ИП: освобождение от налогов

Обновление: 24 июля 2017 г.

ИП, начиная осуществлять свою деятельность, пытаются сразу определить, какие налоги они должны платить и имеют ли они какое-либо освобождение от уплаты налогов.

На сегодняшний день существуют определенные льготные условия для ИП, в том числе и для начинающих.

Полное освобождение от уплаты налогов для впервые зарегистрированных ИП

Освобождать впервые зарегистрированного ИП от налогов или нет решают законодатели субъектов РФ. Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Дело в том, что законодатели каждого субъекта вправе освободить от полной уплаты налогов ИП, выбравших в качестве системы налогообложения УСН или ПСН (патентную систему налогообложения), впервые зарегистрировавшихся после принятия такого закона. Но это еще не все. Законодатели также должны определить те виды деятельности, относящиеся к производственной, социальной, научной сферам или сфере бытовых услуг, осуществляя которые ИП могли бы не платить налоги.

И если такой закон в Вашем регионе принят, то ИП освобождаются от налогов на 2 года, если они:

• впервые зарегистрировались после принятия такого закона (регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной);
• выбрали для осуществления деятельности либо УСН, либо ПСН;
• осуществляют свою деятельность в таких сферах, как производственная, социальная, научная, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.

При условии, что выбранный вид деятельности ИП отражен в соответствующем законе субъекта РФ.

То есть если ИП зарегистрировался впервые в 2017 году и вид его деятельности есть в соответствующем законе субъекта, то он имеет право на освобождение от уплаты налогов в 2017 и 2018 годах.

Правда, следует обратить внимание на тот факт, что ИП без налогов может осуществлять деятельность только в течение двух лет с момента регистрации и если его деятельность не прерывалась.

Субъекты РФ могут также установить дополнительные условия, которые должен соблюдать ИП, не уплачивающий налоги. В ряде регионов законодатели установили критерий по численности и доходу.

Например, в Нижегородской области ИП освобождаются от налогов, если они:

• впервые зарегистрированы;
• осуществляют вид деятельности, указанный в законе;
• имеют не более 15 человек наемных работников;
• их доход не превышает 8 млн рублей.

Если ИП нарушит какие-либо установленные критерии, то он потеряет право на нулевую ставку налогообложения и должен будет уплатить все налоги согласно применяемой системе налогообложения с начала «налоговых каникул».

ИП — уже действующий или зарегистрирован не в первый раз, и при этом он осуществляет свою деятельность, применяя какие-либо специальные налоговые режимы, используя в деятельности свое имущество

Применение ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) предоставляет им право не платить такие основные налоги, как НДС (кроме налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ), НДФЛ (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам 9% и 30%) и налог на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности.

Такое же освобождение распространяется и на ИП, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН. Однако такое освобождение от уплаты налога ИП будет иметь не всегда.

Если у ИП используется в деятельности имущество, которое указано и соответствует критериям в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то вполне вероятно, что ИП обязан платить налог на имущество.

Перечень объектов, по которым в обязательном порядке уплачивается налог на имущество всеми плательщиками, в т.ч. ИП, должен быть определен законодателями субъекта РФ и опубликован на официальных сайтах регионов. И если имущество ИП попало в утвержденный перечень, то он должен платить налог на имущество, даже если применяет УСН, ЕНВД или ПСН.

Есть еще один важный момент. ИП являются физическими лицами, а значит, являются плательщиками налога на имущество физических лиц, если они владеют имуществом.

Поэтому ИП, применяющий УСН, ЕНВД или ПСН, будет платить налог на имущество физических лиц в отношении имущества, указанного в установленном перечне только в том случае, если регион перешел на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Если регион по-прежнему рассчитывает для своих плательщиков налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, то независимо от того, входит ли в установленный перечень объект недвижимости, используемый ИП в своей деятельности, или нет, налог на имущество физических лиц ИП не уплачивается.

ИП, работающие на общей системе налогообложения

ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), являются плательщиками НДФЛ. И налогообложение ИП на ОСНО происходит в соответствии с нормами, установленными гл. 23 НК РФ. Такие плательщики не освобождаются от уплаты таких основных налогов, как НДС и налог на имущество физических лиц. Правда, если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то ИП вправе учесть в своих расходах уплаченный налог на имущество.

Освобождение от уплаты страховых взносов.

Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права на освобождение от уплаты страховых взносов независимо от выбранной системы налогообложения. Даже если ИП не будет иметь никакого дохода, а будет просто подавать нулевую отчетность, он обязан заплатить страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И только обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование за себя у ИП отсутствует.

glavkniga.ru

Налог на имущество ИП 2017



Субъекты предпринимательской деятельности имеют законное право перейти на упрощенный налоговый режим либо выбрать эту систему налогообложения еще в процессе государственной регистрации. Многие коммерческие компании и индивидуальные предприниматели отдают свое предпочтение УСН из-за того, что с ее помощью им удается максимально оптимизировать налоги. До 2016 года физические и юридические лица, перешедшие на упрощенный налоговый режим, в автоматически освобождались от основных сборов, формирующих налоговую нагрузку на российский бизнес (на прибыль, на имущество, на добавочную стоимость). Все остальные налоги субъекты предпринимательской деятельности платили в установленном Федеральным законодательством порядке.

Что представляет собой налог на имущество?

Налог на имущество должны начислять не только физические лица, но и субъекты предпринимательской деятельности, которые используют в своей работе объекты недвижимости или автотранспортные средства, числящиеся на балансе. Если коммерческие организации или индивидуальные предприниматели не имеют личного имущества, они освобождаются от обязанности исчислять налоговые обязательства и не должны даже подавать в контролирующие органы нулевую отчетность.

При исчислении налога на имущество в качестве базы налогообложения субъектами предпринимательской деятельности учитывается среднегодовая стоимость каждого объекта. Для этого работники компании используют данные бухгалтерского учета. Исчисление налога на имущество осуществляется нарастающим итогом по данным каждого отчетного квартала. В большинстве случаев юридические лица применяют ставку 2,2%.

В Федеральное законодательство, действующее на территории России, были внесены изменения, которые затронули и налог на имущество. Теперь признать амортизируемым имущество можно в том случае, если его первичная стоимость (по данным бухгалтерского учета) превышает 100 000 рублей.

В том случае, когда индивидуальные предприниматели будут исчислять налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, являющейся объектом налогообложения, им следует умножать ее на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года эта величина установлена в размере 1,329. Те субъекты, которые используют упрощенный налоговый режим, раньше освобождались от уплаты практически всех основных налогов и сборов. Теперь и они обязаны исчислять налог на имущество и подавать соответствующую декларацию в Федеральную Налоговую Службу.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, установлены следующие периоды для налога на имущество субъектов предпринимательской деятельности:

Наименование периода

Временной промежуток календарного года

1 квартал; 1 полугодие; 9 месяцев

Отчетный (для плательщиков налога на УСН, которые исчисляют его исходя из кадастровой стоимости)

1 квартал; 2 квартал; 3 квартал

Сроки подачи декларации и уплаты налоговых обязательств

Субъекты предпринимательской деятельности на УСН, являющиеся плательщиками налога на имущество, должны будут подать декларацию в контролирующие органы за 2016 год не позднее 31.03.2017 года.

Налоговым Кодексом установлен крайний срок уплаты налоговых обязательств (авансовых платежей):

• 1 квартал 2016г. – до 30.04. 2017г.;
• 2 квартал 2016г. – до 30.06.2017г.;
• 9 месяцев 2016г. – 30.10.2017г.

Что касается индивидуальных предпринимателей, желающих открыть магазин продуктов с нуля, то в вопросе начисления и уплаты налога на имущества они приравниваются к российским гражданам – физическим лицам. За них все исчисления выполняют контролирующие органы, после чего направляют по месту государственной регистрации уведомления, в которых указана сумма авансовых платежей и крайняя дата их перечисления в бюджет.

Предприниматели, которые сдают отчетность ИП на ЕНВД без работников или с работниками, не обязаны платить авансовые платежи, поэтому они могут в любое удобное для них время перечислить деньги в бюджет.

Субъекты предпринимательской деятельности обязаны в течение 30 дней с момента окончания отчетного периода (в данном случае квартала) подавать в контролирующие органы свои расчеты по авансовым платежам. Этот порядок регламентирован Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации (статья 383). Что касается уплаты авансовых платежей, то их нужно перечислять не позднее 1 числа, которое следует за отчетным периодом по окончании 30-дневного срока. Если субъект предпринимательской деятельности перечислил большую сумму денежных средств в качестве авансовых платежей по налогу на имущество, то он может обратиться в контролирующие органы с просьбой зачислить сумму излишне перечисленных средств в счет следующих платежей по этому же налогу. Для этого необходимо в письменном виде составить заявление и подать его в канцелярию ФНС, расположенную по месту государственной регистрации юридического или физического лица.

Какие объекты движимого и недвижимого имущества попадают под налогообложение?

В соответствии с регламентом Налогового Кодекса (глава 30), на протяжении всего 2016 года коммерческие организации и индивидуальные предприниматели должны платить налог на движимое и недвижимое имущество с тех объектов, которые числятся у них на балансе и которые являются для них источниками дохода.

К этой категории можно причислить (статья 374 НК России):

• основные средства, относящиеся к производству;
• материальные ценности;
• денежные вклады;
• имущество, переданное во временное пользование другим организациям.

Какое имущество юридических и физических лиц не является объектом налогообложения?

Субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от уплаты налога на имущество, если они владеют:

• земельными участками;
• объектами природопользования (различные природные ресурсы, водоемы и т. д.);
• имуществом, которое передано во временное пользование органам исполнительной власти (федеральным) и которое может быть задействовано в качестве военных объектов для обороны и ведения действий, направленных на обеспечение правопорядка и защиты территории Российской Федерации;
• морской транспорт, данные о котором внесены в Единый государственный реестр;
• объекты культурного наследования;
• памятники архитектуры и истории;
• космические объекты;
• ядерные установки;
• пункты хранения ядерных отходов;
• основные средства, которые относятся к 1 или 2 группе и т. д.

Что следует учитывать в качестве налоговой базы?

Субъектам предпринимательской деятельности, использующим различные идеи для бизнеса в сельской местности, при проведении исчислений в первую очередь следует определять налоговую базу. Для этого необходимо учитывать среднегодовую стоимость (балансовую) имущества, которое является объектом налогообложения. Стоит отметить, что это имущество должно учитываться юридическими лицами по его остаточной стоимости, которая формируется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Этот момент должен быть прописан в учетной политике каждого субъекта предпринимательской деятельности.

Для некоторых объектов недвижимого имущества налоговая база будет определяться по кадастровой стоимости. В этом случае коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим режим УСН, необходимо ориентироваться на регламент Налогового Кодекса РФ (статья 378.2).

Как правильно определить базу налогообложения?

Субъекты предпринимательской деятельности, в частности, Общества с Ограниченной Ответственностью и ИП, которые используют упрощенный налоговый режим или ЕНВД, начиная с 2015 года должны платить налог на имущество, рассчитанный с кадастровой стоимости объектов. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые остались на общей системе налогообложения, как и прежде будут платить налог на имущество на общих основаниях.

Ставка, применяемая при исчислении налоговых обязательств

Субъекты предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 380 НК России, использующие режим ОСНО, должны применять ставку 2,2%. Те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, могут применять ставки, значения которых напрямую зависят от месторасположения субъектов:

Месторасположение субъектов предпринимательской деятельности

center-yf.ru

Предприниматель и налог на имущество, оплата от кадастровой стоимости

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения имущества ИП

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

• жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
• жилых помещений (квартир, комнат);
• гаражей, машино-мест;
• единого недвижимого комплекса;
• объектов незавершенного строительства;
• других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно.

Порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 Налогового Кодекса.

Когда возникает Обязанность по уплате налога

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

• предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
• имущество находится на территории России . Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые находятся на «спецрежимах»:

• применяют упрощенку;
• являются плательщиками ЕНВД;
• применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

• имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
• имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения. Подробнее .

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5, от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД , то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

• объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
• имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно. Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

заявление(.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;

1. Налог на имущество ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2018
   С 1 января 2015 года НК РФ пополнится новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратит силу. Изменения коснутся любого собственника, например, квартиры или гаража.
2. НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО от кадастровой стоимости юрлиц и ИП
   С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
3. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
   Что такое кадастровая стоимость недвижимости, земельного участка. Для чего её определяют.

Декларацию по налогу на имущество сдают юридические лица. ИП, чтобы не платить налог на имущество физических лиц, могут подать заявление в налоговую. Но если есть кадастровая стоимость имущества, то нужно ждать уведомления из налоговой как физлица.

www.assessor.ru

Какой налог на имущество для ИП в 2017-2018 годах?

Отправить на почту

Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.

У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах

С 2015 года в НК РФ добавилась гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», которая стала регламентировать в т. ч. и порядок уплаты налога на имущество ИП.

Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:

• ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте здесь.

• Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой статье.

• На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Налог на имущество при УСН

Статьи по теме

Вступили в силу изменения, которые обязали фирмы и предпринимателей на УСН платить налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Давайте посмотрим, кто и сколько имущественных налогов заплатит за год.

По новым правилам некоторые фирмы на УСН платят налог, если у вас на балансе числятся объекты недвижимого имущества, перечисленные в статье 378.2 НК РФ (их перечень смотрите ниже).

Налог с организаций

Платить налог придется в том случае, если эта недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. То есть, увеличение налоговой нагрузки возможно только для тех фирм на УСН, которые владеют одним из видов недвижимости, перечисленных в статье 378.2 НК РФ.

Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость*

Вид объекта недвижимости

Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.

Если и вы оказались среди таких компаний, посмотрите, есть ли в вашем регионе соответствующий закон. Который устанавливает правила расчета налога по кадастровой стоимости. Дело в том, что налог является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Поэтому если в вашем регионе нет такого закона, то и платить налог с кадастровой стоимости вы не должны.

Но даже если закон о налоге в вашем субъекте введен, власти РФ должны были до 1 января 2017 года (то есть очередного налогового периода) определить списки имущества налоговая база по которому, считается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, платить налог придется. Если же объект в таких списках вы не нашли, платить ничего не нужно.

Например, в Москве списки имущества налог, с которого «упрощенцы» должны платить в 2016-2017 году, утверждены постановлением правительства г. Москвы от 28.11.2014 г. № 700-ПП.

Обратите внимание, региональным законодательством могут быть предусмотрены налоговые льготы, поэтому внимательно изучите закон о налоге на имущество вашего субъекта РФ.

Налог с предпринимателей

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ обязал всех ИП платить налог физлиц с объектов, которые они используют в бизнесе. Но при условии, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость и ваш объект попал в кадастровый список региона. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.

По аналогии с налогом на имущество УСН для фирм, утвердить кадастровые списки имущества субъекты РФ должны были до 1 января этого года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). И установить конкретную ставку налога на имущество физлиц (ст. 406 НК РФ новая редакция). Поэтому ищите соответствующий закон и кадастровые списки на сайте правительства вашего субъекта РФ (списки для ИП те же самые, что для организаций). Если же в кадастровые списки ваша недвижимость не попала, платить налог с объектов, которые вы используете в предпринимательской деятельности за 2017 год, не нужно.

Компании и ИП могут узнать об уплате налога по списку в вашем регионе. Такие списки должны быть опубликованы в декабре на сайте региональных правительств. Также вы можете посмотреть сайт вашего управления ФНС, там тоже наверняка будет вывешен такой список.

Если в региональном списке нет имущества ИП, то и платить налог на имущество вы как ИП за 2017 год не должны.

Налог для граждан

Обычные граждане тоже начнут платить налог исходя из кадастровой стоимости с 2015 года. Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ в Налоговый кодекс введена новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц». Которая отменяет действие прежнего Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц». Согласно поправкам в период с 2015 по 2020 год на всей территории Российской Федерации налог на имущество физлиц будет переведен на расчет исходя из кадастровой стоимости. Сейчас его считают по инвентаризационной стоимости, которая в десятки раз ниже рыночной цены.

Под налогообложение по новым правилам попадут квартиры, комнаты, частные дома, дачи, гаражи, а так же коммерческая недвижимость. Ставки налога должны будут установить региональные власти. Ориентироваться они будут на максимальные ставки, установленные главой 32 НК РФ. Так, ставка налога на жилые дома, жилые помещения, объекты незавершенного строительства жилых домов, гаражи и машино-места не может быть больше 0,1%.

Для коммерческой недвижимости, которая внесена в региональные кадастровые списки, ставка налога ограничена 2%. Списки такого имущества утверждают органы исполнительной власти регионов. После чего перечни направляют в инспекции и размещают на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

При этом вам самостоятельно рассчитывать налог, как и раньше не нужно. ИФНС пришлет вам готовое налоговое уведомление, и вы уже заплатите нужную сумму не позднее 1 декабря 2017 года (п. 1 ст. 408 и п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ новая редакция).

Ищите законы о налоге по своему региону. Например, жители Москвы и Подмосковья заплатят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости уже за 2017 год. Закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51 и Московской области от 18.10.2014 № 126/2014-ОЗ.

www.26-2.ru