Проводки по ЕНВД в бухучете

Актуально на: 6 марта 2017 г.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который в соответствии с гл. 26.3 НК РФ и законодательством муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. А как ведется бухучет на ЕНВД? Расскажем об этом в нашем материале.

Как вести бухучет на ЕНВД

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕНВД зависит от того, кем этот спецрежим применяется.

Так, индивидуальный предприниматель на любом спецрежиме, в т.ч. ЕНВД, и даже на ОСНО бухучет может не вести вовсе (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

А может вести его в упрощенном порядке наряду с субъектами малого предпринимательства, некоммерческими организациями и «сколковцами» (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Остальные организации, не имеющие права применять упрощенный бухучет, обязаны вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

Начисление ЕНВД: проводки

Применение ЕНВД предполагает освобождение организации-«вмененщика» от уплаты налога на прибыль. Вместо него он уплачивает «вмененный» налог.

Напомним, что налог на прибыль начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учитывая, что ЕНВД представляет собой по сути аналог налога на прибыль, начисление налога на вмененный доход отражается аналогично начислению налога на прибыль.

Это означает, что ежеквартально при начислении единого налога в бухгалтерском учете «вмененщика» делается бухгалтерская запись (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «ЕНВД»

Такой порядок начисления ЕНВД подтверждается также Письмом Минфина РФ от 16.12.2004 № 09-01-07 .

glavkniga.ru

Какие используют проводки по начислению налога УСН в 2018 году

Как правильно вести бухучет упрощенцам? Какие нюансы стоит учитывать и какого порядка придерживаться?

Содержание

Ведь известно, что организации переходят на УСН именно из-за упрощенного ведения налогового и бухгалтерского учета. Какие могут быть сложности и насколько просто отражать операции на спецрежиме?

Что нужно знать ↑

Только уяснив особенности налогообложения УСН, можно определить выгоды и разобраться, насколько удобно будет использовать данную систему.

Для грамотного подхода, бухгалтер обязан ориентироваться в основных нормативных актах, которые регулируют ведение бухучета.

Основные понятия

Компании имеют право применять УСН в соответствии с правилами, описанными в гл. 26.2 НК. В чем суть такого режима налогообложения?

Это специальная добровольная система, при которой упрощается налоговое и бухгалтерское ведение учета, а также сдача отчетности.

Многие налоги заменяются единым, который можно рассчитать по итогам налогового периода, основываясь на результат хоздеятельности.

Так, организации и ИП не должны исчислять:

1. Налог на имущество.
2. На прибыль.
3. НДС (кроме отдельных случаев).
4. НДФЛ (если компания не выступает налоговым агентом).

   Обязательства исчислять сумму к уплате остаются в отношении транспортного, земельного, водного налога и взносов в ПФР и ФСС.

   Какова его роль

   Все предприятия должны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Но организации на УСН при этом руководствуются отдельными нормативными актами, согласно которым процедура намного упрощается.

   К примеру, бухгалтерский учет компании на упрощенке не должны вести вовсе, если опираться на положения ст. 4 Закона № 129-ФЗ, утвержденного 21.11.1996 года.

   Есть несколько исключений: фирмы обязуются вести учет ОС и нематериальных активов, и составлять первичную документацию.

   Согласно другому акту (Письму от 17.01.08 № 03-04-06-01/6, а также принятому 11.03.04 № 04-02-05/3/19), компаниям на упрощенном спецрежиме нужно вести полный учет.

   Такие требования касаются только тех организаций, что начисляют дивиденды по истечению налогового периода.

   Какое значение бухучета? К примеру, если фирма имеет прибыль и должна с нее перечислить дивиденды, необходимо будет восстановить бухгалтерский учет и подготовить отчетность.

   Если утрачивается право на применение УСН (сумма ОС и нематериальных активов превышает 100 000 000), предприятие также должно определять остаточную стоимость активов внеоборотного типа согласно нормативным актам о ведении бухучета.

   А значит, целью бухучета является подтверждение права на использование УСН.
   Обязательства ведения бухгалтерского учета появляются и при совмещении двух режимов – УСН и ЕНВД.

   Акционерное общество должно вести бухучет и подавать финансовые отчеты в независимости от системы налогообложения (ст. 88 Закона от 26.12.95 года № 208-ФЗ).

   Согласно законодательству, освобождение от ведения учета не дает права не сдавать бухгалтерскую отчетность. А при отсутствии бухучета это сделать достаточно трудно.

   Нормативные акты

   Какие законы бухучета при УСН действительны? Законодательные акты, которые являются базой бухгалтерского учета:

5. Закон № 402-ФЗ, утвержденный 6 декабря 2011 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
6. Налоговый кодекс России.
7. Приказ Министерства финансов № 66н, утвержденный 2 июля 2010 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
8. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято Минфином 29 июля 1998 года № 34н.
9. ПБУ 1/2008 об учетной политике предприятия от 6 октября 2008 года № 106н в редакции № 164н от 18 декабря 2012 года.
10. ПБУ 4/99 об бухотчетности предприятийот 6 июля 1999 года № 43н, в который вносились изменения от 8 ноября 2010 года (№ 142н).
11. ПБУ 9/99 о прибыли предприятияот 6 мая 1999 года № 32н, что был изменен 8 ноября 2010 года № 144н.
12. ПБУ 10/99 по затратам компании от 6 мая 1999 года № 33н (с установленными правками от 27 ноября 2006 года № 156н).
13. Приказ Минфина от 21 декабря 1998 года № 64н, где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
14. Приказ Министерства финансов и МНС от 13 августа 2002 года № 86н/БГ-3-04/430.
15. О плане счетов говорится в Инструкции, что была утверждена Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.
16. ПБУ 6/01 о порядке ведения учета ОС, согласно Приказу Минфина от 30.03.01 года № 26н и от 13.10.03 № 91н.
17. При ведении учета активов нематериального характера ориентируются на ПБУ 14/2007 (Приказ Минфина № 153н, что был принят 27.12.07 года).

Специфика бухгалтерского учета ↑

Какие особенности ведения бухучета на УСН? Если ли отличия процесса при объекте «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на расходы»?

В независимости от объекта, который используется компанией на УСН, порядок ведения учета прибыли является единым.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса, в состав прибыли включают:

• выручку от реализации продукции или услуг;
• доход, что является внереализационным.

Доходы признают, используя кассовый метод в розничной торговле в соответствии со ст. 346.17 п. 1 НК. Поступления средств бухгалтер должен отражать в КУДиР.

Не нужно учитывать ту прибыль, что оговорена в ст. 251 НК, а также дивиденды, если они облагаются налогом согласно положениям ст. 214 и 275 НК.

Суммы внереализационных доходов являются своего рода штрафной санкцией. Отражение такой прибыли необходимо при зачислении сумм на расчетные счета или при поступлении в кассу.

Не учитывается такая прибыль:

• деньги и стоимость имущественных объектов, что получены как задаток или залог;
• взнос в уставной капитал;
• стоимость имущественного объекта, что был получен согласно посредническим договорам для реализации;
• заемные финансы.

Если компания перешла с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы», затраты, которые были при применении старого объекта, учитывать нельзя, точно так же, как и разницу сумм при ее выражении в условных единицах.

Доходы минус расходы

Компании с таким видом УСН имеют возможность платить налоги по ставке, что устанавливалась субъектом РФ (ст. 346.20 п. 2 НК).

Если организация желает воспользоваться такими правами, то нужно это зафиксировать в учетной политике. Необходимо вести учет материальных затрат.

Для этого стоит остановить выбор на методе оценивания покупной продукции (пункт 2 ст. 346.16, пункт 8 ст. 254 НК).

• по цене единицы запаса;
• по средней цене;
• по цене первой покупки (ФИФО).

Такие же методы применимы для продукции, что покупалась в целях перепродажи (подпункт 2 пункта 2 ст. 346.17 НК).

Упрощенцы могут уменьшить базу налога на убытки, включить разницу минимального налога и налога, что исчислялся по общим правилам, в затраты следующего отчетного года. Решение также отражают в учетной политике.

Затраты группируются в соответствии со ст. 5 Положения о составе расходов на изготовление и продажу товара или услуг, что включаются в себестоимость продукции, и в правилах формирований финансового результата:

• расходы на материальные нужды;
• на оплату зарплаты;
• на соцнужды;
• на амортизацию ОС;
• на иные расходы.

При учете реализации товара или иных имущественных объектов используется счет 90 (для продаж), 45 (для отгруженных товаров), 62 (для проведения расчетов с покупателем и заказчиком).

Бухгалтерские проводки по начислению налога по УСН ↑

Рассмотрим основные проводки, которые понадобятся вам при начислении налога.

Рабочий план счетов

Предприятия должны составлять рабочий план счетов бухучета. При любой форме нужно вести учет, основываясь на принципы начислений и двойной записи. Суть в том, что все операции отражают на двух счетах (кредит и дебет) так, чтобы суммы равнялись.

Если компания проводит немного операций, стоит применять упрощенный вид бухучета, когда используется не общий план счетов, а 22 основных счета.

Единый налог на упрощенке нужно отражать на счетах:

buhonline24.ru

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Отправить на почту

Начисление УСН (проводки и применяемые счета) — вопрос, казалось бы, несложный, но иногда вызывает затруднения у бухгалтеров. Рассмотрим, какие при начислении УСН проводки формируются в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Образец заполнения декларации по УСН в 2017-2018 годах».

Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

• счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
• счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
• счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая:

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68.1 — расчеты по налогу УСН;

68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

• начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
• перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
• за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
• уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Проводки по налогам

Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.

Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.



НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:

• общая;
• упрощенная;
• патентная;
• единый сельскохозяйственный налог;
• единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.

Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности

Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.

10% — доходы нерезидентов-перевозчиков;

20% — основная ставка;

30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.

13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.;

15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов;

30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов;

35% — от выигрышей, призов и пр.

Счета для учёта уплаты налогов

Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

• Счёт 19отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
• Счёт 68учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
• Счёт 69служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
• Счёт 90предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
• Счёт 91используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
• Счёт 99служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.

saldovka.com

Проводки по счету 68 — Расчеты по налогам и сборам

Учет налоговых сумм необходим для контроля выполнения обязательств предприятия по уплате налога в бюджет. Для отражения операций с налогами используют бухгалтерский счет 68.

В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов.



Основные операции по НДС

При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС. К основным операциям по НДС относят:

• начисление суммы НДС;
• учет «входного» НДС;
• принятие налога к вычету;
• корректировка суммы НДС (в т.ч. его восстановление);
• возмещение суммы НДС из бюджета;
• перечисление суммы НДС в бюджет.

Порядок начисления НДС зависит от вида операций, которые были осуществлены предприятием (реализация/безвозмездная передача товара, СМР собственными силами, авансы полученные, неподтвержденный экспорт и т.п.) Рассмотрим типовые проводки по отражению суммы НДС в зависимости от вида осуществленных операций.

Субсчета 68 счета

Обычно, субсчета 68 счета выделяются следующим образом:

Учет операций по счету 68

Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями: