Примерная форма искового заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

В [ наименование арбитражного суда,
в который подается заявление ]

Истец: [ наименование ],
[ место нахождения ]

Ответчик: [ наименование налогового органа ],
[ место нахождения ]

Исковое заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций

По итогам выездной налоговой проверки за [ период времени ] решением [ наименование Ответчика ] (далее — налоговый орган) [ N ] от [ число, месяц, год ] [ наименование Истца ] (далее — Общество) начислен налог на прибыль в сумме [ значение ] рублей и пени в сумме [ значение ] рублей, а также штраф в размере [ значение ] рублей.

В соответствии с требованием налогового органа Общество оплатило начисленный налог на прибыль, сумму пени и санкций.

За период с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ] Обществом и налоговым органом составлен акт сверки расчетов по налогу на прибыль, согласно которому сумма переплаты по налогу на прибыль составила [ значение ] рублей.

[ Число, месяц, год ] Общество обратилось в налоговый орган с заявлением [ N ] о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль в местный бюджет в размере [ значение ] рублей согласно акту сверки расчетов по налогу на прибыль [ N акта ] за период с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ].

Письмом [ N ] от [ число, месяц, год ] налоговый орган сообщил Обществу о том, что указанное заявление оставлено без исполнения в связи с пропуском срока исковой давности.

Согласно ст.ст. 21, 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, а также начисление на нее процентов за каждый календарный день нарушения срока возврата в случае своевременной подачи заявления в налоговый орган, а именно: в течение трех лет со дня уплаты соответствующих сумм налога.

Общество считает действия налогового органа, выразившиеся в отказе возвратить сумму излишне уплаченного налога на прибыль, незаконными и нарушающими права Общества, так как заявление о возврате [ N ] подано Обществом [ число, месяц, год ], в связи с чем сумма налога, подлежащая возврату, должна была быть уплачена заявителем в бюджет не ранее [ число, месяц, год ].

Обществом налог на прибыль организаций за [ налоговый период ] уплачен [ число, месяц, год ]. Таким образом, трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога Обществом соблюден.

На основании изложенного и руководствуясь подп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78 НК РФ, ст.ст. 125, 126 АПК РФ Общество просит:

1. Признать незаконными действия [ наименование Ответчика ], выразившиеся в отказе возвратить сумму излишне уплаченного налога на прибыль в размере [ значение ] рублей.

2. Обязать [ наименование Ответчика ] возвратить сумму излишне уплаченного налога на прибыль в размере [ значение ] рублей.

3. Взыскать с [ наименование Ответчика ] в пользу Общества проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль за период с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ] в размере [ значение ] рублей.

1. Квитанция об оплате государственной пошлины.

2. Уведомления о вручении копий иска лицам, участвующим в деле.

3. Копия решения налогового органа о начислении налога на прибыль, пени и штрафа.

4. Копия документов, подтверждающих уплату налога на прибыль, пени и штрафа.

5. Копия акта сверки расчетов.

6. Копия заявления в налоговый орган о возврате суммы излишне уплаченного налога.

7. Копия письма налогового органа [ N ] от [ число, месяц, год ].

8. Копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица (индивидуального предпринимателя).

9. Доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание искового заявления.

10. [ Иные документы, подтверждающие доводы Истца ].

[ число, месяц, год ]

Примерная форма искового заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций

Разработана: Компания «Гарант», август 2016 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

base.garant.ru

Иск о возврате излишне уплаченной суммы

01 июля 2014 года г. Пермь

Мировой судья судебного участка № 136 Дзержинского района г. Перми

при секретаре ФИО,

с участием истца ФИО,

представителя ответчика ФИО по доверенности от 09.01.2014,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО к ИФНС по Дзержинскому району г. Перми о взыскании излишне уплаченной суммы налога,

Истец обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании излишне уплаченной суммы налога на доход физических лиц в размере 2 982,00 руб., пени в сумме 82 коп. в день с 11.04.2014 по дату принятия решения судом, госпошлины в сумме 400 руб., свои требования мотивирует тем, что 21.02.2014 по электронным каналам связи «Личный кабинет налогоплательщика» ею была обнаружена переплата по НДФЛ без ссылки на документ в сумме 2 982 рубля 00 копеек. В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ, ею было отправлено заявление ответчику на возврат указанной суммы с приложением сверки по электронному каналу связи. 19.03.2014 получен ответ № 05.01-19/03141 с подтверждением переплаты по НДФЛ, регистрации ее заявления на возврат 11.03.2014 и подтверждением срока исполнения возврата переплаты в течение одного месяца, т.е. до 11.04.2014. На момент обращения в суд возврат излишне уплаченной суммы налога ответчиком не произведен.

Истец в судебном заседании на удовлетворении иска настаивает, уточнила требования в части: просит взыскать помимо излишне уплаченной суммы НДФЛ проценты за каждый день просрочки возврата, начиная с 11.04.2014 по дату вынесения решения.

Представитель ответчика в судебном заседании иск не признает, считает исковые требования не основанными на законе, указывает, что, в соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или действия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим кодексом. Положения вышеизложенного пункта 2 статьи 138 (в редакции Федерального закона 02.07.2013 N 153-Ф3) применяются с 1 января 2014 года. Однако соответствующее заявление в вышестоящий налоговый орган истцом не направлялось. Считает, что истцом не соблюдена процедура обязательного досудебного порядка урегулирования спора. Указанное обстоятельство в силу абзаца 2 статьи 122 ГПК РФ является основанием для оставления иска без рассмотрения, последствия оставления искового заявления без рассмотрения предусмотрены в статье 223 ГПК РФ. Кроме того, пояснила, что налоговым органом вынесено решение об отказе в осуществлении возврата от 18.03.2014 № 376, так как уплата истцом налога на доходы физических лиц произведена в 2008, 2009, что подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика, заявление истца на возврат суммы налога подано в Инспекцию за пределами установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога, что является для налогового органа безусловным основанием для отказа в возврате налога. Таким образом, считает, что отказ в возврате суммы налога на доходы физических лиц является правомерным, поскольку срок для осуществления налогоплательщиком своего права на возврат излишне уплаченных сумм налогов является пресекательным, т.е. влечет отказ при его нарушении.

Заслушав истца, представителя ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов установлено п.п. 5. п. 1 ст. 21 НК РФ.

Согласно п.п. 1 , 2 , 3 , 6 , 7 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей .

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом , без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей .

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в соответствии с ч.3 ст.78 НК РФ.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (ст.79 п.2 НК РФ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом .

В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Судом установлено, что, согласно выписке из лицевого счета, в результате уплаты НДФЛ в 2008, 2009 гг. у истца имелась переплата по налогу в сумме 2 982 руб., которая была обнаружена истцом 21.02.2014 по электронным каналам связи «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ, истцом было отправлено заявление ответчику на возврат указанной суммы с приложением сверки по электронному каналу связи. 19.03.2014 получен ответ № 05.01-19/03141 с подтверждением переплаты по НДФЛ, регистрации ее заявления на возврат 11.03.2014. Решением начальника ИФНС по Дзержинскому району г. Перми N 376 от 18.03.2014 истцу отказано в осуществлении зачета (возврата) налога по той причине, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога ( п. 7 ст. 78 НК). Наличие переплаты налога истцом в указанной в исковой заявлении сумме ответчиком не оспаривается, при этом налоговым органом не представлено доказательств того, что, выполняя требования ч.3 ст. 78 НК РФ, налоговый орган направил в адрес истца сообщение о факте излишне уплаченного налога. То обстоятельство, что в 2008г. истец самостоятельно добровольно уплатила налог в сумме, превышающей подлежащую уплате, само по себе не подтверждает того, что истцу было известно об излишней уплате налога. Налоговый орган, в нарушение требований п. 3 ст. 78 НК РФ не выполнил обязанность по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога.

Довод представителя ответчика о том, что излишняя уплата налога произведена истцом в 2008,2009 гг. заслуживает внимания, поскольку подтверждается выпиской из лицевого счета истца, с заявлением о возврате излишне уплаченного налога истец обратилась в налоговый орган 21.02.2014, то есть, по истечению установленного ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога. Однако указанное обстоятельство не лишило истца права на обращение в суд.

Как указал Конституционный Суд РФ в определениях от 21.06.2011 г. N 173-О ; от 21.12.2011 г. N 1665-О-О , закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ( определение от 21 июня 2001 года N 173-О). С учетом данной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации оспариваемые законоположения следует рассматривать как направленные на защиту прав налогоплательщиков.

Таким образом, в соответствии с нормами п. 1 ст. 196 , ст. 200 ГК РФ, ст. 79 НК РФ, суд не находит оснований для вывода о пропуске истцом общего срока исковой давности, так как истец обратилась в суд 12.05.2014 — в пределах 3-х летнего срока с момента, когда ей стало известно об излишней уплате налога 21.02.2014 по электронным каналам связи «Личный кабинет налогоплательщика», иного суду не представлено, сумма излишне уплаченного налога подлежит взысканию в пользу истца.

Суд не находит оснований для оставления искового заявления без рассмотрения в силу абз.2 ст.222 ГПК РФ по доводам представителя ответчика о несоблюдении истцом установленного федеральным законом для данной категории дел досудебного порядка урегулирования спора, поскольку истцом действия (бездействие), отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного НДФЛ не обжалуются, подано исковое заявление о взыскании с ответчика излишне уплаченной суммы НДФЛ.

В соответствии с п.5 ст. 79 НК РФ, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с указанной нормой с ответчика подлежат также взысканию проценты за период с 11.04.2014 от суммы излишне уплаченного налога, как заявлено истцом, до даты принятия решения (2 982*8,25%:360*81) в сумме 55,35 руб.

Поскольку ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч.1 ст.333.36 части 2 НК РФ, уплаченная истцом при подаче искового заявления государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит возврату из средств местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, мировой судья

Взыскать с ИФНС по Дзержинскому району г. Перми в пользу ФИО переплату НДФЛ в сумме 2 982,00 руб., проценты в размере 55,35 руб.

Возвратить ФИО из средств местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Дзержинский районный суд г. Перми через мирового судью судебного участка № 136 Дзержинского района г. Перми.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.07.2014.

136.perm.msudrf.ru

Исковое заявление о возврате излишне уплаченной суммы за товар

Мировому судье судебного участка № Адрес: 111111, Коптевский пр-д, д. 1, корп. 1

Истец: Петрова Анна Ивановна Адрес: 111111, г.Москва, Ивановский пр-д, д.1, корп.1, кв.1 тел: +7 (903) 000-00-00

Ответчик: Индивидуальный Предприниматель Иванов Иван Иванович Адрес: 111111, Россия, Моск.обл., Одинцовский р-н, р.п.Большие Вяземы, ул.Ленина, д.1, кв.1 тел: 8-903-000-00-00

Цена иска: 000.000 рублей

Исковое заявление о возврате излишне уплаченной суммы за товар

«___» __________ 201__ года между Петровой Анной Ивановной (далее-Истец) и Индивидуальным предпринимателем Ивановым иваном ивановичем (далее-Ответчик) был подписан договор №0000000 купли-продажи дивана «Рим».

Стоимость дивана по договору составляет 000.000 рублей.

По настоящему договору купли-продажи Ответчик принял на себя обязательства передать в собственность Истца товар, а Истец оплатить и принять его. Покупатель в свою очередь свои обязательства по договору купли-продажи от «___» ____________ 201__ года выполнил, оплатив при этом 100% стоимости товара.

В соответствии с бланк заказом к договору купли-продажи №0000000 модуль №1 должен быть с электрическим реклайнером.

После доставки товара Истец обнаружил, что модуль №1 имеет механическое устройство.

Согласно установленной цене, диван с механическим реклайнером стоит 000.000 рублей.

Соответственно разница в стоимости составляет 00.000 рублей.

«___» _______________ 201__ года Истец обратился к Ответчику с заявлением возместить разницу в стоимости товара.

На обращение Истца к Ответчику с требованием возместить разницу в стоимости товара, Ответчик ответил отказом.

В соответствии со ст.310 ГК РФ односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом. Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются также в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.

По настоящее время Ответчик проигнорировал требования Истца о возврате денежных средств, чем нарушает законные требования Истца.

В силу ст.4 Закона РФ «О защите прав потребителей» Продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), качество которого соответствует договору. При отсутствии в договоре условий о качестве товара (работы, услуги) продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для целей, для которых товар (работа, услуга) такого рода обычно используется.

Если продавец (исполнитель) при заключении договора был поставлен потребителем в известность о конкретных целях приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для использования в соответствии с этими целями.

В соответствии со ст.18 Закона РФ «О защите прав потребителей» потребитель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы, а также возмещения всех причиненных убытков.

В связи с отказом Ответчика в удовлетворении законных требований Истец был вынужден обратиться за юридической помощью, что повлекло за собой материальные убытки на оплату юридических услуг (составление иска) в размере 0.000 рублей.

В соответствии со ст.18 Закона РФ «О защите прав потребителей» потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки возмещаются в сроки, установленные настоящим Законом, для удовлетворения соответствующих требований потребителя.

Исходя из изложенного, Истцу был причинён моральный вред, компенсация которого предусмотрена ст.15 Закона РФ «О защите прав потребителей», из которой следует, что моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом) или организацией, выполняющей функции изготовителя (продавца) на основании договора с ним, прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины.

Компенсацию морального вреда Истец оценивает в размере 00.000 рублей.

В силу п.6 ст.13 Закона РФ «О защите прав потребителей» при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд вправе вынести решение о взыскании с продавца (изготовителя, исполнителя), нарушившего права потребителя, в федеральный бюджет штрафа в размере цены иска за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя.

В связи с вышеизложенным, основываясь на законодательстве РФ

ПРОШУ СУД:

Обязать Ответчика вернуть Истцу денежные средства в размере 00.000 рублей;

Взыскать с Ответчика в пользу Истца, понесённые материальные убытки за юридические услуги сумму в размере 0.000 рублей;

Взыскать с Ответчика в пользу Истца за понесённый моральный вред денежные средства в размере 00.000 рублей;

Взыскать с Ответчика в пользу Истца штраф в размере штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

Приложения:

Копия договора купли-продажи №000000;

Копия бланк заказа к договору купли-продажи;

Копия счет-заказа №000000;

Копия чека на оплату товара;

Копия доставочного листа;

Ответ на претензию;

Копия квитанции об оплате юридических услуг.

gozpp.ru

Исковое заявление в арбитражный суд о возврате налоговым органом излишне уплаченной суммы налога (сбора, пеней)

Исковое заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога (сбора, пеней)

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Однако Ответчиком не возвращена сумма излишне уплаченного налога в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок, что подтверждается: _________________________________.

Согласно п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Требование Истца от «__»________ ___ г. N ___ о возврате _____ (_______) рублей излишне уплаченного налога (сбора, пеней, штрафа), а также об уплате на эту сумму процентов, начисленных в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, Ответчик удовлетворять отказался, мотивировав свой отказ следующим: _____________________, что подтверждается: _________________________.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь ст. 125, 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

1. Копия документа об излишней уплате N ___ от «__»________ ___ г.

2. Копия требования налогоплательщика N ___ от «__»________ ___ г.

3. Расчет взыскиваемой суммы.

4. Документы, подтверждающие обстоятельства, на которых Истец основывает свои требования.

5. Уведомление от «__»________ ___ г. N ___ о вручении или иной документ от «__»________ ___ г. N ___, подтверждающий направление Ответчику копии искового заявления.

6. Копия Свидетельства о государственной регистрации Истца в качестве юридического лица (индивидуального предпринимателя) от «__»________ ___ г. N ___.

7. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.

8. Доверенность от «__»________ ___ г. N ___ или иной документ от «__»________ ___ г. N ___, подтверждающий полномочия представителя Истца на подписание искового заявления.

9. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с указанием сведений о месте нахождения или месте жительства Истца и (или) приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или иной документ, подтверждающий указанные сведения или отсутствие таковых .

10. Иные документы, подтверждающие обстоятельства, на которых Истец основывает свои требования.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации документы, перечисленные в п. 9, должны быть получены не ранее чем за тридцать дней до дня обращения истца в арбитражный суд.

obrazec.org

Как возвращать излишне взысканные налоги и взносы по новым правилам

Законодатели решили упростить порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа. С этой целью принят Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 14.11.2017 и вступает в силу через месяц после опубликования.

По мнению законодателей, данные изменения направлены на упрощение процедуры возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, сокращение количества судебных споров, а также позволяют распространить досудебную процедуру обжалования на отказ в возврате излишне взысканных сумм налогов.

Три года на обращение в ИФНС

До сих пор в п. 3 ст. 79 НК РФ было установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган всего лишь в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

В связи со столь недолгим периодом для реализации данной возможности налогоплательщикам очень часто приходилось обращаться за возвратом названных переплат в суд, поскольку исковое заявление в суд можно подать в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Отметим, что согласно п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата излишне уплаченных налогов отводится гораздо больший срок, равный трем годам.

Для возврата излишне взысканных налогов налогоплательщикам обращаться в суд тоже не придется (если, конечно, не возникнет спора с налоговиками). Разрешено в течение тех же трех лет, считая со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, обращаться с заявлением о возврате именно в налоговый орган.

Но теперь в п. 3 ст. 79 НК РФ ничего не говорится о возможности обращения в суд по указанному поводу. Что это меняет?

Обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как указали судьи, в противоположность такому порядку за возвратом излишне взысканных налогов налогоплательщик может обратиться в суд просто по факту того, что он узнал о наличии соответствующей переплаты, то есть без предварительного обращения в налоговую инспекцию с заявлением об этом.

В Определении ВС РФ от 11.08.2016 № 309‑КГ16‑5644 по делу № А76-8183/2015 по названному поводу отмечено, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае излишнего взыскания с него сумм налогов, сборов, пошлины предоставлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием. Таково было решение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Но, повторим, теперь в п. 3 ст. 79 НК РФ нет упоминания о возможности обращения налогоплательщика в суд о возврате излишне взысканного налога, то есть в точности так же, как и в отношении излишне уплаченного налога в п. 7 ст. 78 НК РФ.

Разумеется, это не значит, что налогоплательщик лишен данной возможности, но, очевидно, теперь он в обоих случаях сможет ее реализовать, только предварительно соблюдя досудебный порядок этой процедуры и получив от налоговиков отказ в возврате.

Специально для иностранных организаций

Данная норма определяет, что следует возвращать из бюджета ранее удержанный у этих организаций налог по выплаченным им доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, либо ст. 312 НК РФ предусмотрен особый режим налогообложения.

Соответствующее заявление и подтверждающие документы представляются иностранным (фактическим) получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ в общем случае решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Но в новом п. 17 данной статьи предусмотрено, что решение о возврате суммы ранее удержанного в соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате и подтверждающих документов.

Сумма ранее удержанного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате.

Можно и проценты взыскать

Согласно обозначенной норме сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ. Почему‑то до сих пор не уточнено, что правильнее применять ключевую ставку ЦБ РФ, хотя она и применяется фактически.

www.klerk.ru