Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

Отправить на почту

Уменьшение уставного капитала — проводки, относящиеся к этому событию, мы рассмотрим в нашей статье. Уменьшение УК может быть как обязательным, так и добровольным. Этим в немалой степени обусловлены особенности учетных операций.

Когда уменьшают УК?

Уставный капитал (УК) – понятие, присущее коммерческим организациям: хозобществам (ПАО, АО, ООО), хозтовариществам (ХТ), ГУП и МУП (УП). Наименьшая величина УК закреплена законодательно (кроме ХТ, в которых таких ограничений нет):

  • для ПАО – 100 000 руб.;
  • для АО и ООО – 10 000 руб.;
  • для ГУП – 5 000 МРОТ;
  • для МУП – 1 000 МРОТ.

    • При этом МРОТ равен величине, установленной на дату регистрации УП.

    У собственников перечисленных юрлиц есть право на уменьшение УК по собственной инициативе, а в некоторых ситуациях такую процедуру обязывает проводить законодательство. Однако в любом случае УК не может стать ниже наименьшей его величины (на дату регистрации изменений в учредительных документах по УК при добровольном уменьшении и на дату регистрации юрлица при уменьшении по обязанности). Если же это произошло, то юрлицо ликвидируют. У ГУП и МУП, попадающих в ситуацию обязательного уменьшения (когда УК больше, чем значение чистых активов (ЧА), но при уменьшении до ЧА УК станет меньше, чем нужно по закону), на исправление положения есть 3 месяца с окончания года, по итогам которого это положение создалось.

    По принятому собственниками решению уменьшение возможно, когда:

  • Меняется организационно-правовая форма юрлица, и новая форма допускает наличие меньшего значения УК.
  • Собственники приняли такое решение. Поскольку при добровольном уменьшении возможна выплата им дохода, эта процедура может расцениваться как аналог начисления дивидендов.

    • Обязанность уменьшения УК возникает в таких ситуациях:

  • У ПАО, АО или ООО есть неоплаченные или нераспределенные доли (или непроданные акции первичной эмиссии) или же выкупленные хозобществом доли (акции), которые не удалось продать в течение года.
  • В ПАО, АО или ООО на протяжении 2 лет, а в УП – по итогам года величина УК оказывается больше расчетного значения ЧА.
  • Из ООО выходит участник, и ему нужно выплатить его долю по ее реальной стоимости, а разницы между ЧА и УК для этого мало.

    • Независимо от причины уменьшения УК перед этим нужно сделать следующее:

  • Известить ИФНС.
  • Дважды за месяц опубликовать сообщение об этих намерениях, предназначенное для кредиторов, которые вправе потребовать оплаты им долгов.
  • Зарегистрировать конвертацию акций или погашение их количества в СБРФР (для ПАО и АО).
  • Проконтролировать, чтобы в результате процедуры уменьшения по инициативе собственников УК не оказался больше ЧА.

    • Способы уменьшения и соответствующие им проводки

    Когда есть обязанность уменьшения, то ситуации делятся на две группы:

  • Часть УК не является реально оплаченной и ее надо аннулировать. Это доли (акции), находящиеся в распоряжении хозобщества. Их учитывают на счете 81. При наступлении условий для уменьшения УК по ним делают проводку Дт 80 Кт 81.
  • Деятельность юрлица убыточна или неэффективна, что показывает соотношение ЧА и УК. За счет уменьшения УК в этом случае перекрывают убыток или увеличивают на недостающую для выплаты доли в ООО сумму нераспределенную прибыль: Дт 80 Кт 84. По отношению к каждому участнику (акционеру) при этом произойдет соразмерное уменьшение его доли или номинальной стоимости акций.

    • При уменьшении по инициативе собственников возможны такие варианты:

  • Участник выходит из ХТ, полностью забирая свою долю участия: Дт 80 Кт 75.
  • Хозобщество выкупает на себя часть УК. Это могут быть полные доли выбывающих участников или определенное количество акций. Выкуп фиксируется проводкой Дт 81 Кт 75 (50, 51, 52). Затем эта часть УК аннулируется: Дт 80 Кт 81.
  • Существующие доли или номинал акций уменьшают в необходимой пропорции. При таком способе разница в величине вклада в УК может остаться в распоряжении юрлица и станет его доходом: Дт 80 Кт 91. А может быть выплачена участникам (акционерам), и тогда это будет их доход: Дт 80 Кт 75. Если участник откажется получать такие суммы, то они также станут доходом юрлица: Дт 75 Кт 91.

    • Выплатить доход участникам будет невозможно, если:

    • УК не оплачен или оплачен не полностью.
    • Юрлицо имеет признаки банкротства.
    • Дивиденды, уже объявленные к выплате, не выплачены или выплачены не полностью.
    • Не выкуплены доли или акции, по которым имеется требование о выкупе.

      • Несмотря на простоту учетных операций по уменьшению УК, они требуют очень внимательного подхода ко всем обстоятельствам, сопровождающим этот процесс.

      nalog-nalog.ru

      Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН

      Регистрация юридических лиц и предпринимателей, как плательщиков УСН предполагает выбор объекта налогообложения между «доходами» (6%) и «доходами, уменьшенными на расходы» (15% для Москвы).

      Во время течения отчетного периода организации платят авансовые платежи – по истечении каждых трех месяцев (квартала), до 25 числа. Значение к уплате налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Только после заполнения годовой декларации будет видно: нужно ли доплачивать налог или в ходе вычислений будет получен УСН к уменьшению за счет страховых взносов.

      Налог к уменьшению на «Доходах» 6%

      Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.

      Нужно учитывать один очень важный момент:

      Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.

      В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.

      К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.

      Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС:

    • В 2015 году — 22 261,38 рублей
    • В 2016 году — 23 153,33 рублей

    Результаты деятельности организации в течение года.

    saldovka.com

    Проводки при начислении авансов. платежей по прибыли

    А я начисляю и ни в чем себе не отказываю
    Д68.4.2-К68.4.1

    ЗЫ ДКъ, тут речь о тех «авансовых», которые платятся авансом и не имеют никакого отношения к текущей прибыли.
    Трогать тут 99 — как-то неготично

    а может действительно 68.4.2 — 68.4.1

    тогда сразу видна строка 210 декларации [задумавшись]

    Что-то не могу представить такую ситуацию
    Если есть н/о база, значит, будет налог на прибыль, значит, надо его начислить.

    Давайте я таки вдамся в подробности устройства 1с

    У счета 68.4 (расчеты по налогу на прибыль) двойственная сущность.
    С одной стороны, сальдо по этому налогу должно соответствовать лицевому счету в налоговой (и для этого в частности требуется аналитика по бюджетам).
    С другой стороны, проводки по нему должны соответствовать ОПиУ.
    И ПБУ18.
    Корреспондировать он должен со сч.99, 09,77.
    Если все это щастье еще и раскидывать по каждому бюджету.

    В 1с выкрутились так:
    Есть субсчет 68.4.1 (с аналитикой по бюджетам).
    и субсчет 68.4.2 (без аналитики).

    «Бухгалтерские» проводки (те, которые в корреспонденции с 99, 09, 77) делаются на сч.68.4.2
    А потом берется в руки декларация по н/п и по ней делаются проводки по начислению в бюджет
    Д68.4.2-К68.4.1 (может быть сторно, если по декларации налог к уменьшению)
    Если все правильно, то после этой процедуры (т.е. в конце каждого квартала) сч.68.4.2 обнуляется (точнее, там остаются копейки, потому что налог — в целых рублях).
    Если же осталось сальдо >1 руб., то судорожно ищем ошибку.

    ЗЫ или же я не понял вопрос

    да. пожалуй, для программ 1С действительно удобно делать такие проводки.

    в общем виде бухгалтерской проводки реально нет, т.к. 68-68 формально проводка сама на себя — прибыль на прибыль.

    то, что предложил ДКъ 99-68 неверно, т.к. 99 — это всегда свершившееся действие — начисление квартального аванса за годовой налоговый период для завершившегося квартала.

    а ежемесячные авансы являются авансами второго порядка, авансами на аванс. авансами будущего квартала.
    можно было бы рассмотреть только проводку:

    Дт СчётБудущихНалогов — Кт 68

    но единственный претендент — 76-ой, но никак не 99.
    однако 76-й некошерен, т.к. реально не возникает у нас дебиторской задолженности бюджета перед нами

    Мне кажется, все достаточно просто.

    Дт68.04.2 Кт68.04.1 — Отражено начисление налога по итогам отчетного периода;

    Сальдо по Кт68.04.1 — задолженность организации перед бюджетом по налогу;

    Ежемесячные авансовые — Дт68.04.1 Кт51 и никих начислений, ибо аванс! Разве аванс поставщику мы как-то по-другому начисляем? Авансируем авансовый платеж следующего отчетного периода.

    Получается, что, хоть они (авансовый по итогам отчетного периода и ежемесячный авансовый плтежи) и оба авансовые, но первый — считается от фактической прибыли периода,а второй — «условная расчетная величина», придуманная с целью регулярного пополнения бюджета и кредитования государства. Название одно, а суть разная.

    Если в организации и в налоговой кошерно учтены все декларции, то сальдо по 68.04.1 должно соответствовать КЛС.

    Кстати, интересный момент получается с этими авансами. Смотрите, если в 1 кв. НнП 900 -> Еж.Ав.Пл. на 2 кв. — 900. По итогам 6 мес. уплачено авансовых 1800. Но НнП по итогам 6 мес. — только 1200 -> Еж.Ав.Пл. на 3 кв. — 300, но имеется переплата авансовых в размере 600 (1800-1200) — «сумма налога к уменьшению».

    Вопрос. Платить 300 ЕАП в 3 квартале при живой переплате в 600? Ответ далеко не очевиден. См. Инф. Письмо ВАСа №98 от 22.12.2005 (пункты 10, 11, 12), Письмо МФ №03-03-06/1/317 от 2008 года, точнее не скажу.

    вкратце, позиция фискалов сводится к тому, что всякая текущая переплата авансового платежа в середине налогового периода может быть зачтена, возвращена по заявлению и не раньше, чем через 3 мес. (срок камеральной проверки) + 1 мес. (срок рассмотрения заявления).
    Исправлений: 2; последнее — в 31.07.2008, 13:27.

    www.audit-it.ru

    Проводки по налогу на прибыль (убыток за 9 месяцев, перекрывающий доход за 1ое полугодие)

    Добрый день, уважаемые форумчане!
    Помогите, пожалуйста разобраться:
    По итогам 1ого квартала текущего года по бухгалтерскому и налоговому учету прибыль, по итогам 2ого квартала и соответственно полугодия тоже прибыль и в бухгалтерском и в налоговом учете.
    Сделаны проводки:
    28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог по итогу 2010 г.
    28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
    28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате
    28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

    28.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 3ому сроку платежа
    28.03.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

    31.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог за 1 кв. 2011 г.

    28.04.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
    28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате
    28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате

    30.09.11 Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 начислено 20% от суммы убытка (стр. 100 декларации)
    Дт 09 Кт 68.4.2 Начислен условный доход (стр. 100 декларации)

    И тут засомневалась, правильно ли будет сторнировать, или нужно сделать «обратные» проводки?
    Со сторно получается логичнее, но в оборотке за 3ий квартал видно всю эту «красноту» от сторно в оборотах по сч. 99.2.1, 68.4.1, 68.4.2. С обратными проводками вместо сторно было бы красивее, но правильно ли это будет?
    Посоветуйте мне, пожалуйста!

    Добрый день!
    Наверное очень много текста я написала, и потерялся сам вопрос.
    Помогите с проводками, пожалуйста!
    Вопросы удалены модератором.

    Спасибо за ответ.
    Частично у меня так и получается, я сторнирую 280 и 281 строку, сумма этих строк в декларации за 9 мес. равна стр. 210 (220+230) за 9 мес., отдельно не сторнирую, просто писала так подробно, хотела чтобы было понятнее

    180 строка за 9 мес. у меня пустая, т.к. стр. 100, сама налоговая база по итогам 9 мес., отрицательная.
    На 20% от стр. 100 я 30.09.11 делаю проводку Дт. 68.4.2 Кт 99.2.2 и Дт 09 Кт 68.4.2

    А вот сторно Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 на сумму строк 280 и 281 (или 210) мне же тоже нужно сделать, чтобы убрать переданные ранее к оплате начисления и что бы на 68.4.1 появился дебетовый остаток? Каким числом это делать 30.09 или 28.10 я совсем запуталась! И ещё смущает «некрасивая» красная ОСВ за 3 кв. на 68 и 99.2.1, хотя за 9 мес., всё похоже на правду.

    Цитата (Зинаида Аркадьевна): Добрый день, уважаемые форумчане!
    Помогите, пожалуйста разобраться:
    По итогам 1ого квартала текущего года по бухгалтерскому и налоговому учету прибыль, по итогам 2ого квартала и соответственно полугодия тоже прибыль и в бухгалтерском и в налоговом учете.
    Сделаны проводки:
    28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог по итогу 2010 г.
    28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
    28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате
    28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

    28.02.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 2ому сроку платежа
    28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

    Такие же проводки во 2ом квартале и по авансам в 3ем квартале.

    Т.е. по сч. 68.4.1 нулевой остаток,
    по сч. 68.4.2 остаток в сумме налога к уплате по состоянию на конец квартала, закрывается эта сумма 28 числа следующего месяца,
    по 99.2.1 дебетовый оборот равен сумме налога на прибыль указанной в декларации.

    А по итогу 3его квартала, и 9ти месяцев в целом, получили убыток.

    30.09.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 СТОРНО ранее начисленного условного расхода по налогу отсторнировала все суммы начисленные за 9 мес. (всё, что указывается в деклраци по НП в стр. 210)
    Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 СТОРНО авансовых платежей начисленных ранее к оплате (сумма та же, что в предыдущей проводке)

    Добрый день!
    Наверное очень много текста я написала, и потерялся сам вопрос.
    Помогите с проводками, пожалуйста!
    Правильно ли я начисляю условный доход за 9 мес.?
    Я делаю Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 только на 20% от стр. 100 (060) декларации т.е. от суммы самого убытка, или мне нужно начислить условный доход и на сумму налога на прибыль к уменьшению (стр. 280, 281) которая у меня равна всем начисленным авансовым платежам за год?

    Добрый день!
    Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделил синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

    Теперь по сути первого вопроса.
    Проводки типа «красное сторно» применяются, как правило, для исправления ошибок.
    У Вас в данном случае ошибок нет, значит и красного сторно быть не должно.
    Начисление налога проводится проводкой Дт 99 — Кт 68, а налог «к уменьшению»: Дт 68 — Кт 99.
    И никак иначе.

    И в данном случае сторно ни к чему. Делайте обратную проводку и всё.

    Хотел бы заметить одну, на мой взгляд, странность в датах.
    Начисление налога на прибыль производится в последний день отчетного периода — 31 декабря, 31 марта, 30 июня или 30 сентября.
    Авансовые платежи за месяц можно начислить и по сроку уплаты. И то, если это не авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц. А налог (анасовый платеж) за период — только по последнему дню периода.
    Это уже потом можете манипулировать между счетом 68 «к начислению» и 68 «к уплате» — чтобы отслеживать именно по срокам уплаты.

    www.buhonline.ru

    Налог на прибыль выходит к уменьшению: каковы действия?

    Добрый день.
    ООО на ОСНО. Платим ежемесячные авансовые платежи. По итогу 2016 года авансы превысили сумму налога на прибыль и налог вышел к уменьшению. Т.к. авансы 1 квартала должна совпадать с предыдущем периодом, то и они были оплачены. Соответственно, итог 1 квартала — тоже налог к уменьшению. Но сумма уже отдельная, т.е. переплата за 2016 год в декларации за 1 квартал 2017 нигде не отражается и не суммируется. По итогу большая переплата на счете 68, которая не совпадает с декларацией, что и понятно. Возникают вопросы:
    Вопрос удалён модератором.
    2. Должны ли мы платить сейчас начисленные авансы во втором квартале?
    3. Нужно ли где-нибудь отражать суммы налога к уменьшению (в декларации, Вопрос удалён модератором. )?
    4. Переплата засчитывается «по умолчанию», если не платить далее, или надо платить в соответствии с декларацией, а итог 2016 года запрашивать к возврату?

    Может есть какие то нюансы в таких ситуациях? Перечитала все похожие запросы за этот и прошедший год, никакой конкретики нет. Кто-то пишет, что не надо было платить,другие, что надо в соответствии с законодательством, кто-то делает проводки, кто-то нет, кто-то возвращает, кто то просто не платит. Должна же быть однозначность, ситуация, как я понимаю,рядовая и частая.