Налоги и налогообложение. Ред. Майбуров И.А.
4-е изд. — М.: 2011. — 558 с.
Четвертое издание учебника (предыдущие издания — 2007, 2008, 2009 гг. ) подготовлено с учетом всех последних изменений в налоговом законодательстве по состоянию на 1 августа 2009 г. Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы, классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении, построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования. Освещены основные полномочия налоговых органов, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Дана характеристика системы налогов и сборов России, рассмотрены действующие федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы. Для студентов и преподавателей экономических вузов и факультетов.
Оглавление
Введение 3
Раздел I. Основы налогообложения 5
Глава 1. Налог как сложнейшая экономическая и правовая категория 6
1.1. Социально-экономическая сущность налогов в современном обществе 6
1.2. Понятия «налог» и «сбор», их разграничение 12
1.3. Функции налогов 18
1.4. Принципы налогообложения 25
1.5. Классификация налогов 37
1.6. Обязательные и факультативные элементы налога 47
1.7. Сущность и классификация налоговых льгот 54
Глава 2. Налоговая система и налоговая политика государства 66
2.1 Понятие и теоретические характеристики налоговой системы 66
2.2 Налоговая политика государства: сущность, цели и формы 73
2.3 Сущность и основные аспекты налоговых реформ 82
Глава 3. Налоговое администрирование как неотъемлемый атрибут налоговой системы 90
3.1. Понятие и сущность налогового администрирования 90
3.2. Налоговые органы как центральное звено налоговых администраций 98
3.3. Модернизация налоговых органов — стратегическое направление совершенствования налогового администрирования 111
3.4. Взаимодействие таможенных и налоговых органов 115
3.5. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов 118
Глава 4. Реализация налоговыми органами основных полномочий налогового контроля 124
4.1. Формы налогового контроля 124
4.2. Постановка на учет налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов 127
4.3. Организация камеральных налоговых проверок 138
4.4. Организация выездных налоговых проверок 143
4.5. Взыскание недоимок по налогам и сборам 165
Глава 5. Реализация прав и обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов 175
5.1. Понятия «налогоплательщик», «плательщик сбора» и «налоговый агент» 175
5.2. Характеристика и обеспечение прав налогоплательщиков 178
5.3. Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов 188
5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 193
Глава 6. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах 198
6.1. Общая характеристика способов снижения налоговых обязательств 198
6.2. Ответственность за нарушения налогового законодательства 208
6.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 210
6.4. Налоговые преступления и ответственность за их совершение 227
Раздел II. Характеристика налогов, сборов и страховых взносов Российской Федерации 233
Глава 7. Общие положения 234
7.1. Виды налогов и сборов современной России 234
7.2. Порядок установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов 240
Глава 8. Федеральные налоги и сборы 244
8.1. Налог на добавленную стоимость 244
8.2. Акцизы 284
8.3. Налог на доходы физических лиц 307
8.4. Единый социальный налог 334
8.5. Налог на прибыль организаций 339
8.6. Налог на добычу полезных ископаемых 401
8.7. Водный налог 416
8.8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов 425
8.9. Государственная пошлина 436
Глава 9. Региональные налоги 445
9.1. Транспортный налог 445
9.2. Налог на игорный бизнес 451
9.3. Налог на имущество организаций 455
Глава 10. Местные налоги 463
10.1. Земельный налог 463
10.2. Налог на имущество физических лиц 472
Глава 11. Специальные налоговые режимы 478
11.1. Упрощенная система налогообложения 478
11.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности 496
11.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 505
11.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 515
Глава 12. Обязательные страховые взносы 529
12.1. Концептуальные основы обязательного социального страхования 529
12.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование 537
12.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 549
Библиографический список 556
О том, как читать книги в форматах pdf , djvu — см. раздел » Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. «
www.alleng.ru
Autouristi.ru
Майбуров иа налоги и налогообложение м юнити-дана
- Home
- Блог
- Майбуров иа налоги и налогообложение м юнити-дана
В помощь студентам и аспирантам
8. Кругляк З.И. Оптимизация налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / З.И. Кругляк // Всё для бухгалтера. – 2007. — №14(206). — С.51-57.
12. Одинцова Е.В. Система сбалансированных показателей как базис повышения стоимости компании http://www.goodstudents.ru/assortiment-analysis/1398-ssp.html (дата обращения 17.08.2014).
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3824.
3. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления / М.В. Беспалов // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2013. — 23(335). — С.26-32.
5. Налоговое планирование: учебное пособие / И.С. Большухина. — Ульяновск: УлГТУ, 2011. — 122 с.
6. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России / Г.И.Карбушев, В.М. Зимин // Экономика и жизнь. — 2000. — № 2. — С. 58.
14. Старицына К.А. Риски в налоговом планировании / К.А. Старицына // Все для бухгалтера. – 2011. — №11 (263). – С.30-35.
Налоги и налогообложение майбуров
Майбуров И.А. Генезис финансовой мысли о налогах. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2006. 2. Иванов Ю.Б. Майбуров И.А. Системы налогообложения Украины и России: структура, проблемы, тенденции развития. Харьков: ИНЖЭК, 2009. 3. Налоговые реформы. Теория и практика / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
2011. Четвертое издание учебника (предыдущие издания — 2007, 2008, 2009 гг. ) подготовлено с учетом всех последних изменений в налоговом законодательстве по состоянию на 1 августа 2009 г. Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы, классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении, построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования.
Только совокупность элементов устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Целью и задачей курсовой работы является раскрытие всех элементов налогообложения, а также целью понять значение элементов налогообложения с юридической точки зрения. 1. Теоретические основы налогообложения прибыли…………………………6 1.1 Плательщики налога на прибыль……………………………………………6 1.2 Объект обложения налогом на прибыль………………………………….
— 4-е изд. перераб. и доп. — М. ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — (Золотой фонд российских учебников). — 558с. Текст с OCR без защиты от копирования. Четвертое издание учебника (предыдущие издания — ЮНИТИ, 2007, 2008, 2009 гг. ) подготовлено с учетом всех последних изменений в налоговом законодательстве по состоянию на 1 августа 2009 г. Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы, классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении, построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования.
соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К Р.н. и с. относятся: а) налог на имущество организаций;… … Юридический словарь Региональные налоги и сборы — региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК России и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК России законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ — налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях этих субъектов РФ.
Именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг. Американский исследователь Э. Селигман, изучив процесс прямого обложения, пришел к заключению, что подоходное обложение является последней и самой совершенной его формой: «Неоспоримо, что подоходный налог отвечает гораздо более точно новым идеям о налоговой справедливости.
4. Реформирование налоговых систем. Теория, методология и практика / Под ред.
Гретченко, Анатолий Иванович — Эту статью следует викифицировать. Пожалуйста, оформите её согласно правилам оформления статей … Википедия
Починок, Александр Петрович — Александр Петрович Починок … Википедия
Гретченко Анатолий Иванович — Анатолий Иванович Гретченко (родился 30 января 1951, с. Мачеха, Волгоградская область) российский экономист, д.э.н.(1991), профессор (1993), заслуженный деятель науки РФ (2002), ректор Международного института Бизнес Тренинга. 1975г. окончил… … Википедия
Трунов, Игорь Леонидович — В Википедии есть статьи о других людях с такой фамилией, см. Трунов. Игорь Леонидович Трунов Портрет Род деятельности: Адвокат Дата рождения: 1961 год(1 … Википедия
Налоги — (Taxes) Определение налогов, классификация и виды налогов Информация об определении налогов, классификация и виды налогов Содержание Содержание Определение Доктринальные определения налоги как экономическая категория Генезис категории налог в… … Энциклопедия инвестора
Ендовицкий, Дмитрий Александрович — Дмитрий Александрович Ендовицкий Дата рождения: 3 декабря 1970(1970 12 03) (42 года) Место рождения: Воронеж, СССР Страна … Википедия
Гретченко — Гретченко, Анатолий Иванович Анатолий Иванович Гретченко (родился 30 января 1951, с. Мачеха, Волгоградская область) российский экономист, д.э.н.(1991), профессор (1993), заслуженный деятель науки РФ (2002), ректор Международного института… … Википедия
Общая система налогообложения
4. Постановление Правительства Р Ф «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 09. 02. 2013 № 101.
2.1. Характеристика общей системы налогообложения 12
10. Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. — 2011. — N 1. — с. 4- 10.
2.2. Преимущества и недостатки общей системы налогообложения 13
1.1. Налоги, их основные функции и принципы налогообложения 5
7. Дуканич, Л. В. Налоги и налообложение. Серия «Учебники и учебные пособия» / Л. В. Дуканич . — Ростов на Дону: Феникс, 2011. — 433 с.
13. Майбуров И. А. , Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 215 с.
Боевые ножи И
Налоговая система и оптимальное налогообложение 5. Теоретические характеристики налоговой системы 5. Анализ элементов налоговой системы 5. Теоретическое обоснование принципа налогового федерализма 5. Концептуальные основы теории оптимального налогообложения 5. Оптимальное налогообложение доходов 5.
Воспитание и обучение детей Институциональные условия и возможности применения правил оптимального налогообложения Глава 6. Налоговая нагрузка, уклонение от налогов и их переложение 6. Теория налогового предела и общий уровень налогообложения экономики 6.
Выбор конструктивных особенностей налога на доходы 7. Теоретическое обоснование пропорциональных и прогрессивных ставок налога на доходы 7. Проблемные вопросы определения конструктивных особенностей налога на прибыль Глава 8. Мы не претендуем на авторские права этих документов, ведь все они сохраняются за правообладателем.
Теоретические основы качественного анализа налоговой нагрузки 6. Теории переложения налогов 6. Направления переложения различных групп налогов 6. Экономическая теория о проблеме уклонения от налогов 6.
Теоретические основы качественного анализа налоговой нагрузки 6. Теории переложения налогов 6. Направления переложения различных групп налогов 6. Другие Комиксы, Хентай, Манга Для взрослых. Все материалы на сайте представлены исключительно в ознакомительных целях! Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем. Ссылка для форума книга Майбуров И. Ссылка на книгу Майбуров И. Видео по уходу за собой Красота.
Факторы уклонения от налогов 6. Избежание налогов и уклонение от налогов Раздел III. Теоретические особенности построения основных налогов Глава 7. Налоги на доходы физических лиц и прибыль юридических лиц 7. Причины распространения налогов на доходы и прибыль 7. Концепции дохода и прибыли как объектов налогообложения 7. Общие основы определения налоговых баз по доходам и прибыли 7.
Оптимальное налогообложение капитала 5. Оптимальное налогообложение товаров 5. Институциональные условия и возможности применения правил оптимального налогообложения Глава 6. Налоговая нагрузка, уклонение от налогов и их переложение 6. Теория налогового предела и общий уровень налогообложения экономики 6.
Подоходное и поимущественное обложение 2. Система продовольственных налогов 2. Косвенные налоги и их роль в формировании бюджетных фондов 2. Налоги как инструмент политических преобразований 2. Налог с оборота как новый механизм формирования доходной части бюджета 2. Налоговые платежи государственных предприятий и сельскохозяйственный налог. Глава 1. 1. Основные платежи в бюджет в период с 1.
Глава 2. Эволюция финансовой мысли по содержанию налогов и их роли в. Характеристика общих теорий налогообложения 2.
Учебное пособие рассчитано на студентов высших. Оно может быть полезным для. Учебное пособие может оказать методологическую. Формат. 3,3 Мб Скачать: yandex. Оглавление. Предисловие 3.
Раздел I. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7. Глава 1. Понятие налогов и их экономическое содержание. Специфические признаки. Происхождение и сущность налогов: исторический экскурс 8. Понятие и признаки налога, взгляды на его роль в современном обществе 1.
Особенности формирования налоговой системы в России 3. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на.
Система платежей из прибыли в бюджет 3. Глава 1. 3. Формирование и развитие налоговой системы государства в 1. Характеристика экономической политики 3. Эволюция форм и методов взимания основных групп налоговых отчислений 3.
Теория и история налогообложения. Майбуров И. А. и др. М.: 2. 01. 1. —. 4.
autouristi.ru
6-е издание, переработанное и дополненное ред. Москва : ООО «Издательство «Юнити-Дана», 2017. 487 стр. (Золотой фонд российских учебников).
Результаты исследований : Книга/отчет › Учебное издание
T1 — Налоги и налогообложение
AU — Майбуров,Игорь Анатольевич
AU — Ядренникова,Елена Викторовна
AU — Мишина,Елена Борисовна
AU — Пархоменко,Михаил Борисович
AU — Васянина,Людмила Николаевна
AU — Леонтьева,Юлия Владимировна
AU — Гречишкин,Виктор Алексеевич
AU — Федоренко,Олег Владимирович
AU — Загвоздина,Валентина Николаевна
AU — Дербенева,Валентина Валерьевна
N2 — Шестое издание учебника подготовлено с учетом последних изменений в налоговом законодательстве по состоянию на 1 марта 2015 г.Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы, классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении, построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования. Освещены основные полномочия налоговых органов, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Дана характеристика системы налогов и сборов России, рассмотрены действующие федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы.Для студентов и преподавателей экономических специальностей вузов.
AB — Шестое издание учебника подготовлено с учетом последних изменений в налоговом законодательстве по состоянию на 1 марта 2015 г.Рассмотрены роль налогов в экономике и государстве, функции, принципы, классификации и элементы налогов, планирование в налогообложении, построение налоговой системы, понятие и сущность налогового администрирования. Освещены основные полномочия налоговых органов, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Дана характеристика системы налогов и сборов России, рассмотрены действующие федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы.Для студентов и преподавателей экономических специальностей вузов.
sciencedata.urfu.ru
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ПАЛИТРА СОВРЕМЕННЫХ ПРОБЛЕМ монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» Сер. Magister
И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов, Б.Х. Алиев, М.К. Аристархова, Н.Н. Башкирова, РАЛЬФ Буссе, Н.Г. Викторова, Е.Н. Вишневская, В.П. Вишневский, Л.И. Гончаренко, Т.Е. Гварлиани, М.С. Грачев, И.Е. Греков, Л.С. Гринкевич, А.В. Гурнак, В.В. Дербенева, О.М. Десятнюк, Т.О. Дюкина , М.А. Евневич, Е.Н. Евстигнеев & 35 другие Е.А. Ермакова, Т.И. Ефименко, В.В. Зозуля, М.С. Зуева, В.В. Иванов, Т.В. Калинеску, А.П. Киреенко, Е.А. Кирова, А.В. Колышкин, Л.П. Королева, А.И. Крисоватый, Ж.О. Лукпанова, Л.Я. Маршавина, О.А. Миронова, Л.А. Омельянович, В.А. Орлова, В.Г. Пансков, М.Р. Пинская, А.И. Погорлецкий, Н.В. Покровская, В.В. Понкратов, В.М. Пушкарева, Н.С. Рад, В.Г. Садков, Д.Н. Серебрянский, Л.П. Сидельникова, М.М. Сулейманов, Л.Л. Тарангул, В.И. Теремецкий, Н.С. Улаков, Д.Ю. Федотов, Н.А. Филиппова, А.Ф. Ханафеев, А.А. Шубин, Т.Ф. Юткина
Цитировать
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ПАЛИТРА СОВРЕМЕННЫХ ПРОБЛЕМ монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» Сер. Magister. / Майбуров, И.А.; Иванов, Ю.Б.; Алиев, Б.Х.; Аристархова, М.К.; Башкирова, Н.Н.; Буссе, РАЛЬФ; Викторова, Н.Г.; Вишневская, Е.Н.; Вишневский, В.П.; Гончаренко, Л.И.; Гварлиани, Т.Е.; Грачев, М.С.; Греков, И.Е.; Гринкевич, Л.С.; Гурнак, А.В.; Дербенева, В.В.; Десятнюк, О.М. ; Дюкина, Т.О. ; Евневич, М.А.; Евстигнеев, Е.Н.; Ермакова, Е.А.; Ефименко, Т.И.; Зозуля, В.В.; Зуева, М.С.; Иванов, В.В.; Калинеску, Т.В.; Киреенко, А.П.; Кирова, Е.А.; Колышкин, А.В.; Королева, Л.П.; Крисоватый, А.И.; Лукпанова, Ж.О.; Маршавина, Л.Я.; Миронова, О.А.; Омельянович, Л.А.; Орлова, В.А.; Пансков, В.Г.; Пинская, М.Р.; Погорлецкий, А.И.; Покровская, Н.В.; Понкратов, В.В.; Пушкарева, В.М.; Рад, Н.С.; Садков, В.Г.; Серебрянский, Д.Н.; Сидельникова, Л.П.; Сулейманов, М.М.; Тарангул, Л.Л.; Теремецкий, В.И.; Улаков, Н.С.; Федотов, Д.Ю.; Филиппова, Н.А.; Ханафеев, А.Ф.; Шубин, А.А.; Юткина, Т.Ф.
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ПАЛИТРА СОВРЕМЕННЫХ ПРОБЛЕМ монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» Сер. Magister. Юнити-Дана, 2014. стр. 28 35.
Результат исследований : Глава в книге/отчете/материале конференции › глава/раздел › научная › рецензирование
T1 — НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ПАЛИТРА СОВРЕМЕННЫХ ПРОБЛЕМ монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» Сер. Magister
spbu.pure.elsevier.com
Майбуров иа налоги и налогообложение
Майбуров Игорь Анатольевич
доктор экономических наук, профессор,
заведующий кафедрой финансового и налогового менеджмента
УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина
Россия, г. Екатеринбург
Иванов Юрий Борисович
доктор экономических наук, профессор заместитель директора по научной работе Научно-исследовательский центр индустриальных проблем развития НАН Украины, Украина, г. Харьков E-mail: ivn77@bk.ru Гончаренко Любовь Ивановна доктор экономических наук, профессор, и.о. ректора Всероссийской государственной налоговой академии, заведующая кафедрой «Налоги и налогообложение»
Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Россия, г. Москва E-mail: goncharenko@yandex.ru Реформирование налоговых систем:
новое качество обсуждения Аннотация: В статье говорится о проведении Четвертого Российско-Украинского нало гового симпозиума, анализируются факторы повышенного взаимного интереса специали стов двух стран к исследованиям в сфере налогообложения, приводятся ключевые идеи докладов, формулируются практические рекомендации по итогам обсуждения этих докла дов, сообщается место и время проведения пятого симпозиума.
Ключевые слова: налоговый симпозиум, доклад, налоговые реформы, налогообложе ние, существующие проблемы, пути решения.
Annotation: The article refers to the holding of the Fourth Russian-Ukrainian tax symposia, analyzes the factors of high mutual interest of specialists of both countries to research in the field of taxation, are the key ideas of the reports are formulated practical recommendations of the review of these reports, the reported location and time of the fifth symposium.
Keywords: Tax Symposium, the report, tax reform, taxation-tion, the existing problems and solutions.
МАТЕРИАЛЫ ЧЕТВЕРТОГО РОССИЙСКО-УКРАИНСКОГО СИМПОЗИУМА «ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ»
27 июня – 1 июля 2012 г. в Москве на базе кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве Российской Федерации был прове ден Четвертый Российско-Украинский симпозиум «Теория и практика налоговых реформ». Отчет о проведении предыдущих симпозиумов можно найти в публика циях [1, 2]. Статьи, которые были присланы участниками симпозиума и отобраны оргкомитетом, опубликованы в журнале «Налоги и финансовое право» (2012 г., № 4, 5, 7), за что участники симпозиума выражают особую благодарность редакции жур нала «Налоги и финансовое право» и ее главному редактору, к.ю.н. А.В. Брызгалину.
Коллективная монография, подготовленная к симпозиуму [14], также доступна уже научной общественности.
Продолжая сложившуюся традицию, извещаем читательскую аудиторию о по следнем симпозиуме, который по своим масштабам вышел уже за пределы двух стран, заняв в калейдоскопе научных мероприятий постсоветского пространства одно из центральных мест.
В подтверждение тому приведем несколько цифр. Итак, в четвертом симпозиуме приняло участие 155 ученых из 6 стран, из них более 50 докторов и 100 кандида тов наук. Причем представительство участников не было локализовано границами какой-либо одной территории. Они представляли в той или иной мере оформившие ся налоговые школы 44 высших учебных заведений, академических и отраслевых организаций из 27 крупнейших городов наших стран.
Организаторами симпозиума выступили семь организаций: Финансового универ ситета при Правительстве Российской Федерации, УМО вузов РФ по образованию в области финансов, учета и мировой экономики, Уральский федеральный универ ситет имени первого Президента России Б.Н.Ельцина, Харьковский национальный экономический университет, Тернопольский национальный экономический уни верситет, Научно-исследовательский центр индустриальных проблем развития НАН Украины, Институт экономики Уральского отделения Российской академии наук.
Цель проведения симпозиума «Теория и практика налоговых реформ», провозгла шенная еще 4 года назад, остается неизменной – консолидация усилий научного эко номического сообщества России и Украины для обсуждения актуальных проблем ре формирования налоговых систем, выработка рекомендаций по совершенствованию налоговой политики наших стран, формирование творческих коллективов и прове дение совместных теоретико-методологических исследований налоговой направлен ности. И следует отметить, что цель эта, без сомнения, успешно реализуется.
Еще в период проведения первого Украино-Российского налогового симпозиума (Харьков, 21-23 мая 2009 г.) неоднократно в выступлениях участников звучала тре вога о качестве современных учебных материалов по налогообложению, которые в большинстве своем тяготеют к упрощенному воспроизведению действующего за конодательства без малейшего намека на аналитику и проблематику. Но и это еще не все. Высказывались серьезные опасения относительно наблюдаемого дефицита монографических исследований по налогам и налогообложению, немногочислен ность которых усугубляется стремлением лишь к констатации имеющихся проблем и критике реализуемого курса налоговой политики, чаще всего, без какой-либо теоретико-методологической проработки проблемы и экономико-математического моделирования вариантов ее решения.
За первым симпозиумом последовал второй (г. Екатеринбург, 1-3 июня 2010 г.), третий (г. Тернополь, 1-4 февраля 2011 г.), а сейчас уже четвертый. Конечно же, будут и пятый, и последующие симпозиумы – организаторы в этом не сомневаются. Тем более, что ведущие налоговые школы не на шутку соревнуются дабы получить право проведения симпозиума в их городе. В итоге места проведения симпозиумов распи саны на много лет вперед. Такой оптимистичный настрой, конечно же, радует, все 182 НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО, 7/ ляя уверенность, что данная научная «тусовка» будет авторитетна и в будущем. Од нако для плодотворной работы симпозиума крайне важно регулярно подводить про межуточные итоги, корректировать выбранный курс, ставить амбициозные задачи на ближайшую перспективу, разрабатывать новые совместные проекты. Именно в нацеленности на решение конкретных задач и реализацию конкретных совместных разработок организаторы видят залог сегодняшней и будущей востребованности на логового симпозиума.
Принципиальное отличие нашего налогового симпозиума, которое уже подда ется научной идентификации, состоит в том, что это не просто место ежегодных встреч, на которых встречаются единомышленники и обнародуют полученные за год результаты исследований. Наш симпозиум – это гораздо больше. Можно говорить о том, что данный симпозиум активно формирует оригинальную модель интеллек туального сетевого взаимодействия. Это принципиально новая для всех нас модель, позволяющая в период между симпозиумами ученым из разных городов и стран реа лизовывать совместные исследовательские и издательские проекты. Таким образом, налоговый симпозиум уже несколько лет работает не только в режиме ежегодного очного общения, но и в режиме непрерывного Интернет-взаимодействия. Причем последний аспект не менее продуктивен, чем первый. За прошедшие три года со вместные исследования реализованы более чем в 10 изданиях, совокупный тираж которых – почти 20 тыс. экземпляров [3-14]. Более половины этих изданий подготов лено как раз в интерактивном режиме.
Без сомнения, это значимый результат, не просто обогативший, но и во многом видоизменивший российский и украинский рынки учебно-научной литературы по налогообложению. И вряд ли этот вывод поддается оппонированию. Уверены мы также в том, что совместные проекты будут реализовываться и в будущем. Но крайне важно, чтобы этот процесс не был замкнутым, чтобы в него вовлекались но вые силы, а сами исследования все более обогащались оригинальными теоретико методологическими разработками и адекватным экономико-математическим ин струментальным сопровождением. Крайне важно, чтобы получаемые результаты были более обоснованы, аргументированы и главное – более масштабны и востребо ваны, а наука о налогах получила бы ощутимое продвижение вперед.
Но возвратимся к самому симпозиуму и представим обзор некоторых докладов, получивших наибольший резонанс как на пленарном, так и на секционных заседа ниях.
С кратким, но содержательным приветственным словом выступил председатель оргкомитета, ректор Финансового университета, д.э.н., проф. М.А. Эскиндаров (г. Москва). Ректор рассказал о происходящих организационных изменениях, о при соединении к университету Всероссийского заочного финансового института, Все российской государственной налоговой академии и Государственного университета Минфина РФ, а соответственно и о значительном укреплении налогового направ ления в объединенном вузе. Пожелав плодотворной работы, ректор акцентировал внимание участников симпозиума на новых задачах, которые ставятся сейчас перед налоговой научно-педагогической общественностью, необходимости активизации научных исследований в этой предметной области.
Затем на обсуждение были вынесены два концептуальных доклада о ходе нало говых реформ в России и Украине. С докладом о выборе направления дальнейшего пути реформирования налоговой системы России выступил зав. кафедрой финансо вого и налогового менеджмента Уральского федерального университета, д.э.н., проф.
И.А. Майбуров (г. Екатеринбург). По мнению докладчика, в последние годы поток критики, адресуемый российской налоговой системе, нарастает лавинообразно. Ее обвиняют практически во всех просчетах и неудачах правительства: в депопуляции МАТЕРИАЛЫ ЧЕТВЕРТОГО РОССИЙСКО-УКРАИНСКОГО СИМПОЗИУМА «ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ»
и алкоголизации населения, низких пенсиях, избыточном социальном неравенстве, невысоких темпах экономического роста, модернизационной пробуксовке, стагна ции несырьевых отраслей и т.д. При этом все чаще раздаются мнения о необходи мости ревизии и кардинального изменения налоговой системы, осуществления на логового маневра. Докладчик подробно аргументировал позицию неприемлемости кардинальной ломки и видоизменения налоговой системы, обозначил достоинства существующей налоговой системы, ее ключевые проблемы и способы их решения в рамках существующей системы. А сама постановка вопроса о необходимости зна чительного видоизменения налоговой системы видится докладчику политически ангажированной и научно несостоятельной задачей.
Зав. кафедрой налогообложения Харьковского национального экономического университета, д.э.н., проф. Ю.Б. Иванов (г. Харьков) сделал симметричный доклад о тенденциях и проблемах развития налоговой системы Украины. Докладчик отме тил значительные позитивные эффекты совершенствования налоговой системы, обусловленные введением налогового кодекса Украины (значительное сокращение числа налогов с 39 до 23, снижение налоговой нагрузки, появление налога на не движимость, введение «мягкой» прогрессии в подоходном налогообложении, суще ственное расширение упрощенной системы налогообложения и др.). Вместе с тем, докладчиком были освящены ключевые проблемы налоговой системы, требующие системного решения: усиливающаяся тенденция централизации налогов и сборов в госбюджете, ограничение прав органов местного самоуправления в вопросах на логообложения, нечеткость в законодательном урегулировании налоговых льгот, отсутствие единого подхода к механизму индексации в налогообложении с целью устранения влияния инфляции, существенное расширение перечня оснований для налоговых проверок, использование краткосрочных налоговых периодов.
Профессор кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, д.э.н. В.Г. Пансков (г. Москва) представил актуальный доклад, по священный совершенствованию понятийного аппарата, задачам систематизации и унификации налоговых льгот и преференций, совершенствованию понятийно го аппарата, организации контроля и отчетности, повышению эффективности ис пользования предоставленных налоговых субсидий. По мнению докладчика, общая сумма различного рода преференций и изъятий из российской налоговой системы, предоставляемых как юридическим, так и физическим лицам оставляет как мини мум 50% от всей суммы администрируемых ФНС РФ налогов и сборов, поступающих в бюджетную систему страны. Кроме этого существенные преференции (более млрд. руб. в 2010 г.) получают организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью при уплате таможенных платежей. Представляется более целесоо бразным, по мнению докладчика, вообще ликвидировать в налоговой системе само понятие «налоговая льгота», введя иное по экономическому содержанию понятие, которое можно было бы назвать «налоговые субсидии». Все эти суммы представляют собой, по-существу, скрытую форму финансирования из бюджета организаций и до машних хозяйств. При этом предоставление каждой из них может преследовать со вершенно различные цели. Следовало бы унифицировать действующие налоговые субсидии по видам и целям их предоставления: стимулирование развития экономи ки, ее отдельных отраслей, территорий;
социальная защита населения;
финансовая поддержка отдельных категорий налогоплательщиков и т.д. Одновременно с этим необходимо установить соответствующую статистическую отчетность по каждому группе налоговых субсидий, из которой было бы можно определить размер фактиче ски использованных налогоплательщиками сумм и их динамику, и которая обеспе чивала бы возможность анализа эффективности использования соответствующего вида субсидий.
184 НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО, 7/ Зам. директора Института экономики промышленности, академик НАН Украи ны, д.э.н., проф. В.П. Вишневский (г. Донецк) сделал доклад о противодействии коррупции в системе налоговых отношений эмерджентной экономики. Докладчик представил оригинальную экономико-математическую модель коррупции в систе ме налоговых отношений, предназначенную для установления силы влияния фак торов, определяющих параметры линии местоположения точек коррупционного равновесия (т.е. тех точек, в которых коррупционная трансакция выгодна как нало гоплательщикам, так и налоговым служащим), а затем, исходя из этого, обосновать такие действия, которые способны сместить эту линию в необходимом для общества направлении. По данным автора, для уменьшения взяточничества в системе нало говых отношений в Украине решающее значение имеют два фактора: уменьшение общего уровня налогов, благодаря чему уменьшается полезность уклонения от их уплаты;
повышение вероятности обнаружения коррупционных трансакций, изме няющее институциональную среду налоговых отношений и делающее наказание более ожидаемым. Что касается строгости наказаний за коррупцию, то как показали результаты экономико-математического моделирования, их ужесточение – без суще ственного повышения вероятности обнаружения коррупционных трансакций – мо жет привести к обратному эффекту.
Доклад о наиболее существенных изменениях в системе налогового администри рования России сделал начальник отдела Контрольного управления Федеральной на логовой службы РФ, к.э.н. К.В. Новоселов (г. Москва). Как подчеркнул докладчик, по следний год характеризуется принятием двух системных новаций. Речь идет о новых механизмах контроля за ценообразованием в определенных случаях и о создании консолидированных групп налогоплательщиков. Эти новации, без сомнения, имеют прогрессивную направленность, они решают ряд существующих проблем. Вместе с тем, по мнению докладчика, эти дополнения в Налоговый кодекс РФ не свободны от недостатков, которые выявляются в процессе практического применения данных норм, поэтому следует ожидать в ближайшее время их определенной корректиров ки. Докладчик освятил наиболее проблемные вопросы применения этих новых норм Кодекса и сформулировал пути их решения.
Доклад о наиболее существенных изменениях в налоговом администрировании в связи с принятием Налогового кодекса Украины сделала Президент Академии финансового управления Минфина Украины, чл.-корр. НАН Украины, д.э.н., проф.
Т.И. Ефименко. Докладчик сделал особый акцент на необходимости формирова ния единого фискального пространства и согласованности налоговой и бюджетной политик. По мнению докладчика, процесс совершенствования системы налогово го администрирования в целом протекает позитивно, наблюдаются значительные позитивные изменения. Форсированно расширяется применение информацион ных технологий, улучшаются коммуникации с сопряженными государственными службами, что благоприятно сказывается на собираемости налогов. Вместе с тем, по мнению докладчика, переход к сложной ставке подоходного налога в 15 и 17% вызвал необходимость всеобщей сдачи налоговых деклараций, при этом общество и налоговые органы оказались не готовыми к такому сценарию. Возникает непростая дилемма: стоит ли «овчинка выделки», обеспечивает ли столь малая прогрессия в два процента сокращение социального неравенства в обществе, а также покрытие тех затрат и усилий, которые будут тратить налогоплательщики и налоговые органы?
Этот вопрос требует, по мнению докладчика, скрупулезного обсуждения.
Проректор Байкальского государственного университета экономики и права, зав.
кафедрой налогов и таможенного дела, д.э.н., проф. А.П. Кириенко сделала доклад об издержках функционирования налоговой системы. Функционирование нало говой системы обеспечивается за счет двух видов издержек: издержек налогового МАТЕРИАЛЫ ЧЕТВЕРТОГО РОССИЙСКО-УКРАИНСКОГО СИМПОЗИУМА «ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ»
администрирования и издержек налогового согласования. В совокупности эти два вида издержек, по мнению докладчика, составляют «расходы по эксплуатации» на логовой системы. Основным показателем, характеризующим издержки налогового администрирования, является их доля в налоговых доходах, которая может опреде ляться как для определенного налога, так и для всей совокупности налогов и сборов.
Эта доля может выражаться в процентах или в затратах на сбор 100 единиц нало говых доходов. Издержки налогового согласования – это дополнительные затраты, которые несут налогоплательщики в связи в уплатой налогов и исполнением требо ваний налогового законодательства. Эти издержки долгое время рассматривались как скрытые, или не измеряемые, так как их объем рассматривался как незначи тельный, кроме того, не было ясного представления о способах их минимизации, а для их измерения требовались сведения, не публикуемые в открытых источниках.
По результатам оригинального исследования докладчик сделал вывод, что издержки налогового согласования очень велики. Снижение данного вида издержек должно стать одним из приоритетов налоговой политики, проводимой нашим государством.
Любые изменения в налоговое законодательство должны вноситься только после оценки их влияния на издержки налогового согласования.
Зав. кафедрой «Налоги и налогообложение» Финансового университета, д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко (г. Москва) выступила с докладом о формировании налогового менеджмента в коммерческом банке. Особый акцент докладчик сделал на необходи мости выработки единых подходов к налоговой терминологии не только примени тельно к банковской сфере, но и в широком контексте. В частности, докладчик провел анализ ряда терминов, приходящих к нам из-за рубежа (горизонтальный налоговый мониторинг, налоговый комплаенс, налоговый риск-менеджмент), высказав собствен ное видение перспектив их приживаемости в научном и практическом обороте.
Секционные заседания и круглый стол проходили уже на базе отдыха Финансо вого университета «Лесное озеро», что способствовало неформальному и заинтере сованному обсуждению каждого доклада. По каждому докладу задавались многочис ленные вопросы, открывалась оживленная дискуссия.
На секции «Развитие налоговых систем в условиях усиления налоговой конкурен ции и становления налогового федерализма» с докладами выступили:
Пинская Миляуша Рашитовна – д.э.н., профессор кафедры «Налоги и налогоо бложение», главный научный сотрудник Центра по исследованию проблем федера лизма и местного самоуправления Финансового университета (г. Москва). Тема до клада: Налоговая конкуренция как институциональная норма налоговых отношений;
www.libed.ru