Материальное вознаграждение при выходе на пенсию

Тематики: НДФЛ Страховые взносы

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Организация в соответствии с коллективным договором выплачивает работнику, уходящему на пенсию, материальную помощь в размере двух окладов 50 тыс. руб. Облагается ли данная выплата страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме? Организация работает на УСН (доходы минус расходы). Есть ли вознаграждения при уходе на пенсию, не облагаемые налогами?

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

При этом, отметил Минфин РФ в письме от 11.10.2013 г. № 03-04-06/42433, положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Таким образом, выплаты, производимые в том числе при увольнении сотрудника организации в связи с выходом на пенсию, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федера­ции, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

www.amb-express.ru

Материальная помощь при выходе на пенсию работника МВД

Добрый день! Суть такова — …я отработал в системе МВД более 24 лет, полковник, решил выйти на пенсию, полагается ли мне кроме единовременного пособия (7 окладов), материальная помощь не менее 2-х окладов и по какому закону. бухгалтерия говорит что не положено — отменили.( Я где то встречал что положено и именно 2 оклада денежного содержания, но не помню где). Прошу ответить. С уважением Александр.

Ответы юристов (2)

Такой документ существовал до марта 2013 года — это было постановление Правительства N 33 — 2003 года (было 2 оклада), правда, об уходе на пенсию — ни слова. Сейчас действует приказ МВД России N 65-2013 года, размер — не менее одного оклада, про пенсию также ни слова.

Уточнение клиента

. тогда объясните пожалуйста, почему : юрист Першина Ольга Евгеньевна, 18 сентября 2013 ответила Оксане из Воронежа: — «При увольнении сотруднику выплачивается денежное довольствие по день увольнения, квартальная премия пропорционально прослуженному времени, материальная помощь в размере не менее двух окладов денежного содержания в год (в случае ее неполучения в соответствующем году), единовременное денежное вознаграждение по итогам календарного года пропорционально прослуженному времени, компенсация за неиспользованные отпуска». — . Или есть еще какое то постановление . Извините за назойливость.

28 Июля 2015, 17:51

Почему она так ответила — я не могу сказать, это надо ее спрашивать, комментировать этот ответ я не буду. Я же вам привел действующий на сегодняшний день нормативный правовой акт, регулирующий порядок выплаты материальной помощи сотрудникам.

Единственное, на что хотел бы обратить внимание, что материальная помощь оказывается только в случае, если в течение года вы ее не получали, тут я с коллегой согласен.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Поощрение пенсионера за добровольное увольнение

Порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами поощрительной выплаты при увольнении по собственному желанию работников, достигших пенсионного возраста, будет зависеть от того, как рассматривать данную выплату — как материальную помощь или как выходное пособие при увольнении.

Определимся с понятиями

Начнем с материальной помощи. О том, что следует понимать под материальной помощью, Президиум ВАС РФ пояснил в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. К ней относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п.

Как видите, поощрительную выплату в связи с увольнением работника, достигшего пенсионного возраста, можно рассматривать как материальную помощь. Во-первых, она выдается в связи с наступлением определенного события (выхода на пенсию). Во-вторых, данная выплата обусловлена поддержкой работника в связи с возможным ухудшением его финансового положения.

Что касается выходного пособия при увольнении, то порядок его выплаты установлен в ст. 178 Трудового кодекса РФ. По общему правилу оно выплачивается при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением численности (штата) компании. При этом согласно указанной норме организация имеет право предусмотреть в трудовых или коллективных договорах с работниками иные случаи выплаты выходного пособия. На наш взгляд, поощрительная выплата при увольнении работникам, достигшим пенсионного возраста, подпадает под эти случаи.

Налоговые последствия для выплаты материальной помощи и выходного пособия различны. Поэтому, чтобы при проверке не возникло споров с налоговыми органами, мы рекомендуем уйти от использования понятия «поощрительная выплата» и прописать в коллективном договоре, что именно полагается работникам — материальная помощь или же выходное пособие.

Материальная помощь

Если компания решит, что выплачивает своим работникам в рассматриваемой ситуации материальную помощь, то она не будет облагаться НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. Согласно этой норме Кодекса от обложения НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Но здесь есть ограничение — НДФЛ не удерживается только с суммы материальной помощи, не превышающей 4000 руб.

Аналогичная норма есть и в главе 34 «Страховые взносы» НК РФ. Она содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. Лимит установлен тот же — не облагаются страховыми взносами суммы, не превышающие 4000 руб.

Следует отметить, что у компаний есть шанс вообще не начислять взносы на рассматриваемые выплаты. Сразу скажем, что в этом случае неизбежен спор с контролирующими органами, и решать его придется в суде. Но вероятность выиграть спор велика.

Арбитры, причем на высшем уровне, считают, что единовременные выплаты при увольнении не облагаются страховыми взносами. Обосновывается такая точка зрения тем, что спорные суммы не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от трудовых успехов работника, от сложности, количества и качества выполняемой работы, а представляют собой выплаты социального характера. Следовательно, здесь в принципе не возникает объекта обложения страховыми взносами. Напомним, что им признаются выплаты физическим лицам, начисленные в рамках трудовых отношений (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). А в Определении от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716 Верховный суд прямо указал, что суммы материальной помощи, превышающие 4000 руб., не облагаются страховыми взносами. Тот факт, что материальная помощь в связи с выходом работников на пенсию не облагается страховыми взносами, подтверждает многочисленная арбитражная практика на уровне окружных судов (постановления АС Волго-Вятского округа от 18.07.2016 по делу № А82-13922/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2014 по делу № А33-15536/2013, Уральского округа от 11.07.2014 по делу № А76-22547/2013).

Обратите внимание: приведенная нами судебная практика основана на положениях Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), который с 1 января 2017 г. утратил силу. Но данной правовой позицией можно пользоваться и сейчас, так как положения Закона № 212-ФЗ и главы 34 НК РФ практически идентичны.

Выходное пособие

Как мы уже сказали, ст. 178 ТК РФ позволяет организациям самостоятельно устанавливать в коллективных договорах случаи выплаты выходного пособия в связи с увольнением работников. Наступ­ление пенсионного возраста и уход на заслуженный отдых как раз подходит под эти случаи.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ законодательно установленные компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм), связанные в том числе с увольнением. При этом из-под налогообложения можно вывести суммы выплат в виде выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). С суммы превышения придется удержать НДФЛ. Это подтверждают и специалисты Минфина России (письма от 21.07.2014 № 03-04-05/35552, от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308, от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 16.05.2013 № 03-04-05/17053).

Точно такой же порядок предусмотрен и для страховых взносов. Сейчас он содержится в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а до 2017 г. был прописан в п. «д» ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Минтруд России в период действия Закона № 212-ФЗ разъяснял, что единовременное пособие в связи с выходом на пенсию является компенсационной выплатой. На эти суммы не нужно начислять взносы, если размер пособия не превышает трехкратный (шестикратный для работников Севера) размер среднего месячного заработка. А с сумм превышения установленного лимита нужно заплатить страховые взносы (письмо от 11.03.2016 № 17-3/В-98).

Однако суды и здесь не признают рассматриваемые выплаты связанными с трудовыми отношениями. Выходные пособия, так же как и материальная помощь, являются выплатами социального характера. Поэтому под объект обложения страховыми взносами они не подпадают (Определение ВС РФ от 15.01.2018 № 303-КГ17-20309).

www.eg-online.ru

Вознаграждение при выходе на пенсию

Единовременное вознаграждение при выходе на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере, подлежит обложению страховыми взносами.

При этом единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере, являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами. Сумма при этом не должна превышать трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера для работников Крайнего Севера).

Суммы пособия, превышающие, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами (письмо Минтруда России от 11.03.2016 № 17-3/В-98).

Комментарии

Новости по теме:

  • 24.07.2018 Комитет Госдумы одобрил законопроект о фиксации на 10 лет льгот резидентам ТОСЭР
  • 19.07.2018 Депутаты приняли проект закона об увеличении НДС во втором чтении
  • 18.07.2018 Выплата пособия за прошлый период: как отразить в Расчете по страховым взносам?
    • 24.07.2018 Власти определились с новым подходом к индексации пенсий
    • 23.07.2018 ЦИК получила документы о проведении референдума по увеличению пенсионного возраста
    • 20.07.2018 Депутаты одобрили увеличение пенсионного возраста

    Cтатьи по теме:

  • 20.07.2018 Материальная помощь для иностранного сотрудника: порядок расчета НДФЛ
  • 20.07.2018 Узнайте, когда ИП вправе не платить фиксированный платеж по страховым взносам
  • 19.07.2018 Порядок корректировки данных в СЗВ-СТАЖ

  • 23.07.2018 Повышение пенсионного возраста: за и против
  • 25.06.2018 «Светлое» будущее юристов и бухгалтеров: чего им ждать от повышения пенсионного возраста?
  • 15.06.2018 Почему правительство решилось на повышение пенсионного возраста

    • Судебные дела:

    Установив, что у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам за 2016 г. в сумме 23 153 руб. 30 коп., суд апелляционной инстанции сделал правильные выводы о наличии у фонда обязанности по возврату предпринимателю излишне взысканных страховых взносов, пеней за вычетом числящейся за ним задолженности, то есть в сумме 196 278 руб. 16 коп., а также об отсутствии у него оснований для удержания пени по страховым взно
    16.07.2018

    От осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, розничной торговли фармацевтическими товарами, получен доход в размере 55,2 млн. руб., то есть 87% от общей суммы дохода. Суды пришли к выводу, что доход в размере не менее 70% от общей суммы дохода получен обществом от основного вида деятельности, и обществом соблюдена совокупность условий, являющаяся основанием для применения пониженного тарифа взносов.

    В части невключения в базу для исчисления страховых взносов не принятой к зачету выплаты по временной нетрудоспособности сотрудницы, суды пришли к правильному выводу о том, что отказ фонда в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения не изменяет направленности непринятых расходов, не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, социальная природа указанных выплат сохраняетс

    taxpravo.ru

    Матпомощь работнику на лечение и при выходе на пенсию взносами не облагается

    Компания выплачивала материальную помощь работникам, увольняющимся в связи с достижением пенсионного возраста, в соответствии с коллективным договором. Также выплачивались компенсации работникам, увольняющимся по соглашению сторон на основании приказов о прекращении трудовых договоров, соглашений о прекращении действия трудового договора. Кроме того, была выплачена материальная помощь на дорогостоящее лечение дочери работницы. Указанные выплаты компания не включила в базу при исчислении страховых взносов.

    По результатам выездной проверки ПФ доначислил на эти суммы взносы, пени и штраф. По мнению фонда, матпомощь при выходе на пенсию является выплатой в рамках трудовых отношений; компенсации при увольнении по соглашению сторон не относятся к компенсационным выплатам, установленным ТК; а матпомощь на лечение свыше 4 тысяч рублей на одного работника за отчетный период облагается взносами в соответствии с пунктом 11 статьи 9 закона 212-ФЗ.

    Суды трех инстанций (дело № А76-22547/2013) признали решение фонда недействительным.

    Объектом обложения взносами являются выплаты в рамках трудовых отношений.

    В соответствии с позицией президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

    По мнению судов, спорные выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не влияют на достижение положительного результата труда, не зависят от трудовых успехов работника, не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от сложности, количества и качества выполняемой работы, не исчисляются исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок.

    Следовательно, спорные выплаты не являются объектом обложения взносами.

    www.audit-it.ru