Гражданско-правовой договор какие налоги платим

Договоры ГПХ: страховые взносы 2017/2018

Актуально на: 24 января 2018 г.

Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему надо платить? Какие-то, безусловно, надо.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891 ).

А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.

Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2017/2018?

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2017/2018 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и «на травматизм»

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Возмещаемые расходы исполнителей по ГПД

Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.). С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Но чтобы претензий у проверяющих не было, все расходы исполнитель должен подтвердить документально (Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538 , Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

glavkniga.ru

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

lori-0004305818-bigwww.jpg

Начисляются ли на договор ГПХ налоги и взносы?

Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:

по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Работодатель должен регулярно перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.

Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:

с ИП, т.к. они сами перечисляют взносы «за себя»,
с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

авторского заказа,
об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.

Взносы в фонды по гражданско-правовому договору

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:

22% — пенсионные взносы,
5,1% — взносы на медстрахование.

Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок, то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.

Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п. – эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой. Если такой договор оспорит Фонд соцстраха, и его признают регулирующим трудовые отношения, то на всю сумму оплаты по договору ГПХ взносы будут доначислены, причем не только взносы на случай нетрудоспособности, но и на «травматизм».

spmag.ru

Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами

Статьи по теме

Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2018 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в 2018 году.

ВИП-доступ к журналу «Российский налоговый курьер» на 3 дня

Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами

Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.

Что такое договор ГПХ

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.

Важно! Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.

Налогообложение договора ГПХ в 2018 году

Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.

www.rnk.ru

Выплаты по гражданско-правовым договорам: НДФЛ, страховые взносы

Для осуществления своих бизнес-функций многие организации используют не только труд сотрудников, которые состоят с ними в трудовых отношениях, но и заключают гражданско-правовые договора с физическими лицами, о которых пойдет речь в этой статье, или организациями(1) на возмездное оказание услуг (гл. 39 ГК РФ) или подряда (гл. 37 ГК РФ). Причины для этого могут быть разные: необходимость в разовой услуге (работе), нежелание оплачивать отпуска и больничные и т. д. Но, несмотря на то, с какой целью заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом, он предусматривает выплату вознаграждений, которые влекут за собой фискальные обязательства – уплату налогов и страховых взносов.

Налог на прибыль
По правилам п. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда.

Обратите внимание, что организация может заключить гражданско-правовой договор не только со сторонним физическим лицом, но и со своим сотрудником. Главное правило, которое при этом необходимо соблюдать, состоит в том, что услуги (работы), предусмотренные гражданско-правовым договором, не должны совпадать с трудовыми обязанностями работника, предусмотренными в трудовом договоре и должностной инструкции. Например, аудиторская компания может заключить со своим аудитором гражданско-правовой договор на продвижение рекламы организации, но не может – на проведение финансового анализа деятельности клиента (письма Минфина России от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7, от 22.08.2007 № 03-03-06/4/115, письма Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/46, от 29.01.2007 № 0303-06/4/7, от 26.01.2007 № 03-04-06-02/11, от 19.01.2007 № 03-04-06-02/3, ФНС России от 20.10.2006 № 02-108/222@). Аналогичного мнения придерживается и судебная практика (постановления ФАС Поволжского округа от 05.12.2008 по делу № А55–869/08, от 29.07.2008 по делу № А55-15619/2006 (определением ВАС РФ от 26.11.2008 № ВАС-15297/08 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ отказано), от 07.06.2008 по делу № А55-14265/2007, от 18.03.2008 по делу № А55-11216/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.01.2009 по делу № А32-10162/200858/190, ФАС Центрального округа от 30.10.2008 по делу № А35-4506/07-С15).

* Подробнее о способах и рисках таких договоров читайте в статье «Заемный труд и фрилансеры: новые правила ТК РФ».

Аналогичным образом можно учесть в целях налогообложения прибыли выплаты по гражданско-правовому договору с исполнителем – членом совета директоров организации-заказчика, если данные выплаты не связаны с выполнением им функций члена совета директоров (письмо Минфина России от 05.03.2010 № 03-03-06/1/116).

Кроме непосредственно оплаты услуг (работ) по гражданско-правовому договору, организация заказчик может возмещать исполнителю – физическому лицу расходы, связанные с исполнением договора.

Например, речь может идти о расходах на командировки. В этом случае необходимо учитывать негативное мнение Минфина России и ФНС РФ (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 03-03-04/1/844, письмо УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 № 28-11/62835).

Позиция финансовых ведомств состоит в следующем: по правилам ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ организация вправе возмещать затраты на командировки только работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Следовательно, оплатить командировку физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, организация-заказчик не может.

Выхода из этой ситуации может быть два:
– включить командировочные в сумму вознаграждения. В этом случае не возникнет вопросов с налогом на прибыль, но придется уплатить НДФЛ и страховые взносы;
– включить в договор пункт о том, что организация – заказчик оплачивает физическому лицу – исполнителю стоимость перелета, основываясь на положительном выводе Минфина России по этому вопросу, отраженному в письме от 17.12.2009 № 0303-06/1/815. К сожалению, в данном случае речь может идти только о билетах, а не об оплате гостиницы и иных командировочных расходах.

Следует напомнить, что все расходы организации-заказчика на оплату гражданско-правовых договоров с физическими лицами должны подчиняться правилам, предусмотренным в ст. 252 НК РФ, то есть быть документально обоснованными, экономически оправданными и направленными на получение дохода.

УСН
Естественно, что компания-заказчик может находиться не только на общей системе налогообложения, но и на упрощенной. В этом случае ситуация с признанием расходов становится несколько сложнее, так как ст. 346.16 НК РФ не предусматривает такой вид расходов, как оплата вознаграждений по гражданско-правовым договорам физическим лицам. Тем не менее, при более подробном анализе легко установить, что в подп. 6 п. 1 ст. 346.16 указано, что в состав расходов для целей УСН включаются расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 21 ст. 255 НК РФ сказано, что расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда) могут быть включены в расходы на оплату труда (письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-12/3/081449@).

Также организация-заказчик может учесть в составе расходов суммы вознаграждений, уплачиваемых ИП по гражданско-правовым договорам.

По правилам подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, имеет право уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, которые указаны в подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ. Подунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам, в частности, следует относить затраты налогоплательщика на выполнение работ и услуг производственного характера, исполняемых сторонними организациями или ИП. Следовательно, расходы на оплату услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, можно учесть при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в составе материальных расходов (письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03).

НДФЛ
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ вознаграждения по гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ, за исключением случаев:
– исполнителем по гражданско-правовому договору является ИП. Эта категория плательщиков, на основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ, уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно. В этом случае заказчику необходимо потребовать у исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве ИП.

– исполнитель по гражданско-правовому договору получил вознаграждение в иностранном государстве и по итогам налогового периода утратил статус налогового резидента РФ. По правилам подп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ выплаты этим лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ (письмо от 11.08.2009 № 03-04-06-01/206).

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2009 № 20–14/3/131685), и сумма налога должна быть перечислена при выплате вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ):
– в наличной форме – в день фактического получения денег в банке;
– в безналичной форме – в день перечисления денег на банковский счет исполнителя.

Трудность в данном вопросе составляет обложение НДФЛ авансовых выплат. Для того чтобы полностью разобраться с этим вопросом, необходимо обратиться к постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008, в котором суд пришел к выводу, что в соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу) относится к доходам, которые облагаются НДФЛ. Налоговый агент, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, должен удержать налог с вознаграждения физического лица в момент оплаты (перечисления, выдачи) вознаграждения. Из этого следует, что при выдаче аванса физическому лицу – исполнителю по гражданско-правовому договору организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ в момент фактического перечисления дохода (постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 1660/09). Необходимо отметить, что в судебной практике существуют и противоположные мнения (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009 № КА-А40/1346709 по делу № А40–66058/09–140–443; определением ВАС РФ от 14.04.2010 № ВАС-3976/10 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ отказано).

Если организация-заказчик не может удержать НДФЛ с доходов физического лица-исполнителя (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ). А по итогам года этой организации необходимо подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по гражданско-правовым договорам и суммах НДФЛ. Для этого используется форма № 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7–3/611@.

Следующим сложным моментом при исчислении НДФЛ является обложение этим налогом сумм расходов исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые компенсируются им заказчиком (проезд, командировочные, представительские и т. д.). По ранее высказываемому мнению финансовых органов и ряда судов, такие суммы составляют доход налогоплательщика и, следовательно, облагаются НДФЛ (письма Минфина России от 12.08.2009 № 03-04-06–01/207 и от 22.09.2009 № 03-04-0601/245, от 24.06.2009 № 03-04-06-01/145, от 02.06.2009 № 03-04-06-02/40, от 19.11.2008 № 03-04-06-01/344, от 21.04.2008 № 03-04-06-01/96, письмо от 20.04.2007 № 21-11/037533@ УФНС России по г. Москве, постановления ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу № А65-610/2007-СА2-22 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 № А33-6892/06-Ф026252/06-С1).

На сегодняшний день ситуация несколько изменилась. По вновь сформированному мнению ВАС РФ и ФНС РФ, выплата компенсации не влечет получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Следовательно, эти суммы облагать НДФЛ не нужно (письмо от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926, определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-3334/09).

Налоговые вычеты исполнителям по гражданско-правовым договорам
Плтельщики НДФЛ получают стандартные налоговые вычеты у одного из налоговых агентов. И если рассматривать таких плательщиков в призме гражданско-правового договора, то налоговым агентом, к которому обратится физическое лицо, будет именно заказчик.

В обычном порядке для получения стандартных вычетов исполнителю необходимо будет написать заявление и представить необходимые документы. Причем исполнитель, работающий по гражданско-правовому договору, имеет право на два вида стандартных налоговых вычетов и только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 218 НК РФ): на себя и ребенка.

Помимо этого, при расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю можно также предоставить профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Причем вычет предоставляется только исполнителю – налоговому резиденту РФ (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ) при условии, что он подаст в бухгалтерию соответствующее заявление (ст. 221 НК РФ).

Однако будьте внимательны, профессиональный вычет можно предоставить только в том случае, если организация-заказчик не компенсирует исполнителю расходы по гражданско-правовому договору (письмо Минфина России от 21.04.2008 № 03-04-0601/96). Кроме того, профессиональный вычет можно предоставить не всем исполнителям по гражданско-правовым договорам. Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Остальные же виды гражданско-правовых договоров являются самостоятельными, и специальных норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в гл. 23 НК РФ нет. Именно поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (письмо Минфина России от 29.12.2006 № 03-05-01-05/290). Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду. Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ). Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ). Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-04-05-01/847). Причем данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.

Страховые взносы
По правилам п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – ФЗ № 212-ФЗ) вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.

Обратите внимание, что вознаграждения по гражданско-правовым договорам с ИП страховыми взносами не облагаются (п. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ). Также страховые взносы не начисляются по гражданско-правовым договорам с иностранными гражданами, которые осуществляют деятельность за пределами РФ (ч. 4 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ).

По правилам п. 1 ст. 11 ФЗ № 212-ФЗ в целях обложения страховыми взносами дата осуществления таких выплат определяется как день их начисления в пользу физического лица, которому производятся выплаты и иные вознаграждения. Следовательно, датой начисления выплаты в пользу исполнителя в целях начисления страховых взносов в социальные фонды будет наиболее ранняя из следующих дат:
– дата выплаты вознаграждения исполнителю авансом;
– дата отражения задолженности перед исполнителем на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).

dis.ru

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2018 году

Надо ли удерживать налоги и начислять взносы с выплат по договору ГПХ в 2018 году? Ответ зависит от того, с кем вы заключили договор – с физлицом или ИП. Предприниматели начисляют налоги и взносы сами, а вот с физлиц удерживает и платит заказчик, но не все. Подробнее читайте в статье.

Особенности договора ГПХ и штрафы

У гражданско-правового договора есть преимущества для работодателя:

— человека не надо брать в штат;

— не нужно создавать безопасные условия труда, выдавать оборудование и инструменты;

— платить надо лишь за результат работ, а не за рабочее время;

— не нужно предоставлять ежегодный отпуск, платить декретные и пособия при увольнении.

В тоже время, компания рискует, если целенаправленно подменяет трудовые отношения договором ГПХ. Нередки случаи, когда инспекторы обвиняли компанию в неуплате взносов. Причина банальная, неверные формулировки в договоре, по которым физлицо фактически работает, как полноценный сотрудник. Поэтому важно, четко разделять особенности тех или иных договорных отношений. Иначе инспекторы начислят штраф до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Правильно рассчитать и начислить взносы он-лайн по договору ГПХ вы можете по ссылке >>>

Таблица. Налоги и взносы с выплат по договору ГПХ

Налог/взнос

Договор с физлицом

Договор с ИП

Заказчик обязан удержать НДФЛ с доходов физлица и перечислить в бюджет

Заказчик не обязан удерживать НДФЛ. ИП на общей режиме самостоятельно уплачивают налог. А предприниматели на спецрежимах НДФЛ не платят, вместо него они перечисляют спецналог

Взносы в ПФР и ФОМС

Взносы в ПФР и ФОМС заказчик обязан платить с договоров услуг, подряда, работ и т.д. А с договоров, предметом которых является переход права собственности, платить взносы не нужно. К примеру, если покупаете или арендуете у физика имущество

Взносы предприниматели платят самостоятельно. Поэтому заказчик начислять их не должен

Страховые взносы в ФСС не начисляйте.

Взносы на травматизм по общему правилу заказчик платить не должен. Исключение – если это прямо прописано в договоре

Договор ГПХ: налоги в 2018 году

По договору ГПХ «физик» получает доход, а значит, с выплаты удерживайте НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но учтите, что это правило действует только в отношении физлиц – не ИП (с выплат ИП налог не удерживайте). Поэтому в договоре обязательно отражайте выплаты с учетом ставки налога – 13, либо 30 процентов. В этом случае, компания также выступает налоговым агентом по перечислению НДФЛ в бюджет.

В тоже время, со всей суммы налог можно не удерживать. По закону, даже по договору ГПХ, физлицо претендует на социальный и профессиональный вычет (п. 3 ст. 210 НК РФ). В профессиональный вычет включайте все расходы наемного работника при выполнении работ. Но при условии, что он документально их подтвердит. К примеру, кассовыми чеками, накладными, проездными билетами и др.

Стандартные вычеты предоставляйте наемникам, которые имеют детей (п. 1 ст. 218 НК РФ). И при условии, что их доход с начала года не превысил 350 тыс. рублей. Вычеты предоставляйте только за месяцы, пока действовал договор. Поскольку неизвестно, где человек работал до этого.

Договор ГПХ: страховые взносы в 2018 году

С большинства выплат по отношениям ГПХ с физлицами нужно исчислять и платить пенсионные и медицинские взносы. Это следует из статьи 420 НК РФ. К примеру, по договорам подряда, авторского заказа. А по договорам, предметом которых являются передача прав собственности или вещных прав, перечислять взносы заказчик не должен. К примеру, договора аренды, займа и др.

В части взносов на травматизм, то тут действуют иные правила. С вознаграждений не нужно платить «несчастные» взносы, если таких условий нет в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Взносы также не исчисляются с компенсаций расходов физлица. К примеру, возмещение трат на материалы, сырье, либо инструменты. Поскольку это выплаты, освобождаются от уплаты взносов по статье 422 НК РФ. Но чтобы у налоговиков не было претензий, такие выплаты подтвердите документально.

Предприниматели платят взносы самостоятельно, поэтому заказчик начислять их не должен.

Выплаты по гражданско-правовому договору в программе Бухсофт Онлайн

На рабочем столе Бухсофт Онлайн зайдите в блок Зарплата/Расчет зарплаты. Следом нажмите на папку «Начислить» далее «Вознаграждение по договору» и выберите нужный договор. К примеру, «По договору подряда».

В новом окне нажмите на кнопку «Добавить» и внесите название и суммы выплаты. Такие действия нужно проводить по каждому «физику», тогда в окне отобразится общая сумма выплат. Жмите кнопку «Сохранить».

m.buhsoft.ru

Ваше право

Правовые консультации