Тема 7. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

1. Виды налогов

Обложение людей налогами старо как мир. Одним из самых известных налогов была «десятина» — десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал до конца 19 века.

В государствах древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, т.к. не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги, граждане расходовали собственные средства. Но сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда.

В некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на торгах. Получал его тот, кто давал самую высокую цену. Многие города обносились стенами, чтобы никто не мог ускользнуть от сборщиков налогов.

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Выплаты эти принудительны и безвозмездны.

Налоги выполняют 2 функции:

1) фискальная (состоит в формировании денежных доходов государства);

2) экономическая (состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство). Налоги в этой функции выполняют стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства. А достигнутое ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств.

Налог содержит обязательные элементы:

1) субъект (плательщик);

2) объект (доход, имущество, товар);

3) источник уплаты налога (прибыль, доход, дивиденд);

4) единица измерения объекта обложения;

5) величина налоговой ставки (квота);

6) порядок и сроки уплаты налога;

7) налоговые льготы.

Существуют 3 способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

Различают 2 вида налогов:

А) прямые (взимаются непосредственно с доходов и имущества);

Б) косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу). НДС, акцизы.

По воздействию налоги подразделяются на:

— прогрессивные (налог возрастает быстрее, чем прирастает доход);

— регрессивные (более высокий % взимается с низких доходов и меньший % с высоких доходов);

www.aup.ru

Тема 3. Бюджетная система

3.2. Налоги как элемент государственных финансов

Налоги – обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями государства.

К элементам налога относятся:

Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства.

Налоги одновременно являются экономическим, хозяйственным и политическим явлением хозяйственной жизни.

Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной.

Фискальная – реализует в процессе формирования доходной части бюджета. Эта функция состоит в мобилизации финансовых ресурсов государства.

Распределительная – государство через налоговый механизм активно влияет на экономику.

Контрольная – реализуется отражением возможного количественного поступления налогов в бюджет, их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявление необходимого внесения изменений в налоговую базу.

Налоговые поступления являются главным средством формирования доходной части государственного бюджета.

Налогообложение – это определенная совокупность экономических т организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Выделяют три основных метода налогообложения:

— исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации (налог с продаж);

— исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (акцизы);

— исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу (налог на прибыль организации).

Федеральные налоги Российской Федерации

— Налог на добавленную стоимость

— Налог на доходы физических лиц

— Единый социальный налог

— Платежи за пользование природными ресурсами

— Налог на прибыль организаций

— Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний

— Плата за пользование водными объектами

— Налог на добычу полезных ископаемых

— Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов

— Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции

Региональные налоги и сборы

— Налог на недвижимость

— Налог на игорный бизнес

— Налог на имущество организаций

— Региональные и имущественные сборы

— Налог на имущество физических лиц

— Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

— Налог на рекламу

Существует три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (т.е. реестры, содержащие классификацию типовых объектов по их внешним признакам).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Различают виды налогов:

— прямые (взимаются непосредственно с владельцев имущества или получателей дохода);

— косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене).

В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом, бывают:

Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

— расширение круга налогоплательщиков;

— увеличение числа объектов обложения косвенными налогами;

— повышение налоговых ставок.

Исследуя связь между величиной налоговой ставки и поступлением налогов в бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что повышение налоговой ставки может привести к снижению поступлений в бюджет.

Финансы и кредит

Цель программы

подготовка специалистов, способных успешно работать в банках, на рынке ценных бумаг, в коммерческих и государственных предприятиях, в инвестиционных компаниях, в налоговых и других органах государственной власти.

Конкурентные преимущества программы

  • формирование широкого спектра знаний в области денежного обращения, банковской деятельности, финансов организаций, фондового рынка, финансового анализа и инвестиций;
  • развитие таких навыков, как формирование инвестиционного портфеля, анализ инвестиционного проекта, оценка риска финансовых инструментов, обоснование финансового плана, анализ финансовой отчетности и многих других, необходимых для построения успешной карьеры финансиста;
  • большинство преподавателей программы – это специалисты, имеющие значительный опыт работы в сфере финансов;
  • возможность пройти практику в различных организациях и сделать осознанный выбор будущего места работы;
  • процесс обучения включает деловые игры, case-study, тренинги, мастер-классы профессионалов финансового рынка.

    • Основные изучаемые дисциплины:

    • Финансы;
    • Деньги, кредит, банки;
    • Финансовый менеджмент;
    • Банковское дело;
    • Налоги и налогообложение;
    • Рынок ценных бумаг;
    • Бюджетная система РФ;
    • Инвестиции.

      • Стажировки и практики

      Базами прохождения практики являются подразделения коммерческих банков, инвестиционных компаний и фондов, бухгалтерские и финансовые отделы предприятий различных форм собственности, государственные органы власти.

      Карьера и трудоустройство:

      Успешное освоение программы позволяет выпускникам получить работу в инвестиционных фондах, банках, крупных холдингах, трастовых компаниях, финансово-промышленных группах. Успешность карьеры зачастую зависит от масштабности компании: чем она крупнее, тем перспектив больше. Начинать строить карьеру можно с должности специалиста финансового отдела, постепенно повышая профессиональные навыки. Опытный специалист со временем может претендовать на позицию финансового или генерального директора. Существует масса направлений, где есть перспектива реализовать себя: инвестиционная сфера, финансовый менеджмент, аудит, государственная служба, валютный контроль и др.

      Выпускники программы обладают следующими компетенциями:

      расчетно-экономическая деятельность:

    • проведение расчетов экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность финансовых организаций;
    • проведение расчетов экономических показателей на основе типовых методик, с учетом действующей нормативно-правовой базы в банковском бизнесе;
    • разработка экономических разделов планов финансовых организаций, инвестиционных компаний и др.

      • аналитическая деятельность:

    • сбор и анализ данных, необходимых для проведения конкретных экономических расчетов;
    • обработка массивов экономических данных, анализ, оценка, интерпретация полученных результатов и обоснование выводов связанных для дальнейшей разработкой банковских тарифов и оценки риска;
    • построение стандартных теоретических и эконометрических моделей исследуемых процессов, явлений и объектов, относящихся к области финансовой деятельности, анализ и интерпретация полученных результатов;
    • анализ и интерпретация показателей банковской деятельности как в России, так и за рубежом;
    • подготовка информационных обзоров и аналитических отчетов;
    • разработка проектных решений в банковской и инвестиционной деятельности и др.

      • организационно-управленческая деятельность:

    • участие в разработке вариантов управленческих решений, обосновании их выбора;
    • оперативное управление малыми коллективами и группами, сформированными для реализации конкретного инвестиционного проекта;
    • участие в подготовке и принятии решений по вопросам организации управления и совершенствования деятельности финансовых организаций и инвестиционных компаний с учетом правовых, административных и других ограничений и др.

      • Объекты профессиональной деятельности

    • имущество и обязательстваэкономических субъектов, их затраты и финансовые результаты;
    • финансовые операции;
    • финансовая информация;
    • финансовая отчетность.

      • Тематика научных исследований:

    • Совершенствование денежно-кредитной политики РФ
    • Повышение эффективности государственных финансов
    • Совершенствование налоговой системы РФ
    • Развитие страхового рынка
    • Повышение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов
    • Развитие государственно-частного партнерства в РФ
    • Современные тенденции развития финансовых рынков

      • Инфраструктура:

      Для поддержки обучения и обеспечения самостоятельной работы студентов используется телекоммуникационная учебно-информационная система (ТУИС), созданная на платформе MOODLE. Она позволяет общаться с преподавателями и изучать часть материалов курсов в он-лайн режиме. Информационно-библиотечный центр lib.rudn.ru, обеспечивает доступ к ведущим российским и международным информационным базам данных.

      Для формирования навыков профессиональной работы в учебном процессе используется современное программное обеспечение, в том числе:

    • SAP — программное обеспечение, автоматизирующие работу бухгалтеров, кадровой, финансовой служб, торговых отделов, складскую логистику, используется в крупных компаниях;
    • Project Expert — программа для разработки бизнес-планов и оценки инвестиционных проектов;
    • SPSS — компьютерная программа для статистической обработки данных, один из лидеров рынка в области коммерческих статистических продуктов, предназначенных для проведения прикладных исследований в социальных науках;
    • 1C Предприятие — программный продукт компании 1С, предназначенный для автоматизации деятельности на предприятии.
    • Spider Project — это профессиональный инструментарий для эффективной организации процесса управления проектом любой сложности в рамках выделенного бюджета и выбранной стратегии;
    • Галактика 7.12.01 — компьютерную программу, предназначенную для обработки информации, возникающей в процессе экономической деятельности предприятия, направленной на получение прибыли;
    • MetaTrader — информационно-торговая платформа, предназначенная для организации дилингового обслуживания на рынках Forex, CFD и Futures;
    • IT Audit – программа, позволяющая быстро и удобно провести статистическую и нестатистическую выборку по имеющимся данным;
    • EViews — статистический пакет в основном для анализа эконометрических данных временных рядов, анализа и моделирования панельных данных, построения регрессионных моделей;
    • Microsoft Office — программное обеспечение для работы с различными типами документов: текстами, электронными таблицами, базами данных и др.;
    • Microsoft Project — программа управления проектами, с помощью которой можно разработать планы, распределить ресурсы по задачам, отслеживать прогресс и анализировать объём работ;
    • NetOp School – программное обеспечение, предназначенное для организации обучения в компьютерных классах учебных заведений или специализированных учебных центров.

      • Внеучебная жизнь

      Наши студенты – активные участники всероссийских и международных конференций, олимпиад, круглых столов, международных летних школ.

      Для студентов организуются экскурсии и встречи со специалистами ведущих финансовых организации России (Центрального банка, финансовых комитетов Государственной Думы и Совета Федерации, Счетной Палаты РФ).

      www.rudn.ru

      Специальность 080105 «Финансы и кредит»

      Квалификация выпускника — экономист
      Срок обучения по очной форме — 5 лет

      Специализации:

      • Банковское дело
      • Финансовый менеджмент

        • Специальность «Финансы и кредит» обеспечивает выпускников финансово-экономического факультета базовым комплексом знаний в области государственных финансов, банковского и страхового дела, денежного обращения, финансового рынка, рынка ценных бумаг, налогов и налогообложения.

        Выпускники финансово-экономического факультета по специальности «Финансы и кредит» работают в качестве руководителей и специалистов банков, страховых компаний, пенсионных фондов и других финансовых структур, финансовых директоров и аналитиков организаций всех форм собственности.

        Профессиональные знания по данной специальности формируются в процессе изучения дисциплин: финансы; деньги, кредит, банки; финансовый менеджмент; бюджетная система РФ; страхование; налоги и налогообложение; инвестиции; рынок ценных бумаг; экономическая теория; финансовый, управленческий и налоговый учет в основных отраслях хозяйства; экономический анализ; экономическая теория; учет в банках; финансовая математика; долгосрочная и краткосрочная финансовая политика и др.

        Сегодня сложно представить работу финансиста без компьютера. И, конечно, он должен уметь работать в специализированных программах. В нашем вузе аудитории оборудованы современными компьютерами, обеспечен доступ в интернет, установлены на ПК обновленные версии нужных программ. В компьютерных классах студенты проводят более 200 часов в год.
        Студенты, нацеленные на работу в крупных международных или западных компаниях, должны владеть хотя бы одним иностранным языком. В учебном плане на иностранные языки отводится в 2 раза больше часов, чем предусмотрено стандартом по специальности «Финансы и кредит» за счет блока факультативных дисциплин. В университете акцент делают на изучение профессиональной лексики из сферы бизнеса, экономики, финансов.

        Необходимым компонентом образовательной программы является практика студентов, в ходе которой они не только приобретают конкретные навыки и умения, но и решают различные практические задачи. Студенты проходят практику в ведущих в своей области учреждениях, где они постигают суть будущей профессии.

        Специализация «Банковское дело».
        Значимость специализации банковское дело объясняется тем, что в настоящее время банкам принадлежит ведущее место в управлении экономикой, так как от их деятельности, в первую очередь, зависит развитие реального сектора экономики. В этой связи специалисты в области банковского дела являются одними из самых востребованных на финансовом рынке услуг.
        Практические занятия по специальности «Финансы и кредит» занимают более 60% учебного времени: студенты проходят тренинги по управлению персоналом, деловой коммуникации, анализу инвестиционных проектов, управлению активами и пассивами банка и т. д. Систематически по специализации «Банковское дело» проводятся круглые столы с участием специалистов из Центрального банка России и коммерческих банков, что приближает студентов к реальным условиям работы в финансовом секторе экономики.

        Специализация «Финансовый менеджмент»
        Финансовый менеджмент – одно из самых перспективных направлений в экономической науке, удачно сочетающее как теоретические разработки в области финансов, управления, учета, анализа, так и практическую направленность разработанных в его рамках подходах. Финансовый менеджмент имеет непосредственное отношение к целому ряду профессий, как традиционных (бухгалтер, экономист), так и появившихся в России лишь в последние годы (финансовый директор, финансовый менеджер, финансовый аналитик).

        Финансовый менеджер – это руководитель-новатор, отличающийся быстрой реакцией, гибкостью управленческих решений, хорошо владеющий знаниями и умениями по формированию и исполнению бюджетов разных уровней, по управлению государственным долгом, функционированию внебюджетных фондов, организации финансов предприятий, организаций и учреждений.

        www.ruc.su

        Финансы налоги кредит

        Выпускная квалификация — экономист

        Форма обучения – дневная и заочная, срок обучения 5 лет.

        Специализации: финансовый менеджмент, рынок ценных бумаг, биржевое дело, банковское дело, страхование, налоги и налогообложение, государственные и муниципальные финансы.

        Специальность «Финансы и кредит» дает комплекс знаний в области: государственных финансов, банковского и страхового дела, денежного обращения, финансового менеджмента, рынка ценных бумаг, налогов и налогообложения. Специальность предполагает изучение процессов формирования и исполнения бюджетов разных уровней; механизма управления государственным долгом; функционирования внебюджетных фондов; порядка планирования, учета и отчетности на предприятиях, в организациях, учреждениях. Она знакомит с основами финансового менеджмента, особенностями организации финансов предприятий и организаций, банковского и страхового дела.

        Основные виды профессиональной деятельности специалиста:

      • финансово-кредитная;
      • налогово-бюджетная;
      • инвестиционная;
      • нормативно-методическая;
      • страховая;
      • внешнеэкономическая.
      • Краткосрочная финансовая политика предприятия
      • Управление финансовыми ресурсами ФПГ
      • Управление финансами в кредитных организациях
      • Финансовая среда предпринимательства и предприн-кие риски
      • Финансовое моделирование рынка ценных бумаг
      • Модели определения вероятности банкротства
      • Информационные системы бухгалтерского учёта
      • Финансовое прогнозирование в экономических системах

        • Изучение дисциплин специализации позволяет:

      • понять особенности функционирования разных звеньев финансово-кредитной системы страны, глубоко изучить их взаимодействие и уметь реализовать полученные знания;
      • решать задачи, связанные с планированием и эффективным использованием финансовых и кредитных ресурсов;
      • знать принципы и методы формирования и исполнения бюджетов разного уровня;
      • уметь осуществлять кредитное и расчетно-кассовое обслуживание различных субъектов хозяйствования и органов государственного управления;
      • проводить операции, связанные с внешнеэкономической деятельностью;
      • планировать и осуществлять операции по страхованию и перестрахованию;
      • уметь профессионально пользоваться законодательными, нормативными и инструктивными материалами;
      • овладеть навыками аналитической и контрольно-экономической работы, в т.ч. уметь самостоятельно рассчитывать показатели исполнения бюджета, давать оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений.

        • В процессе обучения студенты общаются не только с ведущими учеными Кубанского госуниверситета, но и с наиболее опытными практическими работниками банков, налоговых органов, аудиторских компаний.

        Преподавательский состав кафедры:

        — Пенюгалова А.В. – зав. кафедрой экономического анализа, статистики и финансов, доктор экономических наук,

        — Уртенов М.Х. – зав. кафедрой прикладной информатики (Финансовое моделирование рынка ценных бумаг),

        — 15 кандидатов экономических наук,

        — 3 старших преподавателя.

        Дипломные работы выпускники пишут на конкретных предприятиях города, что позволяет им научиться применять свои теоретические знания на практике и дает возможность завязать отношения с потенциальным работодателем.

        Совместно со Сбербанком России проводятся конкурсы молодых специалистов – выпускников для создания резерва кандидатов на замещение вакантных должностей в Новороссийском ОСБ № 68.

        Спектр возможных мест работы экономиста очень широк. Это банки, страховые и аудиторские компании, промышленные и транспортные предприятия любых форм собственности. Полученные знания позволяют также успешно вести свой бизнес.

      • Выполняет работу по осуществлению финансовой деятельности предприятия;
      • Формирование и распределение доходов и накоплений предприятия;
      • Разработка проектов перспективных и годовых финансовых планов;
      • Определяет размеры доходов и расходов, поступлений и отчислений средств, взаимоотношения предприятия с бюджетом, налоговыми органами, банками;
      • Составляет балансы доходов и расходов, кассовые планы и кредитные заявки;
      • Осуществляет контроль выполнения финансовых показателей подразделениями предприятия, расчетов с поставщиками (заказчиками), обеспечивает соблюдение режима экономии;
      • Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных внутрипроизводственной и внешней финансовой информации и др.

        • Специальность Финансы и кредит готовит экономистов для работы в банках, на биржах, сотрудников финансовых и страховых компаний, инвестиционных фондах, государственных органов федерального, регионального и муниципального уровня, а также экономических службах предприятий и организаций всех форм собственности, должностей, требующих высшего экономического образования (согласно постановлению Минтруда РФ).

        В процессе обучения студенты общаются не только с ведущими учеными Кубанского госуиниверситета , но и с наиболее опытными практическими работниками банков, налоговых органов, аудиторских компаний. Дипломные работы выпускники пишут на конкретных предприятиях городп, что позволяет им научиться применять свои теоретические знания на практике и дает возможность завязать отношения с потенциальным работодателем.

        Основой содержания обучения по специальности Финансы и кредит является подготовка по целому комплексу гуманитарных, социальных и естественно-научных дисциплин, а также фундаментальная экономическая подготовка: изучаются теоретическая экономика, микро- и макроэкономика, теории денежного обращения, финансов и кредита, международные экономические отношения, история экономики и экономических учений.

        Профессиональное обучение экономистов по специальности «Финансы и кредит» подразумевает изучение таких разделов, как государственные и муниципальные финансы, банковского и страхового дела, финансового менеджмента, рынка ценных бумаг, инвестиционного дела, бухгалтерского учета, налогов и налогообложения, экономического планирования и прогнозирования.

        Специальность Финансы и кредит дает комплекс знаний в области:
        — государственных и муниципальных финансов,
        — банковского и страхового дела,
        — денежного обращения,
        — финансового менеджмента,
        — рынка ценных бумаг,
        — налогов и налогообложения.

        Специальность Финансы и кредит предполагает изучение:
        · процессов формирования и исполнения бюджетов различных уровней;
        · механизма управления государственным долгом;
        · функционирования внебюджетных фондов;
        · управления денежными потоками; · инвестиционной деятельности;
        · банковского и страхового дела;
        · особенности организации финансов малого бизнеса и т.п.

        Выпускник по специальности Финансы и кредит может профессионально работать в государственных органах федерального, регионального и муниципального уровня; банках, биржах, финансовых и страховых компаниях; инвестиционных фондах и финансовых службах предприятий (организаций) всех форм собственности.

        Все учебные дисциплины имеют учебно-методические комплексы (базовый учебник, учебную программу, конспект лекций, контрольные тесты, производственные ситуации и т.п.) Профессорско-преподавательский состав в академическом процессе использует современные технические средства дистанционного обучения.

        После обучения по основной образовательной программе выпускник будет уметь:
        · использовать знания по теории финансов, денег, кредита в своей практической деятельности;
        · знать основы организации денежно-кредитного регулирования, взаимосвязи между разными частями денежного оборота, основы банковского и биржевого дела, основы организации налогообложения и страхования, государственных и муниципальных финансов;
        · быть подготовленным к профессиональной деятельности в учреждениях финансовой и кредитной системы, включая внешнеэкономическую сферу, способным самостоятельно работать на должностях, требующих аналитического подхода в нестандартных ситуациях;
        · решать нестандартные задачи, прогнозировать экономические процессы в сфере денежных, финансовых и кредитных отношений;
        · видеть перспективы развития финансово-кредитных отношений и перспективы своей профессиональной деятельности;
        · быть конкурентоспособным, обладать знаниями по смежной специальности.

        Качества, обеспечивающие успешность выполнения профессиональной деятельности:

      • аналитическое мышление
      • хорошее развитие концентрации и переключения внимания (способность в течении длительного времени сосредоточит)
      • высокий уровень развития памяти
      • высокий уровень математических (счетных) способностей

        • Личностные качества, интересы и склонности:

      • усидчивость
      • обязательность
      • ответственнность
      • уверенность в себе
      • коммуникабельность
      • предприимчивость, деловая хватка

      www.nvr.kubsu.ru