ЕСН — Единый социальный налог — Справочник

Порядок формирования налоговой базы, исчисления и уплаты единого социального налога

Начисление налога

В бухгалтерском учете суммы авансовых платежей по налогу отражаются по кредиту счета 69 (68) на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражается начисление заработной платы (счета 20, 23, 25, 26, 29, 44, . ).

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 69-1-1

— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 69-3-1

— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 69-3-2

— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

А. И. Иванов является штатным сотрудником ООО «Пассив». За февраль текущего года Иванову была начислена зарплата в размере 10 000 руб. В феврале бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70

Дебет 20 Кредит 69-1-1

— 290 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

— 2000 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-3-1

— 110 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3-2

— 200 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой ТФОМС.

Если фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, следует отражать в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

Дебет 08 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)

— начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают единым социальным налогом:

Дебет 91 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)

— начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов.

Если сотрудники фирмы выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то ЕСН с их заработной платы отражают так:

Дебет 97 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)

— начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитывают как расходы будущих периодов.

Порядок расчета ЕСН предусматривает уменьшение начисленного в федеральный бюджет платежа на сумму налогового вычета (п. 2 ст. 243 НК РФ).

В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная за тот же период.

Фирмы-плательщики ЕСН на практике применяют один из двух возможных способов учета пенсионных взносов.

В первом варианте ЕСН в части федерального бюджета отражают без учета налогового вычета, то есть в сумме, начисленной по полной налоговой ставке.

А взносы в ПФР уменьшают «федеральную» часть ЕСН. Для этого сумма страховых пенсионных взносов начисляется проводкой: по кредиту — на субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», по дебету — на счете 68 субсчет «Расчеты по ЕСН».

В результате происходит уменьшение «федеральной» части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в статье 241 Налогового кодекса, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по ЕСН». Страховые взносы перечисляются в ПФР в сумме, начисленной по кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

В данном случае страховые пенсионные взносы не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а отражаются как налоговый вычет по ЕСН. Но такой вариант бухучета не ведет к искажению себестоимости, поскольку вместо страховых взносов в ПФР на затраты списывается полная сумма ЕСН (без учета налогового вычета).

М. М. Раков, 1957 года рождения, является штатным сотрудником ЗАО «Актив». За февраль текущего года Ракову была начислена зарплата в размере 10 000 руб. Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно.

Сумма ЕСН с выплат Ракову в феврале месяце в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, составила 2000 руб. (10 000 руб. х 20%). Сумма взносов в Пенсионный фонд на финансирование страховой части пенсии — 1400 руб. (10 000 руб. х 14%). Эти начисления бухгалтер «Актива» отразил в учете так:

— 10 000 руб. — начислена зарплата за февраль Ракову;

— 2000 руб. — начислена сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1

— 1400 руб. — уменьшен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму начисленных страховых взносов в ПФР за февраль (налоговый вычет). Кредитовое сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» составляет 600 руб. (2000 — 1400). Эта сумма ЕСН подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года.

Во втором варианте страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат. Данный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. Он является универсальным, так как подходит для любых организаций: и для тех, кто начисляет ЕСН в общем порядке, и для тех, кто не является плательщиком налога, либо пользуется льготой по статье 239 Налогового кодекса.

При этом способе в состав затрат включаются обе суммы: и «федеральная» часть ЕСН (за минусом налогового вычета), и страховые взносы в Пенсионный фонд.

Поэтому сначала бухгалтер должен рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, с учетом налогового вычета. Расчет производится в индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат, ЕСН и страховых взносов в ПФР (формы даны в приложении к приказу МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443) по каждому работнику отдельно.

После этого бухгалтер отражает сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет (за минусом налогового вычета) по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» в корреспонденции со счетами учета затрат.

Сумма страховых пенсионных взносов начисляется по кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» в корреспонденции со счетами учета затрат.

При этом способе пенсионные взносы отражаются непосредственно на счетах учета затрат.

Пример.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Сумма ЕСН по зарплате М. М. Ракова, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета равна 600 руб. (2000 — 1400). Бухгалтер «Актива» сделает такие записи: Дебет 20 Кредит 70

— 10 000 руб. — начислена зарплата за февраль Иванову;

— 600 руб. — начислена сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета;

— 1400 руб. — отражена сумма начисленных страховых взносов в ПФР за февраль.

Сумма 600 руб., отраженная по кредиту счета 69 субсчет «Расчеты по ЕСН», подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года.

Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты в учетной политике. В ней нужно отразить следующие моменты:

— на каком счете (68 или 69) отражаются расчеты по ЕСН;

— в какой сумме начисляется в бухучете «федеральная» часть ЕСН — без учета налогового вычета или за минусом налогового вычета;

— каким образом начисляются страховые взносы в ПФР — на счетах учета затрат (издержек обращения) или в виде уменьшения расчетов с федеральным бюджетом по ЕСН.

Обратите внимание: компаниям, которые работают на «спецрежимах» (УСН, ЕНВД и ЕСХН), а также тем, кто совмещает два режима налогообложения (например, ЕНВД и общую систему налогообложения), подходит только второй способ отражения в учете взносов на обязательное пенсионное страхование — на счетах учета затрат.

Ведь первые не являются плательщиками ЕСН, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. А вторые не начисляют ЕСН на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму. Другой способ учета (через уменьшение ЕСН на сумму налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР) для них неприемлем.

Это же относится и к фирмам-льготникам, которые пользуются освобождением от уплаты налога по статье 239 Налогового кодекса с сумм выплат, не превышающих 100 000 руб. за налоговый период, но при этом обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование. Когда сумма заработной платы, выплаченной тому или иному работнику, превысит 100 000 руб., с суммы превышения нужно будет начислять ЕСН. Соответственно, у организации появляется право применить налоговые вычеты в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за тот же период.

В ЗАО «Актив» работает инвалид I группы Г. Г. Яковлев, 1964 года рождения. Его заработная плата составляет 20 000 руб. в месяц.

Налоговая база за полугодие составила 120 000 руб. Сумма авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет без учета льготы равна 24 000 руб. (120 000 х 20%).

Налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов в ПФР составил 16 800 руб. (120 000 х 14%). Сумма налоговой льготы по ЕСН составляет 100 000 руб. По взносам на обязательное пенсионное страхование льготы нет. Таким образом, сумма авансовых платежей, не подлежащая уплате в федеральный бюджет на основании льготы, составит 6000 руб. (100 000 х 20% — 100 000 х 14%).

Бухгалтер «Актива» на основании статьи 239 Налогового кодекса не начислял ЕСН на сумму зарплаты Яковлева с января по май текущего года. Страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное обеспечение работника начислялись ежемесячно в размере 2800 руб. (20 000. х 14%). С июня месяца сумма, превышающая 100 000 руб., подлежит включению в налоговую базу по ЕСН. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета составляет 1200 руб. (24 000 — 16 800 — 6000).

Ежемесячно с января по май 2006 года бухгалтер «Актива» делал в бухучете следующие записи:

— 20 000 руб. — начислена зарплата Яковлеву;

Дебет 20 Кредит 69-2-1

— 2800 руб. — начислена сумма страховых взносов в ПФР.

С июня 2006 года к этим ежемесячным записям добавляются проводки по начислению ЕСН:

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН»

— 1200 руб. — начислена сумма ЕСН, которая уплачивается в федеральный бюджет (за минусом налогового вычета).

Аналогичным образом в дебет счета 20 начисляются суммы ЕСН, подлежащие уплате в ФСС РФ и в фонды обязательного медицинского страхования (до мая месяца включительно — с учетом льготы).

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

При расчете ЕСН, подлежащего уплате в Фонд социального страхования, сумма таких расходов определяется исходя из данных, отраженных в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ (постановление ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. N 111).

Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69, субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ» (субсчет 69-1-1) в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Дебет 69-1-1 Кредит 70

— начислены расходы на обязательное социальное страхование, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ.

Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, т. е. сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.

esn-info.ru

Начисления на заработную плату

Начисления на заработную плату (единый социальный налог (ЕСН) и платежи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) в бюджетном учете относятся на соответствующую статью расходов. (В общем случае — на подстатью 213 «Начисления на оплату труда» ЭКР; при начислениях на заработную плату по договорам гражданско-правового характера — на соответствующую подстатью статьи 220 «Приобретение услуг» ЭКР; в случае начислений на заработную плату (вознаграждения), связанных с созданием основных средств, нематериальных активов и т.п. — на статью группы 300 «Приобретение нефинансовых активов» ЭКР).

Отметим, что в Плане счетов бюджетного учета среди кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) (24 — 26 разряды номеров соответствующих счетов), которые в части расходов совпадают с подстатьями ЭКР, нет кода 213, а для отражения в бюджетном учете начислений на заработную плату предлагается использовать счета с кодом 212 КОСГУ. Учитывая, что код 212 КОСГУ соответствует коду «Прочие выплаты» ЭКР и поэтому не может применяться для отражения затрат по начислениям на заработную плату, по нашему мнению, включение данного кода в соответствующие счета бюджетного учета является опечаткой. В связи с этим для отражения операций по начислениям на заработную плату следует применять код 213 КОСГУ.

Учитывая вышеизложенное, операции по начислению ЕСН на заработную плату в бюджетном учете следует отражать следующими проводками:

1. При начислении на заработную плату штатным работникам:

Дебет счета 1 401 01 213 Кредит счета 1 303 02 730 (то есть расходы на начисления на выплаты по оплате труда отражаются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ЕСН).

Дебет счета 1 401 01 22х Кредит счета 1 303 02 730 (то есть расходы на оплату различных услуг отражаются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ЕСН).

Дебет счета 1 401 01 3х0 Кредит счета 1 303 02 730 (то есть расходы на оплату создания соответствующего имущества отражаются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ЕСН).

Начисление взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС — НС) отражается аналогично порядку отражения операций по начислению ЕСН, а именно:

Дебет счета 1 401 01 213 Кредит счета 1 303 06 730 (то есть расходы на начисления на выплаты по оплате труда показываются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ФСС — НС).

2. При начислении на заработную плату работникам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера:

Дебет счета 1 401 01 22х Кредит счета 1 303 06 730 (то есть расходы на оплату различных услуг показываются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ФСС — НС).

3. При начислении на заработную плату работникам за создание основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и т.п.:

Дебет счета 1 401 01 3х0 Кредит счета 1 303 06 730 (то есть расходы на оплату создания соответствующего имущества показываются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ФСС — НС).

На суммы начисленной в предыдущем примере заработной платы произведены следующие начисления:

а) единый социальный налог:

— на текущую заработную плату штатным работникам (26% от начисленных сумм с детализацией по платежам: в федеральный бюджет — 20%, Фонд социального страхования — 3,2%, Федеральный фонд ОМС — 0,8% и Территориальный фонд ОМС — 2%) — на общую сумму 390 000 руб.;

— на заработную плату штатному работнику за работы по созданию основного средства (26% от начисленных сумм) — 520 руб.;

— на заработную плату работнику, выполнявшему работы по ремонту помещений (22,8% от начисленных сумм, то есть без платежей в ФСС) — 228 руб.;

б) взносы на обязательное пенсионное страхование:

— на финансирование страховой части трудовой пенсии (10% от начисленных сумм) — на общую сумму 150 300 руб.;

— на финансирование накопительной части трудовой пенсии (4% от начисленных сумм) — 60 120 руб.;

в) платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма (0,2% от начисленных сумм):

— на текущую заработную плату штатным работникам — на общую сумму 3 000 руб.;

— на заработную плату штатному работнику, занятому созданием основного средства — 4 руб.

В бюджетном учете указанные операции отражаются следующим образом:

www.platinalog.ru

Начислен социальный налог на заработную плату

Как учесть единый социальный налог

Сумма заработной платы облагается единым социальным налогом (ЕСН), взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Обратите внимание: выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносом на обязательное пенсионное страхование не облагаются ( п.3 ст.236 НК РФ).

Подробнее смотрите раздел «Налоги» — подраздел «Единый социальный налог и взносы во внебюджетные фонды».

Суммы начисленного ЕСН учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу»;

69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета второго порядка:

69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, учитывается на отдельном субсчете «Расчеты по ЕСН» счета 68 .

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» откройте субсчета второго порядка:

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Суммы начисленного ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражайте по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;

начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражается так:

начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-2

начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. В статье 22 закона приведены таблицы страховых тарифов.

Обратите внимание: в статье 33 Закона N 167-ФЗ приведены ставки страховых взносов переходного периода для работников 1967 года рождения и моложе.

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать авансовые платежи по ЕСН.

Перечисление авансовых платежей в федеральный бюджет и внебюджетные фонды учитывайте по дебету счетов 68 и 69 :

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» ( 69-1 , 69-2 , 69-3 ) Кредит 51

перечислен ЕСН в бюджет и во внебюджетные фонды.

ООО «Пассив» занимается производством.

В январе 2003 года работнику основного производства И.И. Сидорову (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог — по ставке 35,6%.

Страховые взносы в пенсионный фонд составят ( ст.22 Закона N 167-ФЗ) 2520 руб. (18 000 руб. х 14%).

Для упрощения примера предполагается, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

18 000 руб. — начислена зарплата работнику основного производства;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

540 руб. (18 000 руб. х 3%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

720 руб. (18 000 руб. х 4%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

5040 руб. (18 000 руб. х 28%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1

2160 руб. (18 000 руб. х 12%) — начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

360 руб. (18 000 руб. х 2%) — начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3-1

36 руб. (18 000 руб. х 0,2%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3-2

612 руб. (18 000 руб. х 3,4%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

alt-x-narod.ru

Задача: составить бухгалтерские проводки

Помогите пожалуйста с проводками и если возможно посмотрите правильные ли везде суммы в скобках. Заранее спасибо.
1 Получены в кассу с расчётного счёта деньги для выдачи заработной платы. 210000 50 51
2 Выдана из кассы заработная плата. 205000 70 50
3 Невыплаченная заработная плата возвращена на расчётный счёт. ?(5000) 51 50
4 Депонирована невыплаченная зара¬ботная плата. ?(5000) 70 76-4
5 Поступили на склад материалы по акцептованным счетам поставщиков:
— стоимость материалов 120000 10 60
-НДС ? (21600) 19 60
Итого 141600
6 Перечислено с расчётного счёта по¬ставщикам за полученные материалы. ?(141600) 60 51
7 Списан (возмещён) НДС по оплаченным поставкам материалам. ?(21600) 68 19
8 Отпущены в производство и израсходованы материалы на:
-изготовление продукции 115000 20 10
-общехозяйственные нужды. 50000 26 10

9 Поступила на расчётный счёт сумма в уплату за ранее отгруженную продукцию. 400000 51 62
10 Начислена амортизация основных средств:
— основного производства 70000 20 02
— общехозяйственного назначения 32000 26 02
11 Начислена оплата труда:
-рабочим за изготовление продукции 115000 20 70
-административно-управленческому персоналу 53000 26 70
12 Произведены отчисления единого социального налога от заработной платы:
-рабочих за изготовление продукции ?(34500) 20 69
-административно-управленческого персонала (15900) 26 69
13 Произведены удержания из начисленной оплаты труда:
-налога на доходы физических лиц 20000 70 68
-по исполнительным документам 3100 70 76
14 Перечислено с р/счёта:
-в оплату за услуги общехозяйственного назначения 60000 26 51
-по исполнительным документам 4600 76 51
-налог на доходы физических лиц 16000 68 51
-единый социальный налог 60000 69 51
15 Произведены отчисления в резерв ремонт основных средств общехозяйственного назначения. 40000 26 96
16 Списаны командировочные расходы. 3300 20 71
17 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции основного производства. ?(250900) 20 26

18 Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция фактической производственной себестоимости.
(Затраты в незавершённом на конец месяца составили 15100 рублей! ?(573600) 43 20
19 Отгружена готовая продукция покупателям и предъявлены счета для оплаты по ценам реализации, включая НДС. 900000 62 90
20 Начислен НДС. ?(137288) 90 68
21 Списана себестоимость покупателям продукции. 650000 90 43
22 Начислено к оплате транспортной организации за перевозку продукции станции отправления:
— стоимость перевозки 30000 44 60
-НДС ?(5400) 19 60
23 Оплачен счёт транспортной организации. ?(35400) 60 51
24 Списан (возмещён) НДС по оплаченному счету за услуги. ?(5400) 68 19
25 Списаны расходы на продажу. ?(30000) 90-2 44
26 Определён и списан финансовый результат от продажи продукции. ?(82712) 90-9 99
27 Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита. 55000 66 51

www.buhonline.ru

Что это такое ЕСН в бухгалтерии — проводка, начисление на зарплату

Предыдущая статья: Отмена ЕСН

В любой, даже не очень большой организации, требуется бухгалтер. Это позволит избежать всевозможных проблем с налоговой инспекцией.

Содержание

Общие сведения ↑

Сфера бухгалтерского учета на сегодняшний день – одна из самых сложных. Нарушение законодательства ведет за собой серьёзные штрафы.

Особенно это касается юридических лиц, которые обязаны платить ЕСН (единый социальный налог).

Единый социальный налог выплачивается всеми работодателями для поддержания прав своих работников на государственную медицинскую поддержку, а также различного рода социальное обеспечение (страховка).

С первого января 2010 года ЕСН отменен. На сегодняшний день вместо него налогоплательщики делают страховые взносы в пенсионный фонд России, ФСС и другие подобные организации.

Величина отчислений с первого числа января 2011 года существенно увеличилась, теперь в Пенсионный фонд и Фонд обязательного страхования должны поступать довольно внушительные суммы от работодателей.

Для работодателей ↑

На взгляд неискушенный единый социальный налог на выплаты работникам сильно схож с налогом на доходы физических лиц.

Бухгалтер точно также, как и при исчислении НДФЛ, отслеживает финансовую историю каждого сотрудника, и, исходя из этого, уже осуществляет различного рода операции (бухгалтерские проводки и другое).

Но важным отличием ЕСН от обычного НДФЛ является то, что при его исчислении учитываются не те суммы, которые фактически выплачены работнику.

А суммы, начисленные организацией каждому её члену персонально – этот момент регламентирует статься 242 НК РФ.

Ещё одно важное отличие — суммы высчитываются не по месяцам, а в начале года, по нарастающему итогу.

Когда начислять

Налоговым периодом, учитывая который высчитывается ЕСН, считается один целый год. Сам налог исчисляется нарастающим итогом с первых чисел года.

Также следует учитывать следующие особенности при расчете ЕСН:

• период отчетности: девять месяцев, полугодие, а также один квартал;
• сама декларация по единому социальному налогу подается не позднее последнего числа марта того года, который следует за проходящим кварталом;
• подача расчетов также должна выполняться строго в срок: не позже 20-го числа месяца, следующего за проходящим кварталом;
• обязательна выплата авансового платежа по ЕСН;
• разницу между платежом авансовым и всей суммой организация обязана уплатить не позже 15-го числа последующего месяца.

Типовые проводки (таблица)

Проводки для осуществления различных бухгалтерских операций по единому социальному налогу имеют следующий вид:

Операции по начислению налога

buhonline24.ru