Финансово-аналитическая экспертиза

Финансово-аналитическая судебная экспертиза может проводиться в рамках следующих дел:

• о банкротстве, в том числе с признаками преднамеренного и фиктивного банкротства;
• о процедуре банкротства, в том числе о выводах и действиях временного и конкурсного управляющего;
• о злоупотреблении полномочиями должностными лицами организации или причинении ими убытков организации;
• о хищении имущества или причинении ущерба организации без признаков хищения.

Финансово-аналитическая экспертиза – это исследование значений финансовых показателей и динамики финансового состояния хозяйствующего субъекта на отдельном этапе деятельности, а также их изменений при условии корректировки отдельных операций или фактов хозяйственной деятельности.

Наиболее часто в рамках финансово-аналитических экспертиз исследуются следующие вопросы:

• Как изменилась платежеспособность организации за период?
• Какова балансовая стоимость активов организации по состоянию на конкретную дату?
• Каковы размер и динамика дебиторской и кредиторской задолженности организации за период?
• Как повлияло на финансовые показатели совершение определенных операций?
• В каком размере и на какие нужды организацией были израсходованы денежные средства за конкретный период финансово-хозяйственной деятельности?

Подробные условия и точную стоимость экспертизы Вы можете узнать у наших специалистов по телефонам +7 (495) 135 38 00 и +7 (495) 767 95 75 или отправив форму обратной связи на сайте.

Объектами финансово-аналитической экспертизы являются документы (копии) и сведения в отношении хозяйствующего субъекта или их группы: бухгалтерская отчетность; регистры бухгалтерского учета; записи в электронной базе бухгалтерского учета; договоры; первичные учетные документы.

Для использования при исследовании документы должны быть идентифицированы и не противоречить в содержании иным документам или их совокупности.

В ходе проведения экспертизы возможно использование документов и сведений, которые противоречат иным предоставленным для исследования документам, только на основании условия, поставленного инициатором проведения экспертизы.

Финансово-аналитическое исследование проводится:

• по инициативе суда или следствия в форме судебной финансово-аналитической экспертизы. Судебная экспертиза может быть назначена судом или следователем самостоятельно или на основании ходатайства стороны по делу.
• по инициативе хозяйствующего субъекта, юриста, адвоката, конкурсного управляющего в форме досудебной (инициативной) экспертизы или заключения специалиста.

www.pravoekonomika.ru

Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза относится к группе экономических экспертиз. Данное исследование предназначено для анализа финансовой деятельности организаций и предприятий, определения состояния, в котором находится их финансовая сфера, выявления соответствия финансовых отношений организации требованиям специальных законодательных актов. Кроме того, финансово-экономическая экспертиза также рассматривает финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств, включенных в подписанные договоры, контролирует операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов и так далее.

Объектом данного вида исследования, прежде всего, является документация организации (предприятия), которая содержит сведения о ее финансовой (кредитной) деятельности, то есть документы, иллюстрирующие направления движения финансов, финансовые источники, область затрат и результаты финансовой активности. К таким документам относятся:

• Договоры, заключаемые организациями и предприятиями, а также приложения к ним.
• Бухгалтерская накопительная документация – ведомости, мемориальные ордера, журналы-ордера, книга регистрации хозяйственных операций, прочие ведомости, собственно баланс организации и все приложения к таковому, в том числе отчет, содержащий данные о финансовых результатах деятельности организации и их последующем использовании.

Особенность отбора материалов, представляемых для проведения финансово-экономической экспертизы, заключается в том, что они должны содержать наиболее полные данные, комплексным и всесторонним образом характеризующие балансовые взаимосвязи движения средств по счетам. В случае, если в наличии не имеется журналов-ордеров или главной книги, для проведения исследования могут быть представлены данные, полученные из надлежащим образом подобранных и обработанных первичных бухгалтерских документов. Например, все имеющиеся платежные поручения группируются в хронологическом порядке, затем к ним прикладываются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и прочие документы, необходимые для отслеживания движения денежных потоков. Банковские выписки должны находиться в строгом соответствии с регистрами учета и балансовыми данными банка.

Финансово-экономическая экспертиза в процессе анализа бухгалтерских счетов может выявить факты фальсификации первичных бухгалтерских документов. Однако для получения подобной информации необходимо получить наиболее полный комплект документов, отражающий все финансовые связи исследуемого предприятия. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности субъекта, подвергаемого экспертизе, рассматривает не процедуру формирования документации, а ее непосредственную финансовую сущность, которая оценивается с точки зрения категорий прибыли, рентабельности, себестоимости, структуры показателей и выявляемых в ней противоречий.

Задачи, решаемые в ходе производства финансово-экономической экспертизы

Специалисты, осуществляющие финансово-экономическую экспертизу, в ходе своей деятельности решают целый спектр диагностических задач, к которым относится:

• Исследование состояния финансовой сферы организации (предприятия). Определение платежеспособности данного юридического лица.
• Установление экономической обоснованности финансовых данных организации и соответствия их реальному положению вещей. Выявление фактов искажения информации о доходах и затратах предприятия.
• Анализ движения денежных потоков предприятия (организации) с целью выявления отклонений, оказывающих влияние на балансовую прибыль и показателей, с нею связанных.
• Выявление уровня обеспечения организации оборотными средствами, определение причин формирования кредиторской или дебиторской задолженности.
• Установление отклонений соответствия между истинной себестоимостью производимых товаров (услуг) и изменением назначаемых на них цен. Выявление фактов искажения информации при формировании отчетов о прибыли предприятия (организации).
• Выявление негативных отклонений при использовании и распределении прибыли, вызвавших необоснованное увеличение объема денежных средств, отведенных под распоряжение предприятием (организацией).
• Исследование финансовых обстоятельств, в которых производилось снижение закупочных цен, повышение отгрузочных цен, а также наблюдались факты превышения верхнего показателя уровня рентабельности или получения организацией-монополистом сверхприбылей.
• Исследование расчетных операций по образованию денежных фондов и распределению доходов предприятия (организации). Выявление фактов негативных отклонений (переплат или недоплат) по отдельным направлениям расходов или доходным статьям.

Правовые нормы, обусловливающие производство финансово-экономической экспертизы

Финансовая деятельность организации или предприятия, действующего на территории Российской Федерации, в обязательном порядке подчиняется положениям Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего ответственность за сокрытие или занижение объема прибыли, внесенное в отчетную документацию предприятия.

Финансовая деятельность банков и кредитных организаций подчиняется Федеральному закону № 17-ФЗ в редакции от 3 февраля 1996 года, регламентирующему банковскую деятельность на территории Российской Федерации.

sudexpa.ru

НЕЗАВИСИМАЯ ЭКСПЕРТИЗА — ГАРАНТИЯ ЗАЩИТЫ ВАШИХ ПРАВ!

ЭКСПЕРТИЗЫ

Финансово-аналитическая экспертиза проводится в целях установления фактических данных о финансовом состоянии и финансовых показателях предприятий, организаций и пр.

Основными задачами экспертизы являются:

· установление негативных отклонений в использовании оборотных активов предприятий, организаций и пр., повлекших образование дебиторской (кредиторской) задолженности или убытков;

· определение степени влияния установленных фактов интеллектуального подлога на финансовые результаты деятельности предприятия, организации и пр.;

· установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации) и др.

Объектами исследований являются:

· бухгалтерская отчетность (баланс и его приложения).

· регистры учета индивидуального предпринимателя;

· договоры с контрагентами, накладные, выписки банка по счету и др.;

· иные материалы дела.

Наиболее часто встречающимися вопросами являются:

· Какова балансовая стоимость основных средств предприятия, организации и пр. по состоянию на последний отчетный период?

· Какова структура основных средств предприятия, организации и пр., а также динамика их изменения за определенный период?

· Какова действительная стоимость акций акционерного общества, проданных физическим лицом в соответствии с договором купли продажи, по состоянию на конкретную дату ?

· Какова платежеспособность и финансовое состояние предприятия (организации), за конкретный период ?

· Изменялась ли динамика платежеспособности предприятия, организации и пр., за определенный период ?

Более подробную информацию Вы можете получить у наших специалистов!

© 2009 Профэксперт
Все права на материалы, находящиеся на сайте, охраняются в соответствии с законодательством РФ, в том числе, об авторском праве и смежных правах. При любом использовании материалов сайта гиперссылка обязательна.

www.profexpert-msk.ru

Вопросы для судебной финансово-экономической экспертизы

Назначение судебной финансово-экономической экспертизы неизбежно при необходимости решения задач, которые касаются финансовой деятельности предприятий или организаций, установления их финансового состояния, выполнения ими договорных обязательств, распределения (а также выплаты) дивидендов и прочего.

Довольно специфическими являются объекты финансово-экономической экспертизы. Они включают документацию, которая дает представление о финансово-кредитной деятельности предприятия (организации), то есть документы, отражающие затраты и результаты его деятельности, финансовые источники и направления их использования.

Судебная финансово-экономическая экспертиза разрешает ряд диагностических задач, к примеру, определение реальности и обоснованности экономических показателей организации (в тех случаях, когда имеет место искажение данных о доходах и расходах). Для решения указанной задачи могут быть поставлены вопросы со следующей формулировкой:

• Достаточно ли обоснованно (с соблюдением всех требований) составлен финансовый план организации (предприятия)?
• Допущена ли фальсификация финансовых расчетов плана дохода и расхода?
• Имеются ли нарушения требований нормативных актов относительно установления цен на продукцию, получения завышенной прибыли (доходов)?

Также одной из задач экспертизы является исследование платежеспособности организации и ее финансового состояния. Решая такого рода задачу, эксперт – экономист может отвечать на следующие вопросы: соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию? Если не соответствуют, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности?

Нередко в задачу эксперта входит анализ финансовых ситуаций, связанных с занижением закупочных цен, завышением продажных цен, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами. Вопросы в данном случае могут быть сформулированы так:

1. Имеет ли место соответствие себестоимости продукции предприятия произведенным затратам? Если имеет, то не повлекло ли это занижение данных о прибыли предприятия?
2. Является ли оправданным (и в какой мере) увеличение коммерческих (непроизводственных) потерь на реализацию продукции, предусмотренных в финансовом плане доходов и расходов?
3. Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия о нецелевом использовании денежных средств и об их отвлечении из хозяйственного оборота?

   К сожалению, часто на разрешение судебно-экономической экспертизы выносятся вопросы правового характера, решение которых связано с оценкой доказательственной информации, что является прерогативой следствия и суда, и далеко выходит за пределы компетенции судебного эксперта. К примеру, ставятся такие вопросы:

   

   1. Соответствует ли действующему российскому законодательству решение руководителей ООО об отказе приобретения 49% акций, принадлежавших ZZZ? Каковы правовые последствия этого решения?
   2. Соответствует ли действовавшему законодательству Российской Федерации решение о списании долга NNN перед ООО? Каковы правовые последствия этого решения?
   3. Соответствуют ли действовавшему законодательству и другим нормативно-правовым документам действия ответственных сотрудников ООО при заключении Контракта от 01.01.2013?

   Решение приведенных вопросов находится вне пределов компетенции судебных экспертов, так как требует толкования законодательства Российской Федерации или направлено на квалификацию действий конкретных лиц, что для эксперта недопустимо./p>

   То же касается и вопросов о причинении материального ущерба:

4. Причинен ли Российской Федерации материальный ущерб в результате передачи 49% пакета акций компании NNN в пользу компании RRR?
5. Какой ущерб причинен ООО, Российской Федерации и иным лицам в результате заключения и исполнения Контракта от 01.01.2013?

   Такие вопросы недопустимы для постановки эксперту. Их неправомерность очевидна, поскольку ущерб устанавливается с учетом всех имеющихся по делу доказательств и его решение относится к полномочиям следствия и суда. И сам ущерб, и его размер нужно расценивать как составную часть признака объективной стороны состава преступления (общественно опасных последствий), т. е. правовую категорию.

   Таким образом, важно правильно формулировать вопросы при назначении финансово – экономической экспертизы. Для этого предварительно консультироваться с экспертами или специалистами, чтобы получить в результате проведенного исследования правомерное и неоспоримое экспертное заключение, которое послужит доказательством в суде.

   Финансово аналитическая экспертиза

   Экспертиза является очень распространенным видом разного рода исследований. На сегодняшний день существует широкий спектр разнообразных по направлению экспертиз, каждая из которых способна разрешить не только те вопросы, которые возникают у рядовых граждан, но и вопросы, выяснение которых необходимо для проведения следственных действий или судебных разбирательств. Финансово-аналитическая экспертиза является одним из новых, но весьма востребованных видов современной экспертизы.

   О финансово-аналитической экспертизе

   Финансово-аналитическая экспертиза является одним из видов судебных экспертиз, и проводится она с помощью использования профильных знаний об экономических и иных показателях деятельности той или иной организации.

   В основе такой экспертизы лежат исследования, осуществляемые на основании информации бухгалтерского и управленческого учета организации. Такие исследования предполагают изучение показателей финансовых изменений в компании и других элементов ее функционирования.

   В каких случаях проводится финансово-аналитическая экспертиза?

   Экспертиза данного вида назначается в делах:

   

   • О банкротстве, в том числе преднамеренном.
   • О процедуре банкротства.
   • О злоупотреблении должностным положением.
   • О преднамеренном причинении убытков организации.
   • О хищении имущества.
   • И прочие.

   Данная экспертиза может проводиться в одном из специализированных экспертных центров, в число проводимых исследований входит и финансово-аналитический. Одним из таких центров является организация с большим опытом, которая называется АНО «Центр бухгалтерских экспертиз».

   bugex.ru