Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Заполнение формы 910.00 за 2018 год
Налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, отчитываются по своей деятельности в форме налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
Форма 910.00 за 1 полугодие 2018 года
Срок представления формы 910.00 — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является полугодие.
Таким образом, за 1 полугодие 2018 года форма должна быть предоставлена в срок до 15 августа 2018 года.
Форма, представляемая за 1 полугодие 2018 года, утверждена Приказом МФ РК « Об утверждении формналоговой отчетности и правил их составления » от 12 февраля 2018 года № 166.
Скачать шаблон формы для ИС СОНО можно здесь «Упрощённая декларация для субъектов малого бизнеса» (для представления за 2018 года), версия 20, ревизия 87.
Расчет налогов по при работе на СНР по упрощенной декларации – «Специальные налоговые режимы».
Заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2018 года
Рассмотрим заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2018 года индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.
Строки, идентичные для заполнения для данных категорий, будут рассматриваться на примере данных индивидуального предпринимателя.
У ИП 10 работников:
- Оклад 6 сотрудников – 100 000 тенге (1 сотрудник является пенсионером);
- Оклад 4 сотрудников – 150 000 тенге .
- Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, от сдачи имущества в аренду;
- Доход от списания обязательств;
- Доход от безвозмездно полученного имущества;
- Доход от осуществления совместной деятельности;
- Излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации и т.д.
Случаи, при которых ранее признанные доходы подлежат корректировке:
- Полный или частичный возврат товара;
- Изменение условий сделки;
- Изменение цены, компенсации;
- Скидки с цены, скидки с продаж и т.д.
Корректировка применяется для увеличения или уменьшения размера доходов отчетного периода в пределах суммы ране признанного дохода.
Доход для отражения в строке 910.00.001 = Сумма доходов +/-Корректировки
За отчетный период у ИП «чистая» сумма дохода с учетом корректировок составила 15 00 000 тенге.
Данное значение отражается в строке 910.00.001.
В строке 910.00.002 «В том числе доход от корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» указывается доход, определяемый в соответствии с Законом «О трансфертном ценообразовании»
У ИП отсутствует данный вид дохода.
Строка 910.00.002 не заполняется.
В строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников за период.
Налогоплательщики, применяющие СНР на основе Упрощенной декларации, рассчитывают среднесписочную численность как сумму ежемесячного количества работников, деленную на количество месяцев в отчетном периоде.
Значение строки 910.00.003 для ИП = (A+B+C+D+E+F / 6) ,
где A+B+C+D+E+F – сумма количества работников за каждый месяц.
Среднесписочная численность работников за рассматриваемый период составила: (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 11) /6 = 10 человек.
В строке 910.00.003 отражается значение – 10 человек.
В строке 910.00.003А «Пенсионеры» указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров.
Среднесписочная численность работников-пенсионеров за рассматриваемый период составила: (1 + 1 + 1 + 1 + 1 + 1) /6 = 1 человек.
В строке 910.00.003 А отражается значение – 1 человек.
В строке 910.00.003В «Инвалиды» указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.
У ИП отсутствуют сотрудники-инвалиды.
Строка 910.00.003В не заполняется.
В строке 910.00.004 «Среднемесячная заработная плата на одного работника» указывается среднемесячная заработная плата сотрудников.
Расчет среднемесячной заработной платы производится делением ежемесячного размера фонда заработной платы на ежемесячную численность работников и на 6 месяцев.
Строка 910.00.004 = (ФЗП1/А+ФЗП2/ B + ФЗП3/C+ФЗП4/D+ФЗП5/E+ФЗП6/ F)/6
ФЗП с января по май составил 1 200 000 тенге за каждый месяц.
ФЗП в июне – 1 300 000 тенге (увеличение связанно с приемом на работу нового сотрудника с окладом в 100 000 тенге).
Среднемесячная ЗП = (1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 300 000/11) / 6 = 119 697 тенге.
В строке 910.00.004 отражается значение среднемесячной заработной платы 119 697 тенге.
Строка 910.00.005 «Сумма исчисленных налогов» является расчетной. Значение строки определяется как доход за период, умноженный на налоговую ставку.
Налоговая ставка для расчета налогов по упрощенной декларации составляет 3%. Доход за период отражен в строке 910.00.001.
Строка 910.00.005 = 910.00.001 * 3%
Сумма исчисленных налогов составила 450 000 тенге (15 000 000 * 0,03).
Данное значение отражается в строке 910.00.005.
В строке 910.00.006 «Корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса» рассчитывается сумма корректировки налогов, предоставляемая в соответствии со пунктом 2 статьи 687 НК РК.
Корректировка применяется в случае, если среднемесячная заработная плата одного сотрудника у ИП составляет не менее 2 МЗП (в 2018 году — 56 568 тенге).
Для юридических лиц корректировка применяется, если среднемесячная заработная плата не менее 2,5 МЗП (в 2018 году — 70 710 тенге).
Корректировка составляет 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности.
Строка 910.00.006 = 910.00.005* 910.00.003 * 1,5%
Среднемесячная заработная плата работников ИП составила 119 697 тенге, что превышает 2 МЗП.
ИП может применить корректировку к исчисленной сумме налога за каждого работника в размере 1,5%. Среднесписочная численность работников составляет 10 человек. Размер корректировки – 15,0 % (10 * 1,5%).
Сумма корректировки составила 67 500 тенге (450 000 *0,15).
Значение 67 500 тенге отражается в строке 910.00.006.
Строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки» рассчитывается как разница между рассчитанной суммой налога и суммой корректировок.
Строка 910.00.007 = 910.00.005 – 910.00.006
Сумма налогов с учетом корректировки составила 382 500 тенге (450 000 – 67 500 тенге).
Данная сумма отражается в строке 910.00.007.
Строка 910.00.008 «Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет» заполняется суммой ИПН (КПН), которая подлежит уплате в бюджет.
В соответствии с утвержденным расчетом налога, данная величина определяется в размере ½ от исчисленной суммы налога с учетом корректировки.
Строка 910.00.008 = 910.00.007 * ½
Исчисленная сумма ИПН составила 191 250 тенге (382 500/2).
Данное значение отражается в строке 910.00.008.
В строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет» указывается сумма социального налога (СН), которая подлежит перечислению в бюджет.
Сумма СН определяется как ½ от суммы налога с учетом корректировок.
В строке указывается сумма СН за минусом социальных отчислений за работников и ИП в свою пользу.
Строка 910.00.009 = (910.00.007 * ½) — 910.00.011VII – 910.00.018VII
В случае если сума социальных отчислений превышает рассчитанную сумму социального налога, сумма СН указывается равной 0.
На момент расчета суммы СН, расчет социальных отчислений за работников и ИП еще не рассмотрен.
Расчет данной строки на примере будет приведен позднее.
Раздел «Исчисление социальных платежей за индивидуального предпринимателя»
Данный раздел заполняется только индивидуальными предпринимателями, юридические лица данные раздел формы не заполняют.
В разделе отражаются сведения о пенсионных взносах, социальных отчислениях и взносах на медицинское страхование за индивидуального предпринимателя, исчисляемые и уплачиваемые в свою пользу.
В строке 910.00.010 «Доход для исчисления социальных отчислений» указываются размер дохода, с которого рассчитываются социальные отчисления (СО) ИП в свою пользу.
В строках с 910.00.010 I по 910.00.010 VI указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за ИП за каждый месяц отчетного периода.
В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании» , ИП исчисляют социальные отчисления в свою пользу по ставке 3,5%.
СО рассчитываются от величины дохода, определенного ИП самостоятельно.
При этом ежемесячный доход для исчисления СО не должен превышать 10 МЗП (282 840 тенге) или быть менее 1 МЗП (28 284 тенге).
ИП определил «максимальный» ежемесячный доход для исчисления СО с учетом верхнего предела – 282 840 тенге.
Доход для СО за отчетный период (полугодие) в строке 910.00.010VII составил 1 697 040 тенге (282 840 * 6 месяцев).
В строке 910.00.011 «Сумма социальных отчислений, к уплате» отражается исчисленная сумма СО, подлежащая уплате.
В строках с 910.00.011 I по 910.00.011 VI указывается сумма социальных отчислений за ИП за каждый месяц отчетного периода.
Строка рассчитывается путем умножения дохода для исчисления на ставку социальных отчислений.
Строка 910.00.011 = 910.00.010 * 0,035
Сумма СО за каждый месяц отчетного периода составила 9 990 тенге.
Общая сумма СО за отчетное полугодие в строке 910.00.011VII – 59 940 тенге (9 990 * 6 месяцев).
Строка 910.00.012 «Доход для исчисления обязательных пенсионных взносов» заполняется данными о доходе ИП для исчисления пенсионных взносов в свою пользу.
В строках с 910.00.012 І по 910.00.012 VI указывается доход, с которого исчисляются ОПВ за ИП за каждый месяц отчетного периода.
В соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» , ИП исчисляют в свою пользу обязательные пенсионные взносы по ставке 10%.
При этом доход для исчисления также определяется предпринимателем самостоятельно.
Определяемая величина дохода для исчисления ОПВ должна находиться в установленных пределах – не менее 1 МЗП (28 284) и не более 75 МЗП (2 121 300) за месяц.
ИП определил ежемесячную сумму дохода для исчислении ОПВ, равную 150 000 тенге.
Ежемесячный доход для расчета – 150 000 тенге.
Доход за отчетный период в строке 910.00.012VII – 900 000 тенге (150 000 * 6 месяцев).
В строке 910.00.013 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОПВ, подлежащих уплате в бюджет за индивидуального предпринимателя.
В строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается сумма ОПВ за ИП за каждый месяц отчетного периода.
Строка рассчитывается как величина дохода, умноженная на ставку для исчисления ОПВ.
Строка 910.00.013 = 910.00.012 * 0,1
Ежемесячная сумма пенсионных взносов составила 15 000 тенге (150 000 * 0,1).
Общая сумма ОПВ за расчетный период в строке 910.00.013VII составила 90 000 тенге (15 000 * 6 месяцев).
В строке 910.00.014 «Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, к уплате» отражается сумма взносов на ОСМС ИП в свою пользу.
Строки 910.00.014 I по 910.00.014 VII подлежат заполнению с 1 января 2020 года в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании.
Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей физических лиц»
Раздел заполняется всеми категориями налогоплательщиков, которые представляют форму 910.00: как физическими, так и юридическими лицами.
В разделе отражаются сведения по работникам налогоплательщика.
В строке 910.00.015 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов граждан Республики Казахстан» указывается сумма индивидуального подоходного налога (ИПН), с доходов сотрудников — граждан РК.
В строках с 910.00.015 I по 910.00.015 VI указывается сумма ИПН, исчисленного с доходов граждан РК, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного периода.
Понятие доходов работников установлено в статье 322 НК РК , ими могут быть доходы в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выходы.
ИПН рассчитывается следующим образом:
(Доход сотрудника – Налоговые вычеты)*0,1
Доход работников 7 300 000 тенге (5 месяцев 1 200 000 и 1 месяц 1 300 000).
Налоговые вычеты — 2 395 324 тенге:
- ОПВ — 670 000 тенге (5 месяцев 110 000 и 1 месяц 120 000), так как один сотрудник с окладом 100 000 пенсионер;
- Все работники имеют право на применения стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП. Сумма вычетов за период – 1 725 324 тенге (5 месяцев 10 х 28 284 и 1 месяц 11 х 28 284).
- с января по май – 990 000 тенге;
- в июне – 1 080 000 тенге.
- с января по май – 34 650 тенге;
- в июне – 37 800 тенге.
- с января по май сумма доходов для ОПВ составила 1 100 000 тенге;
- в июне – 1 200 000 тенге.
- с января по май – 110 000 тенге;
- в июне 120 000 тенге.
- с января по май сумма доходов для исчисления отчислений на ОСМС составила 1 100 000 тенге;
- с января по май сумма отчислений на ОСМС составила 16 500 тенге;
- в июне – 18 000 тенге.
- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для юридического лица;
- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для индивидуального предпринимателя.
- юридическим лицом по формуле: 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки);
- индивидуальным предпринимателем по формуле: 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки).
Доходы, облагаемые ИНП — 4 904 676 тенге (7 300 000 — 2 395 324).
Сумма ИПН — 490 468 тенге.
Данное значение отражается в строке 910.00.015VII.
В строке 910.00.016 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются аналогичные данные о сумме ИПН, но по работникам – иностранцам.
В штате ИП отсутствуют работники-иностранцы.
Строка 910.00.016 не заполняется.
В строке 910.00.017 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» указывается доходы работников для исчисления социальных отчислений.
В строках с 910.00.017 I по 910.00.017 VI указывается сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов, за каждый месяц отчетного периода.
В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании» , ежемесячный доход для исчисления не должен превышать 10 МЗП и быть менее 1МЗП за каждого работника.
Лица, достигшие пенсионного возраста, не являются участниками системы социального страхования (с их дохода СО не уплачиваются).
При определении дохода для СО, из величины дохода исключается сумма ОПВ.
Доход для СО = Доходы работников (за исключением доходов пенсионеров) — ОПВ
Доход для исчисления СО за период составил 6 030 000 тенге (6 700 000 – 670 000).
Ежемесячный доход для исчисления СО составил:
Данные значения отражаются в строке 910.00.020.
В строке 910.00.018 «Сумма социальных отчислений, к уплате» указывается рассчитанная сумма социальных отчислений.
В строках с 910.00.018 I по 910.00.018 VI указывается сумма социальных отчислений за каждый месяц отчетного периода.
Ставка для исчисления СО установлена в размере 3,5 %.
Строка 910.00.018 = строка 910.00.017 * 0,035
Ежемесячная сумма СО составила:
Сумма СО с доходов работников за период составила 211 050 тенге.
После определения сумм СО за ИП и за работников, вернемся к строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет», в которой сумма СН по налоговому режим у определяется с уменьшением на суммы СО за ИП и работников.
Сумма СН за полугодие составила 0 тенге
Социальный налог — 191 250 тенге.
Социальные отчисления — 270 450 тенге:
за ИП — 59 400 тенге;
за работников — 211 050 тенге.
Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то СН к уплате принимается равным 0.
В строке 910.00.019 «Доходы работников, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» указывается сумма доходов работникам, с которых удерживаются ОПВ.
В строках с 910.00.019 І по 910.00.019 VI указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) ОПВ за каждый месяц отчетного периода.
В соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» , ежемесячный доход для исчисления ОПВ не может превышать 75 МЗП (за каждого сотрудника).
Размер доходов на ОПВ в отчетном периоде:
Итого за отчетный период сумма дохода для расчета ОПВ составила 6 700 000 тенге.
Данное значение отражается по строке 910.00.019VII.
В строке 910.00.020 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» отражается сумма обязательных пенсионных взносов с доходов работников.
В строках с 910.00.020 I по 910.00.020 VI указывается сумма ОПВ за каждый месяц отчетного периода.
Строка рассчитывается как произведение величины дохода для исчисления ОПВ на ставку налога.
Для работников ставка ОПВ составляет 10%.
Срока 910.00.020 = 910.00.019 * 0,1
Ежемесячные суммы ОПВ за период составили:
Общая сумма ОПВ за период 670 000 тенге.
Данное значение отражается в итоговой строке 910.00.020VII.
В строке 910.00.021 «Доходы работников, принимаемые для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов» указываются доходы работников, с которых исчисляются ОППВ.
В строках с 910.00.021 I по 910.00.021 VI указывается сумма доходов,с которых исчисляются (начисляются) ОППВ за каждый месяц отчетного периода.
ОППВ – это деньги, вносимые работодателем в пользу работников, занятых на работах во вредных условиях труда.
Строка 910.00.021 не заполняется.
В строке 910.00.022 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОППВ с доходов работников.
В строках с 910.00.022 I по 910.00.022 VI указывается сумма ОППВ за каждый месяц отчетного периода.
Строка рассчитывается как произведение дохода работника для исчисления на ставку.
Ставка ОППВ установлена в размере 5% от дохода работника.
Строка 910.00.022 = строка 910.00.021 * 0,05
У ИП отсутствуют сотрудники, которые работают на вредных условиях труда.
Строка 910.00.022 не заполняется.
В строке 910.00.023 «Доходы, принимаемые для исчисления взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма доходов, с которых необходимо производить расчет отчислений работодателя на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).
В строках с 910.00.023 I по 910.00.023 VI указывается сумма доходов, принимаемые для исчисления взносов и отчислений на ОСМС, за каждый месяц отчетного периода.
В соответствии с Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» , ежемесячный доход для исчисления отчислений не должен превышать 15 МЗП за каждого сотрудника.
Работодатели не производят уплату отчислений на ОСМС за пенсионеров.
Итого за отчетный период сумма дохода для расчета отчислений на ОСМС составила 6 700 000 тенге.
Данное значение отражается по строке 910.00.023VII.
В строке 910.00.024 «Сумма взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, к уплате» указывается сумма отчисления ОСМС за работников.
В строках с 910.00.024 I по 910.00.024 VI указывается сумма взносов и отчислений на ОСМС за физических лиц за каждый месяц.
Отчисления работодателей в 2018 году рассчитываются по ставке 1,5%.
Строка 910.00.024 = строка 910.00.023 * 0,015
Сумма отчислений на ОСМС в отчетном периоде составила 100 500 тенге:
Данное значение отражается по строке 910.00.024VII.
Раздел «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов»
Данный раздел заполняется только теми налогоплательщиками, местом нахождения которых является город районного значения, село, поселок, сельский округ.
Местом нахождения ИП признается место, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.
В строке 910.00.025 указывается БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения индивидуального предпринимателя.
Форма 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана
Что проверить перед заполнением?
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован автоматический расчет и заполнение формы 910.00 как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицами.
Рассмотрим основные настройки программы, которые влияют на корректность отражаемых в форме данных.
Настройка учетной политики
Для корректного расчета налогов и их отражения в форме 910.00, в настройке учетной политики по налоговому учету должен быть установлен один из вариантов расчета социального налога (в зависимости от вида):
При установке данного признака, социальный налог рассчитывается исходя из величины дохода, отраженного в форме 910.00.
Расчет взносов и отчислений за ИП
Начиная с релиза 3.0.19.3 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0, реализована возможность ежемесячного исчисления и перечисления социальных отчислений (СО) и обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за индивидуального предпринимателя.
В разделе Предприятие — Учетная политика для ИП в Учетной политике (налоговый учет) на закладке Учет индивидуального предпринимателя установить признак Выполнять ежемесячный расчет взносов и отчислений за ИП.
После выполнения данной настройки для заполнения станут доступны строки выбора порядка расчета дохода для ежемесячного исчисления ОПВ и СО в пользу индивидуального предпринимателя. Предусмотрено два варианта расчета дохода Фиксированной суммой и Кратно МЗП.
Настройка видов доходов
Для корректного формирования сведений о доходах за период, в справочнике Доходы необходимо проверить настройку видов доходов.
В видах доходов, сведения по которым должны отразиться в форме 910.00, на закладке Отражение в упрощенной декларации, должен быть установлен признак Является объектом налогообложения.
При установке данного признака, доходы, отраженные по данному виду, будут учитываться при составлении декларации.
Заполнение формы 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана
В конфигурации форма 910.00 доступна в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты — Форма 910.00.
Форма заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных, содержащихся в информационной базе за период формирования отчета.
К таким данным относятся документы по реализации товаров, работ, услуг, их возврата, документы по начислению сотрудникам заработной платы и исчисления с нее налогов, взносов и отчислений, кадровые документы о приеме и увольнении сотрудников и т.д.
При необходимости, данные в форме можно скорректировать вручную.
Данные в строках, выделенных голубым цветом, могут быть расшифрованы.
В конфигурации реализована возможность выгрузки формы 910.00 в формате XML в ИС СОНО. Выгружается форма по кнопке Выгрузить в XML.
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете исчисленных сумм ИПН, СН, а также ОПВ и СН за ИП, на основании данных Декларации, необходимо воспользоваться кнопкой Ввести документ отражения в учете.
В документе данные автоматически заполняются сведениями из формы 910.00. При проведении документа формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по отражению исчисленных сумм за ИП.Форма 910.00. Бланк и правила составления формы за 2018 год
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:
Не актуален. Утратил силу, в связи с принятием Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 . Перейти к актуальным правилам
Приложение 15
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан от 4 сентября 2017 года
№ 533Приложение 138
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года
№ 587Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налога. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
2. Настоящие Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности с 1 января 2018 года.
3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс; «–» – минус; «х» – умножение; «/» – деление; «=» – равно. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки Декларации.
5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.
6. При составлении Декларации:
1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.
7. Декларация подписывается налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика (налоговым агентом) либо его представителя, имеющих в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.
8. При представлении Декларации:
1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой Ф.И.О. и подписью работника органа государственных доходов, принявшего Декларацию и оттиском печати (штампа);
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
3) в электронном виде – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
Глава 2. Составление Декларации (форма 910.00)
9. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:
1) ИИН (БИН) – индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика (налогового агента);
2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами);
4) категория налогоплательщика. Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке А или В, C или D;
А – налогоплательщик, являющийся доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего;
В – налогоплательщик, являющийся учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего, или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;
C – индивидуальный предприниматель, осуществляющий ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
D – индивидуальный предприниматель, не осуществляющий ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
ячейки C или D отмечаются индивидуальными предпринимателями;
5) вид Декларации. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;
6) номер и дата уведомления. Ячейки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;
7) код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;
8) признак резидентства. Ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан. Ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан.
10. В разделе «Исчисление налогов»:
1) в строке 910.00.001 указывается доход, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 данной статьи Налогового кодекса;
2) в строке 910.00.002 указывается доход, определяемый в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании);
3) в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется:
юридическим лицом по формуле: (А+В+С+D+Е+F) / 6 месяцев, где А, В, С, D, Е, F — количество работников за каждый месяц налогового периода;
индивидуальным предпринимателем по формуле: ((А+В+С+D+Е+F) / 6 месяцев) + 1, включая самого индивидуального предпринимателя;
В строке 910.00.003 А указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров, в строке 910.00.003 В указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.
В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;
4) в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период;
5) в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, определяемая по формуле: 910.00.001 х 3%;
6) в строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса, которая определяется:
Данная строка заполняется при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода составляет у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц — не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса;
7) в строке 910.00.007 указывается сумма налогов после корректировки, которая определяется по формуле: 910.00.005 — 910.00.006;
8) в строке 910.00.008 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по Декларации, определяемая по формуле: 910.00.007 х 0,5;
9) в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по Декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле: (910.00.007 х 0,5) – 200.00.008 IV – 200.00.009 IV (форма 200.00)).
При этом по строке 200.00.008 IV и 200.00.009 IV учитываются суммы за два квартала отчетного периода (1 либо 2 полугодие).
В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», над суммой социального налога, в строке 910.00.009, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса, указывается сумма социального налога, равная нулю.
10) в строке 910.00.010 указывается бизнес — идентификационный номер аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения индивидуального предпринимателя. При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя;
К примеру, в 2018 году заполнение вышеуказанных строк производится следующим образом:
1) по строке 910.00.001 доход за налоговый период индивидуального предпринимателя составил 29 000 000 тенге;
2) по строке 910.00.002 доход, определяемый в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании, отсутствует;
3) по строке 910.00.003 среднесписочная численность работников, включая самого индивидуального предпринимателя, составила 24 человек, определенная следующим образом: ((24+24+24+24+22+22) / 6 месяцев) + 1, где 24 человека — количество работников с первого по четвертый месяцы налогового периода, 22 человека – количество работников в пятом и шестом месяцах налогового периода;
4) по строке 910.00.004 среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период составила 46 625 тенге, определенная следующим образом:
сумма начисленной заработной платы работников за первый месяц налогового периода составила 1 119 000 тенге (240 000 тенге + 720 000 тенге + 159 000 тенге), в том числе:
заработная плата пяти человек по 48 000 тенге составила 240 000 тенге (5 х 48 000 тенге);
заработная плата шестнадцати человек по 45 000 тенге составила 720 000 тенге (16 х 45 000 тенге);
заработная плата трех человек по 53 000 тенге составила 159 000 тенге (3 х 53 000 тенге).
Так, среднемесячная заработная плата на одного работника за первый месяц налогового периода составила 46 625 тенге (1 119 000 / 24 человек).
Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы на одного работника со второго по шестой месяцы налогового периода.
Во втором месяце налогового периода сумма среднемесячной заработной платы на одного работника составила – 48 700 тенге, в третьем – 45 900 тенге, в четвертом и пятом месяцах по 52 700 тенге, в шестом 49 536 тенге.
Тогда, среднемесячная сумма заработной платы на одного работника за налоговый период составила 49 360 тенге (46 625 тенге + 48 700 тенге + 45 900 + 52 700 + 52 700 + 49 536 тенге) / 6 месяцев. В данном примере 2-кратный минимальный размер месячной заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете на 2017 год, составил 48 918 тенге (24 459 х 2).
Так как, среднемесячная заработная плата на одного работника по итогам налогового периода (49 360) превысила 2-кратный размер минимальной заработной платы, то производится корректировка сумм налогов, исчисленных за налоговый период, в сторону уменьшения, исходя из среднесписочной численности работников, предусмотренная пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса;
5) по строке 910.00.005 сумма исчисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса составила 870 000 тенге(29 000 000 тенге х 3%);
6) по строке 910.00.006 корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса составила 313 200 тенге, определяется следующим образом: 870 000 тенге х 24 человек х 1,5% = 313 200, где 1,5% – процент корректировки суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников;
7) по строке 910.00.007 сумма налогов после корректировки, произведенной в сторону уменьшения, составила 556 800 тенге (870 000 тенге –313 200 тенге);
8) по строке 910.00.008 сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составила 278 400 тенге (556 800 тенге х 0,5);
9) по строке 910.00.009 сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяется как сумма исчисленного социального налога (910.00.007 х 0,5) минус сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя (200.00.009 IV) минус сумма социальных отчислений за работников (200.00.008 IV);
10) по строке 910.00.010 указывается бизнес — идентификационный номер аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения индивидуального предпринимателя. При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.
11. В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»:
1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными и распорядительными документами. В случае, если Декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
2) указывается дата подачи Декларации в орган государственных доходов;
3) указывается код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика. При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя. Местом нахождения юридического лица-резидента признается место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах. Местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, признается место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в органе государственных доходов;
4) указывается код органа государственных доходов по месту жительства физического лица. При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан;
5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего Декларацию;
6) указывается дата приема Декларации должностным лицом в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;
7) указывается входящий номер Декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
8) указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Подпункты 5), 6), 7), 8) пункта 11 заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.
pro1c.kz
1 июня 2018 года принят сотрудник с окладом в 100 000 тенге.
ИП не уплачивает ОППВ за своих сотрудников (отсутствуют вредные условия труда).
Заявляемый доход за 1 полугодие 2018 года составил 15 000 000 тенге.
Раздел «Исчисление налогов»
В строке 910.00.001 «Доход» указывается доход налогоплательщика, который определяется как доход, установленный статьей 681 НК РК за исключением производимых корректировок, которые указаны в пункте 6 этой же статьи.
Доходами налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, являются: