарантирует защиту от уголовного преследования

По нормам новой редакции пункта 3 статьи 76.1 УК РФ , регламентирующей освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности, лица, которые совершили до 1 января 2015 года либо до 1 января 2018 года деяния, содержащие признаки составов преступлений, предусмотренных:

могут быть освобождены от уголовной ответственности. Условием такого освобождение является добровольная подача специальной декларации, в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», либо наличие сведений о таком лице в такой декларации, поданной другим гражданином.

Кроме того, совершенное преступление должно быть непосредственно связано с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в этой специальной декларации. Аналогичный порядок распространяется на декларирование денежных средств, размещенных на счетах (вкладах) в иностранных банках, если информация о них содержится в соответствующей специальной декларации.

Действие этого пункта 3 статьи 76.1 УК РФ не имеет срока, хотя само добровольное декларирование имущества и вкладов разрешено до 20 февраля 2019 года.

m.ppt.ru

Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

б) в особо крупном размере, —

Комментарии к ст. 199 УК РФ

1. Организации (юридические лица) уплачивают налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на операции с ценными бумагами и др. К организациям, о которых говорится в ст. 199, относятся все перечисленные в ст. 11 НК РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

2. Обязанности и права налогоплательщиков установлены ст. ст. 21 — 23 НК РФ. Налогоплательщик в случае наличия у него объекта налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной законом налоговой ставки (нормы налогового обложения) и в определенные сроки. Сроки уплаты налогов определяются налоговым законодательством применительно к каждому из налогов.

3. Способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации определены непосредственно в законе: 1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо 2) включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, дающих якобы основание для неуплаты соответствующего налога (сбора) либо к уменьшению его размера.

4. Налоговое законодательство предусматривает возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки, возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога (ст. ст. 78, 79 НК РФ), а также систему налоговых вычетов, в частности при уплате налога на добавленную стоимость (ст. ст. 171, 176 НК РФ). Однако незаконный возврат законно уплаченного налога содержит признаки хищения государственного имущества, а не уклонения от уплаты налога. Другое дело — незаконный зачет якобы излишне уплаченных сумм налога. Здесь действительно имеет место уклонение от уплаты налога.

5. Уклонение от уплаты налогов с организации, как указывается в п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64, является оконченным преступлением с момента фактической неуплаты налога и (или) сбора за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством. Поэтому все предшествующие действия (внесение искажений в первичные документы бухгалтерского учета, представление декларации, содержащей ложные сведения, в налоговый орган и т.п.) являются лишь приготовлением (покушением) к совершению преступления.

6. Преступление совершается с прямым умыслом. Мотив и цель совершения такого деяния не имеют решающего значения для его правовой оценки.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 27.05.2003 N 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» указал, что органы, осуществляющие уголовное преследование, обязаны не только установить сам факт неуплаты налога, но и доказать «противозаконность соответствующих действий (бездействия) налогоплательщика и наличие умысла на уклонение от уплаты налога». Недопустимо «установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и, соответственно, оптимального вида платежа» .

СЗ РФ. 2003. N 24. Ст. 2431.

Судебная практика по уголовным делам / Сост. Г.А. Есаков. М., 2005. С. 738, 739.

7. К субъекту рассматриваемого преступления относятся руководитель организации, главный бухгалтер (бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. По мнению Пленума Верховного Суда РФ, субъектом — исполнителем рассматриваемого преступления может быть и лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в документы первичного бухгалтерского учета заведомо незаконные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, могут нести ответственность лишь как соучастники данного преступления (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Должностные лица налоговых органов, умышленно содействовавшие уклонению от уплаты налогов и иных обязательных платежей, привлекаются к ответственности за соучастие в этом преступлении и за соответствующее преступление против интересов государственной службы (ст. ст. 285, 290, 292 УК) по совокупности.

8. Закон установил уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере (ч. 1) или в особо крупном размере (п. «б» ч. 2), содержание которых раскрыто в примечании к ст. 199. Формулировка закона позволяет объединять суммы неуплаченных налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд. Если итоговая сумма неуплаты будет превышать 6 млн. руб. или 2 млн. руб., размер неуплаты считается крупным, правда, в последнем случае доля неуплаченных налогов и (или) сборов должна превышать 10% от суммы всех подлежащих уплате налогов и (или) сборов за соответствующий период в пределах трех финансовых лет. Особо крупная неуплата налогов и (или) сборов должна в пределах того же периода превышать 30 млн. руб. либо 6 млн. руб. при условии в этом случае, что доля неуплаты превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

9. В группу лиц, совершающих преступление по предварительному сговору, помимо руководителя организации и главного бухгалтера могут входить и иные лица, участвовавшие в исполнении объективной стороны преступления (см. коммент. к ч. 2 ст. 35).

10. Закон предусматривает специальный вид освобождения от уголовной ответственности (см. примечание).

rulaws.ru