Как рассчитать налог на прибыль

Актуально на: 4 октября 2017 г.

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.
  • Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

    База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

    Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

    Как посчитать налог на прибыль: пример

    Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;
  • Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

    Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

    Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

    Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

    Как рассчитать прибыль до налогообложения

    Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

    glavkniga.ru

    Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

    Расчет налога на прибыль — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

    Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

    Что это за налог и какие суммы им облагаются?

    Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

    Кто платит налог на прибыль?

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП;
  • организации на спецрежимах;
  • фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 г.
  • Каковы ставки налога на прибыль?

    Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2018 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  • В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

    Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  • Как считается текущий налог на прибыль — формула?

    Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

    Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

      • в федеральный бюджет:
      • Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

      • в местный бюджет:
        • в федеральный:
        • На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

          Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

          Авансовые платежи

          Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2018 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

          Расходы и доходы

          Что считается доходом?

          Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

          Что считается расходами?

          Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

          • зарплата сотрудников;
          • стоимость сырья и оборудования;
          • амортизация;
          • и т.д.
          • Но бывают и не связаны с производством:

          • судебные издержки;
          • разница в курсе валют;
          • проценты по кредитам;
          • Какие расходы вычитаются из доходов?

            Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

          • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
          • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
          • При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

            Вычитаются из величины дохода:

          • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
          • проценты по долгам;
          • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
          • траты на страхование;
          • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
          • траты на учебу и подготовку персонала;
          • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
          • Какие расходы нельзя вычесть?

            Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . При расчете налога на прибыль это:

          • вознаграждения для членов совета директоров;
          • взносы в уставный капитал;
          • отчисления в резерв ценных бумаг;
          • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
          • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
          • пени и штрафы;
          • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
          • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
          • предоплата за товар или услугу;
          • погашение кредитов на жилье сотрудников;
          • добровольные членские взносы в общественные фонды;
          • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
          • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
          • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
          • пенсионные надбавки;
          • путевки на лечение и отдых сотрудников;
          • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
          • оплата спортивных и культурных мероприятий;
          • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
          • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
          • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
          • Момент признания доходов и расходов

            Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

          • кассовый метод;
          • метод начисления.
          • Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

            Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

            Кассовый метод предполагает, что:

          • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
          • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
          • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
          • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
          • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
          • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
          • ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

            Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

          • использовать его запрещено банкам;
          • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
          • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
          • Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

            Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

            Расчет налога на прибыль

            Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.

            ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2018 г., если:

          • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
          • продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
          • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
          • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
          • страховые взносы составили 40 000 рублей;
          • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
          • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
          • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
          • Расходы ООО «Колибри» в 2018 году:

            Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

            Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2018 году:

            Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

            Налог к уплате считают по формуле:

            идут в бюджет РФ;

            идут в бюджет региона.

            Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

            Зачем нужен калькулятор?

            Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

            Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2018 на калькуляторе

            Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

            Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

            В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

            В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

          • общую сумму прибыли без НДС;
          • общую сумму убытка без НДС;
          • НДС к уплате;
          • размер налога на прибыль;
          • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
          • Автоматически рассчитать налоги и не только, поможет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

            m.ppt.ru

            Налог на прибыль в 2018 году: ставка и порядок расчета

            Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.

            У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.

            В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.

            Основание для налога на прибыль и правовые основы, его регулирующие

            Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.


            Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:

          • распоряжениями Налогового Кодекса РФ (впоследствии НК РФ);
          • законом «О налогах на прибыль организаций» РФ;
          • инструкцией № 37 Государственной налоговой службы.

          В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.

          Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.

          Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.

          За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.

          Кто обязан платить налог от прибыли

          Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.

          Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:

          • рассчитывают налог по форме ЕНВД;
          • уплачивают налоги на игорный бизнес;
          • работающие по так называемой упрощенной системе обложения налогом;
          • плательщики ЕСН (сельхоз. налог).
          • Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:

          • ИП (индивидуальная предпринимательская деятельность);
          • компании, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью и принимают участие в инновационных разработках;
          • учреждения, находящиеся на особом режиме.
          • Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.

            Объект налогообложения с прибыли

            Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.

            Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.

            В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки. При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.

            Изменения в 2018 году

            Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

            Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

            1. Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
              Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.
            2. Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа.
              С 01.01.2016 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.
              Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.
            3. Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.
              В 2015 году он определялся суммой в 40000 рублей.
            4. Изменены предельные значения процентных ставок.
            5. Изменился бланк самой декларации.
              В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.
              Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.
            6. Ставки налога на прибыль в 2018 году

              Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.

              Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.

              Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.

              vesbiz.ru

              Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица, расчет, сроки уплаты

              Статьи по теме

              Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2018 году – одного из федеральных платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается. А также читайте, кто платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

              Используйте пошаговые руководства:

              О чем эта статья:

              Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

              Кто платит налог на прибыль организаций в 2018 году

              Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

              Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

              Кто не платит налог на прибыль

              Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

              «Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

              Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

              Скачайте дополнительный материал к статье:

              Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

              Ставка налога на прибыль в 2018 году

              Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

            7. 17 процентов – в региональный бюджет;
            8. 3 процента – в федеральный бюджет.
            9. Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

              Скачайте образцы заполнения платежек:

              Пониженные ставки налога на прибыль в 2018 году

              Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2018 году ).

              А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

              Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

              Таблица. Ставки налога на прибыль в 2018 году

              Скачайте и возьмите в работу:

              Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

              Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

              Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

              Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

              Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

              У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

            10. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
            11. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

            Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

            Ежемесячные авансы

            На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

            Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

            Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

            Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

            Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

            Налог за второй квартал считают так:

            Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

            Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

            Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

            Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

            Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

            Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

            где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

            Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

            Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

            Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

            Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

            То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

            fd.ru