НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранца

В последнее время работодатели все чаще и чаще нанимают специалистов-иностранцев. А бухгалтерам приходится разбираться с порядком исчисления страховых взносов и НДФЛ с их доходов. Ведь налоговые ставки зависят от времени пребывания в России, миграционного статуса работника, срока на который заключен трудовой договор с иностранцем и даже от размера предполагаемого дохода. Разберемся, как и на выплаты каким работникам надо начислять налоги и взносы.

НДФЛ

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.

Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом. Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев. Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.

СПРАВКА

Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/13108@ «О налогообложении доходов физических лиц»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы п. 2 ст. 207 НК РФ.

Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год.

ПРИМЕР

10 августа 2013 г. иностранец прибыл в Россию. 10 февраля 2014 г. он получил статус налогового резидента. Бухгалтер сможет пересчитать ему налог, исчисленный только в 2014 году.

Возвратить переплаченный налог сотрудник может сам, подав заявление о возврате, налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Несколько лет назад на таком порядке настаивал Минфин России (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-108, письмо Минфина России от 28 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-102, письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-256). Но сейчас в некоторых случаях он разрешает поступать иначе. Если сотрудник получил статус налогового резидента, и этот статус уже не изменится в течение года (то есть в текущем налоговом периоде он находится в России уже 183 дня и более), то все доходы сотрудника, полученные с начала года, облагаются по ставке 13%. А организация, в свою очередь, руководствуется п. 3 ст. 226 НК РФ и начисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%. Суммы налога, которые были удержаны с зарплаты иностранца до истечения 183 дней и облагались по ставке 30% должны быть зачтены при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника (письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150 «О порядке возврата налога иностранным гражданам», письмо ФНС России от 5 сентября 2011 г. № ЕД-2-3/738@ «О рассмотрении обращения», письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413@ «О возврате налога», письмо Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301, письмо Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443, письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-30). Если налог по итогам отчетного периода был зачтен не полностью, то возврат переплаты сотрудник уже должен попросить у своей территориальной налоговой инспекции (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Особые случаи:
ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников. Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (ст. 1 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.

Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам

Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам. А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом? Минфин России разъяснил этот вопрос (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677).

ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (абз. 3 ст. 297 ТК РФ). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников. А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная. Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Страховые взносы

В отличие от НДФЛ, для расчета и начисления страховых взносов на доходы сотрудника-иностранца количество проведенных дней в России не важно. Самое главное – это какой миграционный статус у работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий. Рассмотрим по отдельности начисление взносов для каждого варианта.

НАША СПРАВКА

Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):

  • 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»)
  • 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.

    • Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов.

    Правила уплаты взносов в ПФР такие же как и для временно проживающих (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
  • работник должен работать в России;
  • с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

    • Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342, письмо Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

    Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно. Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 1 ). Однако на ВКС эти поправки не распространяются. Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

    Взносы с ВКС

    Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности.

    На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы.

    Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС. А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно.

    Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно.

    www.garant.ru

    ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ

    Прежде чем уплачивать страховые взносы за иностранных граждан или отказаться от этого, работодатель должен выяснить, в каком статусе работник находится на территории Российской Федерации.

    Получать СНИЛС и уплачивать страховые взносы за иностранного работника в статусе «временно пребывающий» необходимо в том случае, если с таким сотрудником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера.
    Взносы с выплат временно пребывающим иностранцам платят только на страховую часть трудовой пенсии независимо от года рождения сотрудника, в соответствии с тем тарифом, по которому уплачивает организация.
    Взносы в ФОМС на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев не начисляются, поскольку данная категория граждан не подлежит медицинскому страхованию. Однако взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за таких работников уплачиваются.

    За временно проживающего сотрудника необходимо уплачивать взносы, если с ним заключен как трудовой, так и гражданско-правовой договор. Причем трудовой договор может быть срочным и бессрочным.
    Страховые взносы, как и в случае с временно пребывающими гражданами, уплачиваются только на страховую часть пенсии, независимо от года рождения иностранца, в соответствии с тем тарифом, по которому уплачивает организация. Однако взносы в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского страхования начисляются в том же порядке, что и для российских граждан.

    Постоянно проживающие, или, говоря проще, имеющие вид на жительство граждане приравниваются к российским гражданам. Поэтому все взносы (в ПФР, в ФФОМС) с выплат нужно начислять им так же, как с доходов российских работников. При этом не имеет значения, по какому договору трудится иностранец. Это может быть трудовой (срочный и бессрочный) договор или договор гражданско-правового характера. И в ПФР, естественно, нужно платить взносы и на страховую и на накопительную часть трудовой пенсии (в том случае, если гражданин выбрал формирование накопительной пенсии).

    4.Высококвалифицированные иностранные специалисты

    С выплат в пользу высококвалифицированных иностранных специалистов страховые взносы не начисляются.

    www.pfrf.ru

    Страховые взносы с иностранцев в 2017-2018 годах

    Отправить на почту

    Страховые взносы с иностранцев в 2017-2018 годах подчиняются таким же правилам, которые действовали в предшествующие годы, несмотря на смену администратора взносов. Рассмотрим суть этих правил.

    Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

    Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

    Находиться в РФ они могут по 3 основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

    • постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
    • временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
    • временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

      • Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

    • по трудовому или ГПХ договору;
    • как ИП.

      • Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

      Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2017–2018 годах:

      1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость ОПС для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

      2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению ОСС по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

      3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления ОМС для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

      4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

      То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

      Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

      Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

    • ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
    • ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
    • ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
    • ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

      • То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

      Общеустановленные тарифы для взносов в 2017–2018 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

    • ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 755 000 руб. (в 2017 году) или 815 000 руб. (в 2018 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
    • ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

      • При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

    • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);

    Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2017–2018 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

    Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

    1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 12-кратной величине МРОТ на начало года, умноженной на ставку 26%, в 2017 году и составит 26 545 руб. в 2018 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 12-кратной величины МРОТ на начало года, умноженной на 8 и на ставку 26%, в 2017 году и больше 8-кратного фиксированного годового платежа (26 545 × 8 = 212 360 руб.) в 2018 году.

    2. Годовой платеж на ОМС определится как результат умножения 12-кратного МРОТ на начало года на ставку 5,1% в 2017 году и как конкретная сумма (5 840 руб.) в 2018 году.

    Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

    Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

    Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 876 000 руб. (в 2017 году) или 1 021 000 руб. (в 2018 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 755 000 руб. (в 2017 году) или 815 000 руб. (в 2018 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

    • При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

    • Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

    Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

    Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

    Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает 2 исключения, при которых такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5);
  • когда трудовой или ГПХ договор с иностранцем заключен с FIFA, ее дочерними организациями, оргкомитетом «Россия-2018», его дочерними организациями в связи с проведением в РФ в 2017–2018 годах мероприятий под эгидой FIFA (п. 7).

    • Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951@).

    Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

    С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

    О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

    Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

    На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

    Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    ПФР для ИП на патенте

    В 2018 году более десяти изменений законов коснулись сферы индивидуального предпринимательства. Взносы в ПФР при патентной системе налогообложения платить требуется каждому ИП, согласно статье 346.48 НК РФ.

    Как только появляется патент, появляется и информация о нем в ПФР. Это стоит учитывать, чтобы не пропустить сроки уплаты. Не забывайте, что всегда лучше платить вовремя. Патент является одним из пяти видов деятельности, который может выбрать ИП. Патент (или патентная система налогообложения) регулируется главой 26.5 НК РФ. Эта форма деятельности существует для самых мелких предприятий с доходом от 100 тысяч до 60 миллионов рублей в год.

    Как правильно уплатить

    Количество наемных работников для ИП на патенте не может превышать 15 человек. Взносы никоим образом не влияют на сумму уплачиваемого налога за патент. Последняя остается в том же размере и не уменьшается.

    Размер страховых взносов в ПФР

  1. При годовом доходе до 300 тыс. рублей сумма взноса в ПФР составляет с 1 января 2018 года 26 545 рублей. Сумма фиксированная, действительная в течении всего года. Это те деньги, которые нужно платить ИП за самого себя независимо от вырученного дохода. Оплата может быть произведена как строго до конца года, так и поквартально. Разбив требуемую сумму на четыре части, вы вносите одну из них каждый квартал в течение текущего года до 31 декабря.
  2. В ситуации, когда ваш годовой доход превзошел 300 тыс. рублей, за сумму превышения вводится дополнительный взнос в размере 1%. Это выглядит так: разница между годовым доходом и суммой в 300 тыс. рублей умножается на 0,01. Результат составит требуемую добавку к обязательному взносу в ПФР. Всего нужно будет заплатить до конца года 26 545 рублей плюс полученная добавочная сумма. Лимит на взносы в ПФР, в 2018 году составляет 212 360 рублей.
  3. ИП, нанимающий работников, становится налоговым агентом. За своих сотрудников он платит страховые взносы с учетом тарифных ставок. Сумма составляет 22% заработной платы.

Пониженные ставки страховых взносов

Согласно ст. 58 ФЗ № 212, некоторые предприятия и организации имеют право на пониженные тарифы страховых взносов. В 2018 году ИП на патенте могут платить 20%, из которых солидарная часть тарифов страховых взносов составляет 4%, а индивидуальная – 16%. Это касается выплаты дополнительных средств на вознаграждение сотрудникам.

При этом обычный размер взносов устанавливается для ИП, занимающихся следующими видами деятельности:

  • Сдача в аренду или наем помещений, земельных участков.
  • Розничная торговля.
  • Услуги общественного питания в помещениях с различной площадью.

    • Таким образом, государство постепенно снижает налоговую нагрузку на ИП на патенте.

    Страховые взносы являются неотъемлемой частью работы ИП. Заплатив их своевременно, вы обеспечиваете себе год стабильной и спокойной деятельности.

    zhazhda.biz

    Иностранный работник: специфика уплаты взносов

    Как считать взносы в ФСС и ФФОМС при изменении статуса иностранца с «временно пребывающий» на «временно проживающий»

    Иностранец, въехавший в РФ по визе или без нее (когда это допускается), считается временно пребывающим в стране. Однако, если мигрант тут надолго, он вправе обратиться в подразделение ФМС по месту пребывания с тем, чтобы получить разрешение на временное проживание (далее — РВП) п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 6.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) . И до тех пор, пока он его не получит, статус иностранца будет оставаться прежним. Для работодателя это неплохо — не надо платить страховые взносы в ФСС и ФФОМС с зарплаты мигранта. Однако как только статус изменится, взносы придется начислять. О том, как именно это делать, и пойдет речь в статье.

    Временно пребывающий: ни базы, ни взносов в ФСС и ФФОМС

    Итак, выплаты временно пребывающим в РФ мигрантам включены в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами в ФСС и ФФОМС п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ . В базу по взносам в ФСС и ФФОМС выплаты, начисленные до получения РВП, не попадут. И после того как мигрант получит разрешение, включать их в базу за прошедшие периоды не надо, ведь у статуса «временно проживающий» для целей обязательного страхования нет обратной силы. В отличие, скажем, от НДФЛ, где превращение нерезидента в резидента означает пересчет налога по ставке 13% по всем доходам с начала года, полученным до превращени я пп. 1, 3 ст. 224, п. 1.1 ст. 231 НК РФ .

    С 2012 г. выплаты временно пребывающим мигрантам облагаются взносами в ПФР, если с иностранцем заключен бессрочный трудовой договор либо договор со сроком действия 6 месяцев и боле е п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) . Поэтому смена статуса иностранца никак на взносы в ПФР не повлияет.

    Так как с 2012 г. на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев надо начислять взносы в ПФР, предельная база по ним сформируется раньше, нежели база по взносам в ФСС и ФФОМС п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ . И если мигрант высокооплачиваемый, может получиться, что по пенсионным взносам предел в 512 000 руб. будет достигнут, а по взносам в ФСС и ФФОМС — не т Постановление Правительства от 24.11.2011 № 974 .

    Но вот иностранец получил РВП и стал временно проживающим в РФ. Стоп! А когда именно он таким стал? Не ответив на этот вопрос, нельзя понять, как начислять взносы в ФСС и ФФОМС.

    Временно пребывающий стал временно проживающим: как начислять взносы в ФСС и ФФОМС

    По законодательству, регулирующему правовое положение мигрантов, датой смены статуса будет день принятия решения о выдаче РВП. Этот день и номер решения указаны как в уведомлении ФМС, направляемом иностранцу, так и в отметке в его паспорт е приложение 1 к Приказу ФМС от 29.02.2008 № 40; приложение 6 к Административному регламенту, утв. Приказом ФМС от 29.02.2008 № 40 . При этом документы человек может получить через неделю, а то и через две после столь радостного события, — это уж как почта сработает.

    С какой даты начислять взносы в ФСС и ФФОМС? С даты принятия решения о выдаче РВП? С даты получения уведомления? С даты возвращения паспорта? С даты предъявления паспорта работодателю?

    Ответов на эти вопросы в Законе № 212-ФЗ нет. А вот специалисты Минздравсоцразвития считают, что в месяце выдачи РВП надо разделить зарплату на ту, что начислена до даты решения, и ту, что начислена после. Первая часть в базу по взносам в ФСС и ФФОМС не попадет, вторая — очень даже.

    “ Облагать взносами в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выплаты временно проживающим иностранцам надо со дня принятия решения о РВП. С этого момента иностранец уже стал временно проживающим, поэтому надо начислять взнос ы ” .

    Согласны с этим и в ПФР.

    “ При смене статуса иностранного работника с временно пребывающего на временно проживающего в РФ взносы в ФФОМС с выплат в его пользу надо исчислять с даты принятия решения о выдаче разрешения на временное проживание. Например, решение о РВП принято 9 декабря. Зарплата, начисленная за дни с 1 по 8 декабря, взносами не облагается, зарплата, начисленная за дни с 9 по 31 декабря, — облагается. То есть зарплату надо делить на две част и ” .

    Пример. Исчисление базы по взносам в ФСС и ФФОМС с выплат иностранцу, изменившему статус

    / условие / Заработная плата временно пребывающего в РФ иностранца — 60 000 руб. 19 ноября 2012 г. он получил разрешение на временное проживание, о чем незамедлительно сообщил работодателю — организации с «обычными» тарифами взносов.

    / решение / 1. Январь — сентябрь: выплаты иностранцу (общая сумма — 540 000 руб. (60 000 руб. х 9 мес.)) взносами в ФСС и ФФОМС не облагаются и в расчете предельной базы не участвуют.

    2. Октябрь: со всей зарплаты взносы в ФСС и ФФОМС не исчисляются.

    3. Ноябрь: в связи со сменой статуса выплаты иностранцу надо облагать этими взносами, невзирая на то что еще в сентябре общая сумма выплат превысила 512 000 руб. Предельная база по взносам в ФСС и ФФОМС нарастающим итогом будет формироваться только с ноября. Зарплата, начисленная с 1 по 18 ноября (11 рабочих дней), взносами в ФСС и ФФОМС не облагается, с 19 по 30 ноября (10 рабочих дней) — облагается. Учитывая, что в ноябре 21 рабочий день, не облагаемая взносами сумма выплат равна 31 429 руб. (60 000 руб. х 11 дн. / 21 д.), облагаемая — 28 571 руб. (60 000 руб. х 10 дн. / 21 д.).

    4. 2012 г.: база по взносам в ФСС и ФФОМС равна 88 571 руб. (28 571 руб. + 60 000 руб.), в нее вошла часть выплат ноября и вся декабрьская зарплата.

    С одной стороны, такой подход специалистов «социальных» ведомств организации только на руку — взносов она заплатит меньше. С другой — дополнительное неудобство. Зарплату придется начислять двумя проводками: в облагаемой и необлагаемой сумме. Наверняка возникнет нужда что-то вручную поправить в бухгалтерской программе — вряд ли в ней предусмотрена такая экзотика, как разделение зарплаты работника на облагаемую и необлагаемую части при смене статуса иностранца.

    Поэтому, если цена вопроса невелика, ничто вам не мешает начислить взносы со всей суммы зарплаты мигранта за месяц, в котором он стал временно проживающим. Никто вас за это не накажет.

    Как платить пособие

    Может получиться так, что мигрант заболеет до получения РВП, а выздоровеет после и принесет больничный на весь срок болезни. По-хорошему, так быть не должно — больницам запрещено выдавать листок нетрудоспособности за периоды, когда иностранец считался временно пребывающи м п. 1 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н; п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ .

    Но если уж так случилось, оплачивать мигранту дни до даты решения о выдаче РВП не надо, пособие полагается только за период, в котором он считался временно проживающим. И платить пособие придется исходя из МРОТ. Все потому, что выплаты иностранцу до получения РВП взносами в ФСС не облагались, а значит, в расчет пособия не включаются. А после смены статуса доходов у мигранта вовсе не было — он боле л п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ст. 14 Закона № 255-ФЗ .

    Итак, чем раньше вы узнаете о смене статуса иностранца, тем лучше. Но кроме него вам об этом никто не скажет. Как повысить сознательность работника?

    Как побыстрее узнать об изменении статуса иностранца

    Взять с работников-иностранцев клятвенное обещание, что они сразу сообщат вам о получении РВП, и заглянуть в их паспорта при увольнении — вот и все способы узнать о смене их статуса

    Получив уведомление о РВП или паспорт с отметкой, радостный мигрант вряд ли без особого напоминания побежит к вам с новостью о случившемся. Ему невдомек, что от этого зависит исчисление взносов в ФСС и ФФОМС. Так что берите с каждого иностранца, поступающего на работу, письменное обязательство сообщить о смене статуса. Это хотя бы отчасти оправдает вас в глазах ревизоров фондов, если вдруг получится, что, не имея информации о РВП, взносы в указанные фонды вы не исчисляли и после смены статуса мигранта.

    Правда, тут можно спросить: а как сами проверяющие определят статус иностранца? Не на глазок же! Скорее всего, ревизоры ничего определять не будут, они потребуют от вас доказать право на льгот у п. 4 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ . И копия паспорта мигранта по состоянию на день приема на работу их может и не устроить. Не лишним будет также снимать копию с паспорта каждого увольняющегося иностранца. Это подчеркивают и в ПФР.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Ревизоры будут выяснять статус иностранца (временно пребывающий/временно проживающий) не только на дату приема на работу, но и на все даты выплат ем у ” .

    ДАШИНА Тамара Николаевна
    Пенсионный фонд РФ

    Снимайте копии паспортов иностранных работников в день их принятия на работу и в день увольнения. Время от времени опрашивайте мигрантов, чтобы узнать, не сменил ли кто-нибудь из них свой статус.

    А еще следует помнить, что через год со дня въезда в страну вам точно надо проверить статус иностранца — дольше года он в России жить и работать не вправе. Максимальный срок действия разрешения на работу такой ж е пп. 2, 5 ст. 5, подп. 2 п. 1.1 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ .

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

    Чем быстрее иностранец сообщит о приобретении статуса «временно проживающий», тем раньше он сможет получать пособия от работодателя.

    Наконец, мигрант сам должен быть заинтересован в том, чтобы вы узнали о его превращении из временно пребывающего во временно проживающего, так как после этого он может рассчитывать на социальные пособия (больничный, например).

    Как должно выглядеть сообщение иностранца о смене статуса? Достаточно просто принести уведомление ФМС или паспорт с отметкой о РВП. Вы снимете с документа копию, поставите дату получения, а потом распишетесь. Не лишней будет и подпись работника. Все, готово!

    Но предположим, что «случилось страшное»: по итогам месяца, в котором работник получил РВП, вы не заплатили за него взносы в ФСС и ФФОМС.

    Мигрант не сразу сообщил о смене статуса: как быть?

    То, что надо доначислить взносы и уплатить их как можно скорее, — понятно. Но придется ли платить еще и пени? Можно не сомневаться, что ревизоры фондов будут ратовать за это. Заплатить проще, чем ругаться с проверяющими, благо сумма будет невелика. Особенно когда со дня уплаты запоздавших взносов прошло мало времени.

    “ Работодатель обязан исчислить взносы в ФСС и ФФОМС с даты смены статуса иностранного работника, независимо от того, когда последний сообщил об этом. Взносы, не начисленные на выплаты за период с даты выдачи разрешения на временное проживание по дату сообщения, в любом случае считаются недоимкой, при погашении которой необходимо уплатить также пен и ” .

    Если иностранец опоздал с документами настолько, что вы уже успели отчитаться за квартал, придется подавать уточненные расчеты РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Эта ситуация особенно на виду, и надо вместе со взносами в ФСС и ФФОМС доплатить и пен и ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . Иначе наверняка «за вами придут».

    После того как все утрясется, для целей исчисления взносов в ФСС и ФФОМС иностранец с РВП ничем не будет отличаться от работника — гражданина России. Иначе обстоит дело с пенсионными взносами. Выплаты временно проживающему иностранцу любого возраста облагаются ими только по тарифу на финансирование страховой части пенсии. С выплат российским гражданам 1967 г. и моложе, напомним, работодателям приходится исчислять еще и взносы на накопительную част ь п. 2 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ .

    Напоследок отметим, что порядок расчета НДФЛ со статусом иностранца и наличием у него РВП никак не связан. Значение имеет лишь то, сколько времени человек прожил в России на дату получения дохода. Если менее 183 дней, он — нерезидент, его доходы облагаются по ставке 30%. Если больше 183 дней, ставка снижается до 13%, попутно иностранец получает право на вычеты.

    glavkniga.ru